Valoracin del riesgo

CPCC. YNEL CHOCANO FIGUEROA. DOCENTE UNHEVAL

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 Valoracin del riesgo
Procedimientos de auditora aplicados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el
objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorreccin significativa, debida a fraude o
error, tanto en los estados contables como en las
afirmaciones concretas contenidas en stos.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un riesgo de que la
opinin de auditora sea inapropiada cuando los estados financieros estn
representados errneamente, en una forma de importancia relativa, lo que se
conoce como riesgo de auditora.
La administracin es responsable de identificar los riesgos de negocios (entorno
de regulacin en que operan, tamao y complejidad, naturaleza de sus
operaciones, entre otros).
El auditor deber planear y desempear la auditora para reducir el riesgo a un
nivel aceptablemente bajo que sea consistente con el objetivo de una auditora.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
El auditor reduce el riesgo de auditora al
disear y aplicar procedimientos para
obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora para extraer conclusiones
razonables en las que se base una
opinin.
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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
El auditor est interesado en los errores
significativos, y no es responsable de la deteccin de
los que no son significativos para los estados
financieros considerados en su conjunto.
El auditor considerar si el efecto de los errores
identificados no corregidos, tanto en forma individual
como agregada, es significativo para los estados
financieros tomados en su conjunto.
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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL AUDITOR ANALIZAR EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES
Al nivel global de los estados financieros, a menudo relacionados con el entorno de control.

La respuesta del auditor incluye la consideracin del

conocimiento, habilidad y capacidad del personal con
responsabilidades importantes, el nivel apropiado de
supervisin y si hay hechos que pueden proyectar
dudas sobre el concepto de empresa en marcha

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL AUDITOR ANALIZAR EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES
Al nivel de clase de transacciones, saldos de cuentas e informacin a exponer

Esta consideracin ayuda a determinar, naturaleza,

oportunidad y extensin de procedimientos
adicionales de auditora al nivel de las aseveraciones

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
EL RIESGO DE REPRESENTACIN ERRNEA A NIVEL DE LAS AFIRMACIONES CONSTA DE DOS
COMPONENTES

Riesgo inherente Riesgo de control

Ambos son los riesgos de la entidad y existen de modo independiente de la auditora de estados
financieros

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad de la afirmacin con

respecto a errores significativos, ya sea individual
como considerado en conjunto con otros errores
en el nivel de afirmaciones suponiendo que no
haya controles relacionados.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO INHERENTE

El riesgo de esta representacin errnea es mayor para algunas

afirmaciones y clases relacionadas de transacciones, saldos y
revelaciones que para otras, como por ejemplo en clculos
complejos que en clculos simples.
Las estimaciones contables sujetas a una falta de certeza
importante en la medicin plantean riesgos mayores que las
cuentas que provienen de datos objetivos.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera

ocurrir en una aseveracin y que pudiera ser de importancia
relativa (individual o colectivamente) no se impida o detecte y
corrija oportunamente por el control interno de la entidad.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE CONTROL

Es una funcin de la efectividad del diseo y

operacin del control interno para lograr los
objetivos de la entidad.
Siempre existir algn riesgo de control por
las propias limitaciones del control interno.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
La evaluacin del riesgo inherente y de control es ms un juicio que una medicin precisa del
riesgo.
La norma no se refiere a estos riesgos por separado sino ms bien a una evaluacin combinada
y el auditor puede hacer evaluaciones separadas o combinadas
La evaluacin del riesgo de representacin errnea de importancia relativa puede expresarse
en trminos cuantitativos, como en porcentajes o en trminos no cuantitativos.
La necesidad de que el auditor haga evaluaciones apropiadas del riesgo es ms importante
que los diferentes enfoques con los que pueden hacerse

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE DETECCIN
(propio del auditor)

Es el riesgo que el auditor no detecte un error

significativo en una afirmacin que podra ser
importante ya sea de manera individual o bien
cuando fuere parte de otros errores.

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RIESGO DE AUDITORA IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO DE DETECCIN
(propio del auditor)

No puede reducirse a cero por el uso de muestras y otros

factores tales como:
seleccin de un procedimiento inapropiado
aplicacin errnea de un procedimiento
error de interpretacin de un resultado

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RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El AUDITOR es responsable de elaborar y
expresar un dictamen sobre los estados
financieros y es responsabilidad de la
ADMINISTRACIN preparar y presentar los
estados financieros del ente, de conformidad
con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable y con la supervisin de los
encargados del Gobierno Corporativo.
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RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La auditora de los estados financieros
no releva a la administracin, ni a los
encargados del Gobierno Corporativo,
de sus responsabilidades.

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DETERMINACIN DE LA ACEPTABILIDAD DEL
MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIN
FINANCIERA
La gerencia es responsable por identificar el marco de referencia utilizado as como por la
preparacin y presentacin de los estados financieros
Esta responsabilidad incluye
Diseo, implementacin y mantenimiento de un control interno adecuado para la preparacin
y presentacin de Estados Financieros se encuentren libres de manifestaciones falsas
significativas debidas a fraude o error
Seleccionar y aplicar adecuadas polticas contables
Realizar estimaciones contables razonables en las circunstancias
El auditor debe determinar si el marco de referencia adoptado es aceptable en funcin de la
naturaleza de la entidad (empresa, sector pblico, organizacin sin fines de lucro) y el objetivo
de los Estados Financieros.

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NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
Asuntos en revisin:
1. La propuesta revisada define una incongruencia, en donde se destaca la posibilidad de inducir
de errores a terceros.
2. La responsabilidad del auditor sobre la Otra Informacin, es independiente si se obtiene antes
o despus de la fecha de emisin del informe.
3. La propuesta NIA 720 (revisada) exige que, cuando el auditor ha obtenido otra informacin
antes de la fecha del informe del auditor, el auditor deber incluir una seccin separada en el
informe del auditor frente a otra informacin. En donde se identifique la otra informacin
obtenida antes de la fecha del informe del auditor, estableciendo que el auditor no ha auditado
la otra informacin y no emitir una opinin de auditora o cualquier forma de conclusin de la
garanta de los mismos, y describir las responsabilidades del auditor con respecto a la otra
informacin.

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NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
4. Si no hay errores significativos, el IAASB determina que el auditor debe declarar que no tiene
nada que informar.
5. Si el auditor determina que existe un error material no corregido en la otra informacin, se
requiere que el auditor describa el error material
Responsabilidad de la gerencia:
a) No se considere relevante por cuanto es claro que es responsabilidad de la administracin.
Reemisin del informe:
b) No seria obligatorio, por cuanto en algunas jurisdicciones al auditor se le prohbe volver a
emitir o enmendar el informe de auditora despus de su expedicin, o no hay ninguna ley o
reglamento local que aborden explcitamente si se permite la re-emisin o enmienda.

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 NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra
informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
6. Incluir una seccin separada bajo "Otra informacin", o un nuevo ttulo en si aplica, en el informe del auditor que
comprende las siguientes materias:
a) Identificacin de la otra informacin obtenida por el auditor antes de la fecha del informe del auditor;
b) Una declaracin de que el auditor no ha auditado la otra informacin y en consecuencia no expresa una opinin de
auditora o cualquier forma de conclusin de garanta de la misma.
c) Una descripcin de las responsabilidades del auditor con respecto a la otra informacin;
d) Una declaracin:
Si el auditor no ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra informacin, que el auditor no
tiene nada que informar; o
Si el auditor ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra informacin que describe el error
significativo.
Cuando se modifica la opinin del auditor sobre los estados financieros, el auditor deber considerar las implicaciones
de la modificacin .

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 NIA 610: Uso del trabajo de los auditores
internos
Revisada 2013:
1. Incluye requerimientos que aseguren el uso de asistencia directa,
2. Limitar las circunstancias del uso del AI,
3. Considerar el riesgo de error material sobre los estados financieros sujetos a la auditoria,
4. Prohibir al auditor externo utilizar la AI en el desarrollo de procedimientos de auditoria para
cuentas de error material y de riesgo significativo,
5. En caso que se use la asistencia directa:
a) Aprobacin del Comit de Auditoria
b) Dirigir, supervisar y revisar el trabajo realizado por AI
c) Obtener una representacin por parte de la entidad para que no interfiera en el trabajo del AI
d) Los documentos derivados del apoyo de AI es del auditor externo.

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