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EMPRESARIALES

EAP: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS


ESTUDIO Y EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

CURSO : AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRACIN


DOCENTE : ESPINOZA OCHOA GAUDENCIO
CICLO : X
ALUMNAS: ROJAS HUAMANI, ELVIA
SEGUIL AHUI LUZ BELINDA
GODOY ESPINOZA CLEYBER JESS

2016-HUANCAVELICA
ESTUDIO Y EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO
EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

se efecta con el objetivo de


cumplir con la norma de ejecucin
del trabajo que se requiere. El
auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuado del control
interno existente, que le sirva de
base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en l y
le permita determinar La naturaleza,
extensin y oportunidad que va a
dar a los procedimientos de
auditoria
EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL INTERNO

El control interno
Es un proceso que parte de los dems
sistemas y procesos de la empresa
incorporando en la funcin
de administracin y direccin.
Orientado a objetivos es un medio, no un fin
en s mismo.
Es concebido y ejecutado por personas de
todos los niveles de la organizacin a travs
de sus acciones y palabras.
Proporciona una seguridad razonable, ms
que absoluta, de que se lograrn sus
objetivos.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO

Este tipo de control sienta las bases


para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa de los procesos
de decisin.

Este tipo de control sienta las bases


para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa con que se han
manejado y utilizado los recursos
financieros a travs de
los presupuestos respectivos.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Procedimientos de control
Supervisin
Sistemas de informacin y comunicacin
PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO

Deben fijarse claramente las responsabilidades.


La contabilidad y las operaciones deben estar separados
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener la seguridad
de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una transaccin comercial
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe imponerse la
obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito.
Los empleados deben tener pliza de fianza.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de contabilidad de
partida doble.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya que prueban la
exactitud entre los saldos de las cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea factible.
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

Es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta


evaluacin se hace a travs de la interpretacin de
los resultados de algunas pruebas efectuadas, las
cuales tienen por finalidad establecer si se estn
realizando correctamente y aplicando los mtodos,
polticas y procedimientos establecidos por la
direccin de la empresa para salvaguardar sus
activos y para hacer eficientes sus operaciones.

Mtodo Descriptivo
Mtodo de Cuestionario
Diagrama de Flujo
Proceso de evaluacin del control
interno
EVALUACIN POR CICLOS DE TRANSACCIN

Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a


terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras. Se refiere a la adquisicin de activos de
capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de
efectivo.
Ciclo de nmina o personal. Se relaciona con las
erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorera. Comprende el manejo de los fondos de la
empresa.
Ciclo de produccin. Consiste en la transformacin de los
activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de informacin financiera. Comprende la preparacin
de estados financieros que resumen el resultado de las
actividades del negocio a una fecha o por un perodo
determinado.
CONTROLES CLAVES
Obtener un conocimiento general de los sistemas
administrativos
contables, a efectos de entender como fluye la
informacin a travs de los mismos.
Establecer las reas de riesgo, las cuales requerirn
especial atencin al definir procedimientos de auditora.
Emitir una carta de recomendaciones con el propsito
entidad a lograr en forma eficiente y eficaz, sus objetivos.
Identificar aquellos controles que directamente influirn a
travs de la confianza otorgada por el auditor sobre
enfoques de auditora a emplear.
METODOS DE EVALUACION DE CONTROL
INTERNO
Mtodo Descriptivo

Consiste en hacer una descripcin por escrito de las


caractersticas del control de actividades y operaciones
que se realizan y relacionan a departamentos, personas,
operaciones, registros contables y la informacin
financiera. El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a
pequeas empresas.
Mtodo de Cuestionario

En este procedimiento se elaboran previamente una serie


de preguntas en forma tcnica y por reas de
operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una
forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las
personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una
respuesta negativa advierte debilidades en el control
interno.
METODO GRAFICO O CURSOGRAMA

Es un diagrama que muestra la trayectoria de un


producto o procedimiento sealando todos los
hechos sujetos a examen mediante el smbolo que
corresponda.

Cursograma de operario: Diagrama en donde se


registra lo que hace la persona que trabaja.
Cursograma de material: diagrama en donde se
registra como se manipula o trata el material.
Cursograma de equipo: diagrama donde se registra
como se usa el equipo.
APLICACIN DE LOS METODOS CUESTIONARIOS
El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en
describir las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en
el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de
describir las actividades de los departamentos o de los
empleados aislada u objetivamente
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Diseo inadecuado de la estructura del control interno en
general.
Ausencia de una adecuada segregacin de funciones, acorde
con los objetivos de control establecidos.
Falta de revisin y aprobacin adecuada de las transacciones,
plizas contables o reportes emitidos.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Realizados los cuestionarios y representado grficamente el
sistema de acuerdo con los procedimientos vistos, hemos de
conjugar ambos a fin de realizar un anlisis e identificar los
puntos fuertes y dbiles del sistema.
INTERNO CAJA Y BANCOS
Existe un manual de procedimientos que registre, controle,
custodie, Asigne responsabilidad, autorice e indique las
formas estndar que se usa en el control del efectivo de
ingresos y egresos? Las funciones de los responsables del
manejo de efectivo son independientes de las de
preparacin y manejo de libros?
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAS

DESPACHOS:
Las funciones del departamento de despacho son
independientes de las de:
Recibo?
Contabilidad?
Facturacin?
Cobranza?
Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el
departamento de crdito antes de su aceptacin, o por otras
personas que no tengan intervencin alguna en:
Despachos?
Facturacin?
manejo de cuentas de clientes?
COMPRA Y CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS:
EXISTENCIAS Y COSTOS
Deteccin de Controles Clave (por
Est definida la responsabilidad de las
desconocimiento de los circuitos) personas que manejan fondos y valores?
Prueba de Controles Clave (hallados) SEGREGACION DE FUNCIONES
Determinar el alcance, frecuencia y Es adecuada la segregacin de funciones
oportunidad del trabajo de auditora.
incompatibles en el rea para: Las funciones
Observar las debilidades de control e de caja, cobro, depsitos al banco y registro
informarlas a la Direccin.
contable.
COMPRAS: registradas las
Las funciones del encargado de compras se
INGRESOS
encuentran separadas de los departamentos de: Qu ingresos recibe la entidad? Existen
integraciones de ingresos? Los ingresos se
Contabidad? depositan a las cuentas bancarias autorizadas
Recibo? por la entidad?
Despacho? EGRESOS
Se elaboran cheques Los cheques pagados
Las adquisiciones deben tienen facturas de soporte autorizadas por la
hacerse siempre mediante administracin tributaria?
rdenes de compra y con base
en cotizaciones?