Prof. CPC Julio J.

GUEVARA Jimnez
Semana III - IV

1
 CODIGO TRIBUTARIO
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de
derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
C.P.C Julio Guevara
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

CONCEPTO: Es un vnculo jurdico en virtud

del cual un sujeto denominado deudor
(Contribuyente) debe a otro denominado
acreedor (Fisco), que acta ejecutando su
Poder Tributario, sumas de dinero para
satisfaccin de necesidades pblicas
 Prestacin Tributaria

La Prestacin es el contenido de la
Obligacin, es la conducta del deudor.

Consiste en la entrega de una suma de

dinero al acreedor tributario.
 Obligaciones Tributarias
*Obligacion de dar --------- Pagar Tributos

*Obligacion de hacer------- Presentar

Declaraciones

*Obligacion de Tolerar ---- Atender

Fiscalizaciones

C.P.C Julio Guevara.

 Nacimiento de la Obligacion
Tributaria

Art.2 Codigo Tributario.

La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley como
generador de dicha obligacin.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 7/33
INTERPRETACION - COMO NACE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La configuracin del hecho imponible (aspecto material), su
conexin con una persona, con un sujeto (aspecto personal), su
localizacin en determinado lugar (aspecto espacial) y su
consumacin en un momento real y fctico determinado (aspecto
temporal), determinarn el efecto jurdico deseado por la ley, que
es el nacimiento de una obligacin jurdica concreta, a cargo de un
sujeto determinado, en un momento tambin determinado.

El vnculo obligacional que corresponde al concepto de tributo

nace, por fuerza de la ley, de la ocurrencia del hecho imponible. El
Cdigo Tributario Peruano establece que La obligacin tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA :
DEFINICIN:
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.

NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hiptesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligacin Tributaria.

Arts. 1 y 2 del C.T CPC Julio Guevara UTP -FACONT

 Hecho Imponible
Es un hecho concreto, localizado en el
tiempo y en el espacio, sucedido
efectivamente en el mundo
fenomnico que por corresponder
rigurosamente descripcin normativa
previa, determina el nacimiento de una
obligacin tributaria.
C.P.C Julio Guevara
 HIPOTESIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA
En materia tributaria la hiptesis de la norma lleva implcito cuatro aspectos:
Aspecto objetivo o material precisa que se esta afectando o gravando con
la norma, generalmente responde a la pregunta que es lo que se grava?
Aspecto subjetivo o personal precisa quien es el sujeto que se encuentra
obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria, generalmente responde a
la pregunta quien es el sujeto obligado al pago?
Aspecto temporal precisa el momento en el cual nace la obligacin tributaria,
generalmente responde a la pregunta cuando nace la obligacin tributaria?
Aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la operacin y
generalmente responde a la pregunta donde se configura el hecho imponible?

CPC Julio Guevara UTP - FACONT

 EJEMPLO: Impuesto general a las Ventas
La empresa "A" le vende 20 Computadoras a la empresa "B" en la ciudad de Lima el 23 de
Enero del 2017.
Desarrollo :
De acuerdo al inciso a) del articulo 1 de la Ley del IGV, esta gravada la venta de bienes
muebles (automviles), cumplindose con esto el aspecto objetivo o material
El IGV, es un impuesto que grava la venta, en consecuencia el sujeto quin vende es el deudor
tributario, siendo en este caso la empresa "A", el sujeto obligado al pago, aspecto subjetivo o
personal.
En la ley del IGV (venta de bienes), la obligacin tributaria nace cuando se entregue el bien o
cuando se emite el respectivo comprobante de pago, lo que ocurra primero. ( Art 4 inciso a )
Siendo para este ejemplo que se transfiere el bien el 23/01/2017, es entonces en esta fecha
que nace la obligacin de pagar el impuesto, aspecto temporal.
Igualmente la ley del IGV, seala que estn gravadas la venta de bienes muebles dentro del
territorio nacional, estando Lima dentro del territorio nacional se cumple con el cuarto
aspecto espacial.

C.P.C Julio Guevara.

 SUJETOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
Responsable

ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Agente de
Retencin o
Percepcin

Arts. 4,7 8, 9 y 10 C.T. CPC Julio Guevara UTP-FACONT

SUJETOS DEL TRIBUTO

SUJETO ACTIVO o ACREEDOR

Es el ente acreedor del tributo

Es el ente pblico titular del derecho de

crdito tributario.
En este sentido, tratndose de una
relacin jurdica de deuda, ser sujeto
activo el ente pblico titular de las
potestades administrativas de gestin
del tributo.
 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Acreedor Tributario:
Aquel en favor del cual se realiza la
prestacin:
Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
Entidades de Derecho Pblico (Senati, Sencico)

RECUERDA: ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.

Art 4 C.T. CPC Julio Guevara UTP

Art. 52 a 54 C.T.
 SUJETOS TRIBUTARIOS

SUJETO PASIVO O DEUDOR

La estructuracin legislativa de los sujetos
pasivos depende de las distintas finalidades
que se persiguen, a la hora de establecer las
leyes tributarias.

La finalidad esencial constituye en gravar la

capacidad econmica de determinado sujeto.
 Deudor Tributario:
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable.

CONTRIBUYENTE: Aqul que realiza o

respecto del cual se produce el hecho generador
(Art. 8).
RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe
cumplir la obligacin de aqul (Art. 9).
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.

Art 7, 8 y 9 C.T CPC Julio Guevara UTP - FACONT

 Diferencia entre Contribuyente y
Responsable
La figura del contribuyente (como autor del
hecho imponible o como sujeto respecto del
cual se produce el hecho imponible) se halla
vinculada con el principio de capacidad
contributiva.
La figura del responsable se encuentra
vinculada con el principio de colaboracin
segn el cual los agentes econmicos del sector
privado tienen el deber de colaborar con la
labor de recaudacin de la Administracin
Tributaria.
 Agentes de Retencin
y Percepcin
RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una
deuda tributaria.
PERCIBIR: Recibir el pago de un crdito ms el
importe de la deuda tributaria.

Los agentes de retencin y percepcin son:

Terceros en la relacin tributaria.
Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposicin legal intervienen en el
cumplimiento de la prestacin econmica.
Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios.
Art 10 C.T. UTP-FACONT

C.P.C Julio Guevara.

 Sujeto Contribuyente
Activo Sujeto
(acreedor ) Pasivo

Responsable

Solidario Agente de
Retencin o
Percepcin
 REPRESENTANTES Y
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

C.P.C Julio Guevara

 Representantes-responsabilidad
solidaria
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por
dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando
por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las
obligaciones tributarias del representado.

C.P. C Julio Guevara.

C.P.C Julio Guevara.
 Responsable solidario
El tercero responsable lo es junto con el
contribuyente.
La A.T. Puede exigir el cumplimiento a
cualquiera de ellos.
Para el Derecho Tributario una caracterstica
fundamental es que el responsable solidario
deviene en codeudor, conjuntamente con
el contribuyente.
 Responsable Solidario
La Administracin Tributaria puede
dirigirse indistintamente contra el
contribuyente o contra el responsable
solidario.

El contribuyente y el Responsable
Solidario responden de la misma
manera ante el Fisco.
 INFORME N. 112-2012-
SUNAT/4B0000
INFORME N. 112-2012-SUNAT/4B0000 MATERIA:
Se consulta, en el caso de existir ms de un representante legal
en una persona jurdica, deudora tributaria, en el transcurso
del tiempo que sta se encuentra en condicin de no habido,
A quin se puede atribuir como responsable solidario?, Al
representante legal con el cual se gener la deuda tributaria?
o, Aquel representante legal o representantes legales que
asumieron posteriormente el cargo y/o funciones y pudieran
tener la disponibilidad de pagar las obligaciones tributarias y
no lo hacen? o Ambos?

C.P. C Julio Guevara

 DOMICILIO FISCAL PROCESAL
CONDICION DE DOMICILIO.

C.P.C Julio Guevara.

DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario

nico
Fijado para todo efecto tributario
Dentro del territorio nacional

BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario Modificado con DL 1263 art 3 del 10-
12-16
DOMICILIO FISCAL

Lugar de conexin entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relacin
jurdica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicacin de tributos
C.P.C Julio Guevara
 Domicilio fiscal Domicilio
Procesal
El domicilio fiscal es el fijado por el contribuyente dentro del
territorio nacional para efectos tributarios.
El domicilio procesal es el fijado por el contribuyente a
efecto de un procedimiento administrativo (contencioso
tributario, no contencioso y de cobranza coactiva). Si el
contribuyente seala un domicilio procesal a efecto de un
procedimiento, las notificaciones deben ser hechas en dicho
lugar y de no ser posible, se notificar en el domicilio fiscal.
( revisar DL 1263 del 10-12-16 )

C.P. C Julio Guevara.

C.P. C Julio Guevara.
 CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administracin

Tributaria considerar el domicilio fiscal anterior.

RESTRICCIN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando

una verificacin o fiscalizacin o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario

Resolucin de Superintendencia N 096-96/SUNAT
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO
HALLADO

Se adquiere de modo automtico si al momento de

notificar los Documentos o al efectuar la verificacin
del domicilio fiscal se presenta alguna de las
siguientes situaciones:

1. Ausencia de persona capaz en el domicilio

fiscal o ste se encuentra cerrado, o
2. Negativa de recepcin de la notificacin o
negativa de recepcin de la constancia de
verificacin del domicilio fiscal.
3. La direccin declarada como domicilio fiscal
no existe.
En los dos primeros casos, para que se adquiera la
condicin de no hallado, las situaciones
mencionadas deben producirse en 3 oportunidades
en das distintos.
CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HALLADO
1.No podr solicitar autorizacin de
impresin de comprobantes de pago.
(Literal c) del numeral 1.3. del
Art. 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago)

LA SUNAT podr utilizar las formas de

notificacin sealadas en el literal e)
del artculo 104 del Cdigo Tributario.
(El numeral 2 del indicado literal
permite la notificacin mediante
publicacin en la pgina Web de
SUNAT).
DOMICILIO FISCAL CONDICION NO
HABIDO
1. La SUNAT proceder a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condicin de no
hallados, para que cumplan con declarar o
confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento
de asignarle la condicin de no habido

2. Este requerimiento puede efectuarse mediante

publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta
el dcimo quinto da calendario de cada mes,
entre otros medios.

3. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el

ltimo da hbil del mes en que se efectu la
publicacin, para declarar o confirmar su domicilio
fiscal.

4. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los

contribuyentes que transcurrido el plazo
detallado en el punto 3, no declararon ni
confirmaron su domicilio fiscal.
 CONSECUENCIAS DE TENER LA
CONDICION DE NO HABIDO
Ademas de las indicadas para los NO HALLADOS, tenemos:

Suspensin del computo del plazo de

prescripcin para que la Administracin
determine y exija el pago de la obligacin
tributaria.
En caso de solicitar fraccionamiento de pago
de la deuda de acuerdo con el artculo 36 del
Cdigo Tributario su solicitud ser denegada.
Los representantes Legales sern
considerados responsables solidarios por la
omisin del cumplimiento de obligaciones
tributarias, conforme al artculo 16 del
Cdigo Tributario.
 Codigo Tributario
Libro Primero La obligacion Tributaria
Titulo I. Disposiciones Generales
Titulo II. Deudor Tributario

LEER LOS ARTICULOS DEL

Art. # 01 al Art 24
PC # 02
C.P.C Julio Guevara.
Muchas Gracias
.
.

CPC Julio Guevara