Costos y Presupuestos Actual 2

COSTOS Y
PRESUPUESTOS
MBA Ing Mximo Vallejo Pozo
Ingeniero Mecnico Electricista
Master Administracin Empresas
Por qu los Ingenieros
Necesitamos los Costos?
Debemos conocer el Idioma de los Costos
en los Negocios
Para ser Competitivos en el Mercado
Laboral
Por que queremos ser mejores que los
dems
Por que los Profesionales, en los Negocios
Interactuamos en Conjunto
Por que para Ganar los Negocios,
debemos ser Financieros
Textos Recomendados
Contabilidad de Costos: Un Enfoque de
Administracin y Gerencia
Autor: Backer y Jacobsen
Costos y Presupuestos
Autor: Jaime Flores Soria
Sistema de Aprobacin
5 Practicas Calificadas
Examen Parcial
Examen Final
Examen Sustitutorio
Costos y Presupuestos
Busca :
Identificar los Costos en la Empresa
Aprender a Cotizar Correctamente Precios
en los Negocios
Usar el Concepto de Rentabilidad
Usar Costos en la Toma de Decisiones
Identificar las Aplicaciones en la
Ingeniera
Desarrollar Conceptos Tcnicos Financieros
Elaborar Estados Financieros
Proyectados
Nuestro Curso
1 Parte: Contabilidad de Costos
Anlisis de los Costos Histricos
Se busca la Mejora de Desempeo
2 Parte: Planeamiento Financiero
Anlisis de Costos Proyectados
Mejora de Desempeo Futuro
CONCEPTO DE COSTO
Organigrama Bsico Empresarial:
rea de Produccin: Se elabora lo que se vende
rea Comercial: Realiza los esfuerzos de Ventas
rea Financiera: Proporciona el dinero
necesario por la empresa
Recursos de la Empresa:
Todo lo que requieren estas reas para realizar
sus actividades
Recursos: Personal, Materiales, Mquinas y
Equipos, Servicios , Edificios, Almacenes
EL COSTO SE
GENERA POR EL USO
DE LOS RECURSOS
DE LA EMPRESA
Ejemplo
LA MAQUINARIA en la Empresa
(Recurso)
Si no se Usa la Maquina (Recurso)
entonces representa una INVERSIN
Pero cuando se Usa la Maquinaria,
entonces se genera el COSTO
INVERSIN------------COSTO
Clasificacin de los Costos
COSTO: Se genera en todas las reas por el Uso
de los Recursos de la Empresa
1. Costo del Producto: Se genera por el Uso de
los Recursos del rea de Produccin. Ejm. Costo
de Materia Prima, Costo por Consumo de Energa
Elctrica
2. Costo del Periodo: Se genera por el Uso de los
Recursos del rea que no sea de Produccin
( rea Administrativa, rea de Ventas). Ejm.
Sueldo de Gerente Financiero, Consumo de Agua
de rea de Ventas.
3. Costo Total:=Costo Producto + Costo del
Periodo
Lenguaje Financiero
Costo: nicamente se genera en el rea
de Produccin. Ejm. El sueldo del
Personal de Planta es un Costo
Gasto: nicamente se generan en las
reas que no son de produccin. Ejm. El
sueldo del Personal de Gerencia
Comercial es un Gasto
Costo Total: Costo + Gasto
Manejo Financiero
Costos: Tienen las siguientes caractersticas
1. Se generan durante el Proceso de Elaboracin
del Producto.
2. Se pueden mantener en los Almacenes en
espera de la realizacin de la Venta.
3. Se les Reconoce como Gasto, en cuanto se
Realiza la Venta
Gastos: Se caracterizan por
1. Se generan por las Actividades desarrolladas en
las reas de No Produccin (Gerencia General,
Finanzas, Administracin, Personal, Ventas)
2. Se les Reconoce como Gastos conforme se van
Generando
Aplicacin Prctica
Rubro/ Mes ENERO FEBRERO MARZO

Costo Produccin 10,000 20,000 30,000
Gastos Operacin 5,000 5,000 5,000
Costo de Venta XXXXX 25,000 35,000
Venta ( Ingreso) XXXXX 33,000 45,000
Utilidad ( I G ) -5,000 8,000 10,000
Utilidad Acumulada -5,000 3,000 13,000
Costos Produccin y Gastos de Operacin
Costo de Produccin: Son los Costos generados
en el rea de Produccin. Ejm. Mano de Obra,
Materiales de Produccin, Consumo de Agua, Luz,
Telfono.
Gastos Operacin: Son los Gastos Generados en
el rea de No Produccin ( rea Administrativa,
rea de Ventas). Ejm. Sueldo de Personal
Administrativo, Uso de Mobiliario de Oficina,
Alquiler de Local Administrativo, Consumo de
Servicios
Costo Total = Costos + Gastos
Costo Total = Costo Produccin de lo Vendido
+ Gastos Operacin del Periodo
Regla Identificacin Costos
LOS COSTOS SE DIFERENCIAN DE LOS GASTOS POR
LA UBICACIN DE LOS RECURSO DE LA EMPRESA
LOS RECURSOS DEL AREA DE PRODUCCION
SIEMPRE GENERAN COSTOS
EN CAMBIO LOS RECURSOS DE LAS AREAS DE NO
PRODUCCION SIEMPRE GENERARAN GASTOS
EJEMPLO : UNA PC DE Produccin y una
PC de No Produccin
La PC de Produccin Genera Costos
La PC de No Produccin Genera Gastos
Identificar Costos y Gastos
Asistente Gerencia General
Asistente del Jefe de Maquinado
Asistente del Gerente de Produccin
Diseador de Pgina Web
Auxiliar de Oficina
Contador General
Materia Prima
Consumo de Papel Bond
Compra de Papel Bond para Produccin
Sueldo de Vendedores
Sueldo de Supervisores
Calidad
Alquiler de Local de la Fbrica
Depreciacin de Mobiliario de Oficina
Compra de Equipos de Produccin
Adquisicin de Computadoras
Pago de Arbitrios
Prima de Seguros de Computadoras de Ventas
Sueldo de Almaceneros
Intereses por Prestamos
Prstamo Bancario
Consumo de Agua Luz, Telfono
Mantenimiento
Caso
De la relacin de recurso de la empresa adjunto,
presente el Listado de Costos de Produccin y de
Gastos de Operacin: Gerente de Logstica, Jefe de
Compras Materiales, Contador General, Vigilante de
Fbrica, Depreciacin de Computadora de Control de
Calidad, Obreros, Trabajadores de Relaciones
Industriales, Consumo de Agua , Mano de Obra,
Impuestos Municipales, Gerente General, Gerente de
Operaciones, Personal de Mantenimiento, Almacenes,
Recepcin de Materiales, Ingeniera, Vendedores,
Tesorera, Asesora Legal, Compra de Maquina de
Produccin, Adquisicin de un Terreno, Amortizacin de
un Prstamo, Pago de Intereses, Publicidad, dividendos
Accionistas, Compra de Material de Oficina
Componentes de Costos y Gastos
1. Elementos del Costo
A) Costo Directo de Produccin
Costo de Mano de Obra Directa
Costo de Materiales Directos
B) Costo Indirecto de Produccin
Costo de Mano de Obra Indirecta
Costo de Materiales Indirectos
Gastos Generales de Produccin
2. Elementos de los Gastos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Costo Total = CP + GO
CT Optimo = CP optimo + GO mnimo
Aplicacin de Costos
Determinar el Valor de los Costos y Gastos
1. Datos:
Mano de Obra = S/.1,200
Consumo de Materiales de Produccin = S/. 900
Consumo de Servicios de Produccin = S/. 1,500
Pago de Arbitrios, Alquiler y Seguro de Produccin =
S/.2,400
Compra de Maquinaria = S/. 29,000
Control de Calidad = S/. 1,400
Publicidad = S/. 1.300 Prestamos = S/. 3,000 con i= 10%
Comisin Vendedores = S/. 3,000 Mantenimiento = S/.900
2. Costo de Produccin (CP)
CP = 1,200+900+1,500+2,400+1,400+900 = s/. 8,300
Caso
Si la produccin del ejemplo anterior fue
de 100u y se vendieron 60 u a S/ 200 c/u
Cul seria la Utilidad Neta?
Aplicacin de Gastos
Financieros
1. Datos
Prestamos por Pagar de 100,000 soles
Tasa de Inters Mensual, 5 % mensual
Plazo de Pago en 10 cuotas mensuales
2. Gastos Financieros (GF)
GF = 0.05 x 100,000 = 5,000 soles
Caso
En la Empresa Fabrisistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de
Abril 2009 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados.
Los costos generados durante ese periodo fueron:
RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO de ABRIL (S/.)
-------------------------------- --------------------------- -----------------------------
Materiales Directos 35
Mano de Obra Directa 25
Gastos de Publicidad 10,000
Materiales Indirectos Planta 15,000
Depreciacin de Maquinaria 30,000
Depreciacin Equipos G. General 1,000
Sueldo Supervisores de Planta 10,000
Sueldo Gerente Financiero 3,000
Sueldo Gerente de Planta 4,000
Gastos Financieros 1,500
Seguro Equipo de Planta 2,500
Telfono e Internet de Planta 1,000
Telfono, Agua de Gerencia General 800
Comisin de Vendedores 3,000
Tasa de inters del 4% de un Prstamo de S/.20,000
Cual es el Costo ? Cul es el Gasto?
Costos en la Ingeniera
1.Para Controlar, Medir el Desempeo y
Mejorarlo
2. Para Cotizar Precios de Posibles Negocios
3. Para Ejecutar los Planes Estratgicos
4. Para Valorizar las Inversiones en Activos
5. Para definir Estandares de Produccin
6. Decidir Comprar o Fabricar, Cambiar de
Equipos
COSTO DE VENTA
Es el Costo de Produccin de lo Vendido,
No de lo Producido.(CV)
No es el Costo de Produccin (CP)
Costo Unitario de Produccin (Cp) =
Costo de Produccin Total (CP)/ Unidades
Producidas (P)
CV = Cp . Ventas
Aplicacin Costo de Venta
1. Datos
CP = S/.10,000 , P = 1,000 u, Ventas = 700u
Solucin
Cp = 10,000 / 1,000 = S/.10 /u
CV = 10 x 700 = S/.7,000
Inventario = 10 x 300 = S/. 3,000
2. Pero si se rechazan 200u
Cp = 10,000 / 800 = S/. 12.5 /u
CV = 12.5 x 700 = 8,750
Inventario = 12.5 x 100 = S/.1,250
Ciclo Contabilidad de Costos
1. Costos, Activan el Balance General, El
Capital de Trabajo y los Inventarios
Materiales, Productos en Proceso y
Productos Terminados) y los Activos Fijos
2. Gastos, Afectan el Estado de Prdidas
y Ganancias, para la determinacin de las
Utilidades del Negocio y el Patrimonio Neto
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de ganancias y Prdidas
( Al 31 / 03 / 2006)
Ingreso por Ventas 45,780
Costo de ventas (24,780)
Utilidad bruta 21,000
Gastos Administrativos (6,000)
Gastos de ventas (5,000)
Utilidad de operacin 10,000
Gastos Financieros ( 1,000)
Utilidad Imponible 9,000
Impuesto a la renta (30%) ( 2,700 )
Utilidad Neta 6,300
Balance General
Balance General al 31.12.2006
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- ----------------------------------------
--------
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja S/. 20,000 Cuentas por Pagar S/. 125,000
Cuentas por Cobrar 160,000 Tributos por Pagar 35,000
Inventar. Mat. Prim 40,000
Inventar. Produc Term 80,000 Pasivo No Corriente
Prestamos por Pagar 400,000
Activo No Corriente Patrimonio Neto
Equipos y Otros 1,070,000 Capital Social 540,000
Depreciac Acumulada(207,000) Utilidad Retenida 63,000
ACTIVO TOTAL 1,163,000 PASIVO Y PATRIMONIO 1,163,000
Aplicacin Practica
Dada la siguiente Informacin Financiera En
Soles Elaborar el Balance General
Deudas LP 400 Gastos de Organizacin 500
Existencias 300 Tributos x Pagar 100
Caja 500 Maquinaria y Equipo 5,000
Cuenta xPagar 500 Letras x Cobrar LP 100
Remuneraciones x Pagar 100
Capital Social 3,000
Utilidad Retenida 1,400
Gastos Pagados x Adelantado 600
Depreciacin Acumulada 1,500
Aplicacin Prctica
Dado los siguientes datos, elaborar el EP Y G
Venta de 200 unidades a S/. 10 c/unidad
Gastos de los Departamentos de Finanzas,
Personal, Gerencia General por S/.100
Costo de Venta Unitario S/. 4 /unidad
Gastos del Departamento Comercial S/.150
Pago de S/.50 Por Intereses del Prstamo
Considerar una Tasa Impositiva del 30%
Con los resultados del E P Y G y si las
Cuentas en Soles son:
Maquinaria y Equipo 3,000
Remuneraciones por Pagar 800
Depreciacin Acumulada (800)
Existencias 1,000
Caja 500
Proceder a Cuadrar el Balance General
Aplicacin
Cuadrar el Balance.Gen con las Cuentas siguientes:
Cuentas x Pagar:280,000 Cuentas x Cobrar:30,000
Cuentas x Pagar Diversas:20,000
Cuentas x Cobrar Diversas:10,000
Beneficios Sociales:20,000 Caja Bancos:60,000
Letras x Cobrar LP:30,000 Capital:250,000
Letras x Pagar LP:10,000
Existencias Productos Terminados:100,000
Reservas Legales:50,000 Exist Prod .Proces:20,000
MaquinyEquipo:450,000 ExistMateriales:40,000
TributoxPagar:20,000 Terreno y Edificio:150,000
RemunerxPagar:150,000 Gastos PagaxAdelant:2,000
Gastos de Ventas: 50,000 Utilidad Retenida:62,000
Mobiliario:20,000 Depreciacin Acumulada:50,000
Aplicacin EP y G
Si se Venden 10,000 unidades de un
producto a S/.10 c/u y los:
Gastos de Administracin son S/.20,000
Gastos de Ventas son S/.30,000
Compra de Materiales fue de S/.15,000
Se pag el 105%por intereses de un
prstamo de S/.50,000
Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000
Cul fue el Costo de Venta?
Ingreso Ventas10,000 x 10 100,000
Costo Venta 35,000
Utilidad Bruta 15,000+50,000 65,000
Gastos Operac20,000+30,000 50,000
Utilidad Operac10,000+5,000 15,000
Gastos Financ 0.1 x 50,000 5,000
Utilidad Imponib 7,000/0.7 10,000
Impuest Renta 0.3 x 10,000 3,000
Utilidad Neta 7,000
Dada la siguiente informacin en soles
determinar los Estados Financieros:
Remuneraciones x Pagar: 20
Costo de Venta: 45
Gasto Financiero: 15
Maquinaria y Equipo: 100 Capital: 10
Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35
Gastos Administracin y Ventas: 20
Inventario: 30
Depreciacin Acumulada: 20
Cuentas x Pagar: 40
Caso
Con la informacin adjunta en Soles, Establecer los Estados Financieros:
Cuentas x Pagar:280,000 Cuentas x Cobrar:248,000
Cuentas x Pagar Diversas:20,000 Cuentas x Cobrar Diversas:10,000
Costo de Venta: 945,000 Beneficios Sociales:120,000
Caja Bancos:160,000 Letras x Cobrar LP:30,000
Pago de Intereses por Prstamo 5,000 Capital:250,000
Letras x Pagar LP:10,000 Existencias Prod Terminad:100,000
Reservas Legales:50,000 Existencias Productos en .Proceso:20,000
Maquinaria y Equipo:550,000 Ingreso por Ventas: 1,500,000
Existencias Materiales:40,000 Sueldos Personal Administrativo: 60,000
Tributo por Pagar:120,000 Terreno y Edificio:150,000
Remuneraciones x Pagar:150,000 Gastos Pagados x Adelantado :2,000
Gastos de Ventas: 50,000 Utilidad Neta:280,000
Mobiliario:20,000 Depreciacin Acumulada:50,000
Caso
Si se Producen y Venden 10,000 unidades de
un producto a S/.10 c/u y los:
Gastos de Administracin son S/.20,000
Gastos de Ventas son S/.30,000
Compra de Materiales fue de S/.15,000
Se pag el 10% por intereses de un prstamo
de S/.50,000
Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000
Cul seria las Utilidad Neta si se vendiera,
10% ms de Productos? Considerar que los
Gastos de Operacin permanecen constantes
Determinacin Precio de Venta
1. Precio del Mercado
El Precio lo regula y define el Mercado
El precio se establece en funcin a la
Competencia a los deseos del Cliente
2. Precio Cotizado
Se define en funcin a los Costos de las
Empresas y el Margen de Utilidades deseados
Est limitado por la Competencia y el deseo de
los clientes.
P cotizado = CT + U deseada
Determinacin de Utilidades
Utilidad (U)= Ingreso Ventas- Gasto Total
Gasto Total = Costo de Venta + Gastos
Operacin
1. Mtodo Tradicional
U = Precio Venta Gasto Total
2. Mtodo Moderno
U meta = Fijada por Accionistas
Um = %CT &GT %Precio
Costo Meta = P mercado U meta
3 Mtodo Real
U Real = P negociado Gasto Total Real
P negociado = P cotizado Descuento
Otorgado
P cotizado = Gasto Planeado + U Meta
Gasto Planeado = Costo Venta Planeado
+ Gasto Operacin Planeado
G Real = Costo Real + Gasto Real
C Real = Costo de Venta Real
Sistema de Cotizacin
1. Cotizar Costos
Debe valorizarse el Costo Total, es decir
el Costo de Produccin y los Gastos de
Operacin
2. Utilidad Deseada
Establecerla de acuerdo a las Polticas de
la Empresa
3. Precio Cotizar
Sumando al Costo Total la Utilidad
Deseada
Caso 1 Practico Cotizacin
DATOS:
Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.4,500
Gastos de Administracin y Ventas son de S/.
5,000
Gastos Financieros son de S/. 500
1. Qu Precio Cotizara por la Venta de 1,000 u
? Si se desea una Utilidad de 20% Costo Total
2. Si se otorga 10% de descuento Cul sera el
Precio de Venta Real?
3. Si el Costo de Produccin Real es de 4,700
Cul seria la Rentabilidad Real?
1. Precio Cotizado (Pc)
Costo de Venta = C. Produccin = 4,500
Gastos Operacin = Gastos Admin.Ventas
+ G Financieros = 5,000 + 500 = 5,500
C. Total = CV + GO = 4,500 + 5,500 =
10,000
U = 0,20 CT = 0.2 x 10,000 = 2,000
Pc = CT + U = 10,000 + 2,000 = S/.12,000
2. Precio Real (Pr)
P real = 0.9 Pc = 0.9 x 12,000 = S/.10,800
Si Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.4,500
5,000
Cuales seran el Precio real si se cotizaran 800 u
y se otorga 10% de descuento y la Rentabilidad
deseada es del 20%?
Cp = 4,500 / 1,000 = S/.4.5 / u
CV = 4.5 x 800 = 3,600
CT = 3,600 + 5,500 = 9,100
U = 0.2 CT = 0.2 x 9,100 = 1,820
Pc = 9,100 + 1,820 = S/.10,920
Pr = 0.9 x 10,920 = S/.9,828
CASO 3: Costo de Produccin de 1,000 u de Productos
Terminados es de S/.4,500
Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000
Si se desea una Utilidad de 20% Costo Total y Si se otorga
10% de descuento Cuales seran los Precios si
estadsticamente el 20% de lo Producido es rechazado por
Control de Calidad y se solicita la cotizacin por 400 u ?
Produccin Real = 0.80 Produccin Planeada
Produccin Planeada = Produccin Real / 0.80
Produccin Real: P real = 400 / 0,8 = 500 u
Costo Produccin Unitario: Cp = 4,500 / 1,000 = 4.5
Costo de Venta Total: CV = 4.5 x 500 = 2,250
Costo Total: CT = 2,250 + 5,500 = 7,750
Utilidad Planeada: U = 0.2 X 7,750 = 1,550
Precio a Cotizar: Pc = 7,750 + 1,550 = 9,300
Precio Real Negociado: Pr = 0.9 x 9,300 = 10,800
CASO
Dada la siguiente informacin:
Costo de Produccin de 1,000 u es de S/.5,000
6,000
Qu Precio Cotizara por la Venta de 800 u
si estadsticamente el 20% de lo Producido es
rechazado por Calidad y se desea una Utilidad
de 40% del Precio de Venta
Caso
Qu precio cotizara si se rechaza el
30% de lo producido y se otorga un
descuento del 15% del precio cotizado?
CASO 4: Si los Costos Planeados en Soles, son:
Costo Mano Obra = 10,000
Costos de Materiales = 15,000
Otros Costos de Produccin = 20,000
Gastos de Ventas = 20,000
Gastos de Administracin = 30,000
Gastos Financieros = 5,000
Margen de Utilidad deseado, del 20% del Precio
Cules seran los Precios?
P= CP+GO+U= (10,000+15,000+20,000) +
(20,000+30,000+5,000) + 0.20P
P = 100,000/0.8 = S/. 125,000
Caso 5
Si los Costos de Produccin son: CD = 6,000 CIP=
4,000 , los GastAdmyVentas se estiman el 15% del
Costo Total , se debe pagar como intereses el 10%
de un prstamo de S/.5,000, se desea Utilidades del
20% del Precio y al negociar se otorg un 5% de
descuento Cul es el Precio Real?
CP = 6,000 + 4,000 = 10,000
Gf = 0.10 x 5,000 = 500
GAV = 0.15CT=0.15(10,000+GAV+500)=
GAV = 1,575/0.85 = 1,847
CT = 10,000+1,847+500= 12,347
P = 12,347 + 0.20P P cotizado = 15,430
P real = 0.95 x 15,430 = S/. 14,648
Caso
A la Empresa SAC, le han solicitado una Cotizacin
para elaborar cierto producto. Si la Empresa a
determinado que para elaborar dicho producto
requerira generar
un Costo Directo de Produccin de S/. 25,000,
Un Costo Indirecto de Produccin del 40% del Costo de
Produccin
un nivel de Gastos del 20% del Costo Total y
desea Utilidades del 30% del Precio de Venta
Qu Precio cotizara por el Trabajo?
Si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la
Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% y al
fabricar el producto el Costo Directo de Produccin
Real es de S/. 25,200
Cul sera la Utilidad Real de este Negocio?
Rentabilidad del Negocio
Rentabilidad Planeada = U Meta/ Gasto
Total Planeado Costo Total Planeado
Rentabilidad Real = U Real / Gasto Total
Real Costo Total Real
El Negocio ser Rentable cuando la
Rentabilidad Real sea Igual o Superior a
la Rentabilidad Planeada
Aplicacin Practica
Medir la Rentabilidad para cada uno de
los Casos 1, 2, 3 y 4 de Cotizacin
1) R = 800/9,100 = 0.08 8%
2) R = -172 / 9,100 = 0.008 0.8%
3) R = 800 / 10,000 = 0.08 8%
4) R = 25,000 / 100,000 = 0.25 25%
5) R = 1,301 / 12,377 = 0.105 10.5%
Caso
Si los Costos de Produccin son: CD = 6,000
CIP= 4,000 , los Gastos de Administracin y
Ventas se estiman el 15% del Costo Total , se
debe pagar como intereses el 10% de un
prstamo de S/.5,000, se desea Utilidades del
20% del Precio y al negociar se otorg un 5% de
descuento Cul es el Precio Real?
Si el Costo de Produccin Real fue 2% superior
al planeado
Cul sera la Utilidad Real?
Cul sera la Rentabilidad Real?
Aplicacin Practica
A la Empresa SAC, le han solicitado una Cotizacin para
elaborar cierto producto. Si la Empresa a determinado
que para elaborar dicho producto requerira generar
un Costo de S/. 15,000,
un nivel de Gastos del 20% del Costo y
desea Utilidades del 30% del Costo Total
Qu Precio cotizara por el Trabajo?
Si al realizar la negociacin de la Orden de Compra la
Empresa tuvo que rebajar el precio en un 10% y al
fabricar el producto el Costo Real es de S/. 15,200
Cul sera la Utilidad Real de este Negocio
Cual sera la Rentabilidad de este Negocio?
Precio Cotizacin:
CP = 15,000
GO = 0.2 CP = 0.2 x 15,000 = 3,000
CT = CP+GO = 15,000 + 3,000 = 18,000
U = 0.3 CT = 0.3 x 18,000 = 5,400
P = CT + U = 18,000 + 5,400 = S/.23,400
Utilidad Real:
P negoc = 0.9P = 0.9 x 23,400 = 21,060
U real = Pn CTreal = Pn (CPr GOr)
CT real = 21,060 (15,200 + 0.2x15,200)
=18,240
U real = 21,060 18,240 = S/.2,820
Rentabilidad Real
R = U real / CT real
R = 2,820 / 18,240
R = 0.154 15.4 %
Caso
Costo de Produccin de 500 Productos Terminados es de
S/.4,000
Gastos de Administracin y Ventas son de S/. 5,000
Gastos Financieros son de S/. 1,000
Si se desea una Utilidad de 30% Costo Total y Si se
otorga 5% de descuento y estadsticamente el 10% de lo
Producido es rechazado por Control de Calidad y se
solicita la cotizacin por 90 u ? Y el Costo de Produccin
Real del Pedido fue de S/. 420
Cul es el Precio Real?
Cul sera la Utilidad Real?
Cul sera la Rentabilidad Real?
CASO
Si los Costos de Produccin son: Costo de Mano de
Obra S/.20,000 , Costo Materiales S/. 40,000 y los
Gastos Generales de Produccin 20,000 , los Gastos
de Administracin y Ventas se estiman como el 20% del
Costo Total , se debe pagar como intereses el 5% de un
prstamo de S/.50,000, se desea Utilidades del 30% del
Precio y estadsticamente Calidad rechaza el 5% de lo
producido
Adems si al realizar la negociacin de la
Orden de Compra la Empresa tuvo que rebajar el precio
en un 10% y al fabricar el producto el Costo Produccin
Real fue de S/. 82,000
Cual sera la Rentabilidad Real de este Negocio?
Variabilidad de los Costos
Los Costos en la Empresa Varan con los Niveles de
Actividad de las mismas
CLASIFICACIN
1. Costo Fijo (CF): Se caracteriza por no Variar con los
niveles de Produccin o Ventas.
Representacin Analtica y Grfica
CF Total permanece Constante CF total = Constante
Cf Unitario vara con los Niveles de Produccin
2. Costo Variable (CV): Se caracteriza por Variar con los
niveles de Produccin o Ventas
Representacin Analtica y Grfica
CV Total vara con los niveles de Produccin
Cv Unitario permanece Constante
CV unitario = CV total / Unidades Producidas =Const
Costo Total (CT) = CF + CV
El Costo Variable Unitario es la Pendiente de la Recta
Costo Variable Total
Aplicacin
Si el Costo Total del Mes de Enero fue de
S/.20,000 generados por la Produccin de
1,000 PT y el Costo Fijo es de S/. 5,000
Cules serian los Costos Totales y
Unitarios correspondientes a la produccin
600 PT?
1. Para 1,000 u: El CF = 5,000
CV = 20,000 5,000 = 15,000
Cv = 15,000/1,000u = S/. 15 /u
2. Para 600u: El CF = 5,000
CV = 15 x 600 = 9,000
CT = 9,000 + 5,000 = 14,000
1. Costos de 1,000 PT
CV = 20,000 5,000 = 15,000
Cv = 15,000/1,000 = S/. 1.5 /PT
2. Costos de 600PT
CF = S/.5,000
CV = 1.5 x 600PT = S/. 9,000
CT = 5,000 + 9,000 = S/. 14,000
Caso
Si el Costo Total de producir 20 unidades es
de S/. 2,500, de los cuales el 30% es el Costo
Fijo. Completar el Cuadro adjunto
Costo/Produc 10 u 25u 50u
Costo Fijo Total
Costo Total
Costo Fijo Unitario
Costo Variab Unitario
Costo Unitario
CASO
Si el Costo Total de producir 30 unidades es de S/.
12,000, de los cuales el 30% es el Costo Fijo. Completar
el Cuadro adjunto
Costo/Produccin 15 u 40u 50u
Costo Fijo Total
Costo Total
Costo Fijo Unitario
Costo Variable Unitario
Costo Unitario
Caso
Costo de Produccin de 500 Productos
Terminados es de S/.4,000 , de los cuales el 30%
es Costo Fijo
5,000
Gastos Financieros son de S/. 1,000
Si se desea una Utilidad de 30% Costo Total y
Si se otorga 5% de descuento y estadsticamente
el 10% de lo Producido es rechazado por Control
de Calidad y se solicita la cotizacin por 90 u ?
Y el Costo de Produccin Real del Pedido fue de
S/. 420
Cual es la Rentabilidad Real de las 90u
producidas y vendidas?
Determinacin de la Variabilidad
1. Por Uso del Recurso:
CV: MOD, MI, Parte de los CIP y de los Gastos
de Operacin (GO)
CF: La Mayor parte de los CIP y GO
2. Por Observacin:
CV: SI intervienen directamente en la
Elaboracin del Producto y Varan con los
niveles de Produccin y Ventas
CF: NO intervienen directamente en la
Elaboracin del Producto y Varan con los
niveles de Produccin y Ventas
VARIABILIDAD DE COSTOS
COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES
M.O.I M,O,D
Depreciacion Materiales Directos
Seguros Materiales Indirectos
Gastos Sdministrativos %Combustible
Gastos de Ventas %Energa Elctrica
Gastos Financieros %Agua
Comisiones Ventas
Publicidad, Promocin
3. Aproximado:
Se trabaja con los Costos Totales
Histricos y Reales para diferentes niveles
de Produccin durante cierto periodo,
dentro de los lmites de la Capacidad
Instalada
Se escogen los Costos Totales Mximo
(CTmax) y Mnimo (CTmin) de ese
Periodo Y los Niveles de Produccin
(Pmax y Pmin) que le corresponden
Se determinan el Costo Variable Unitario
(Cv), el CV y el CF
Cv = (CTmax CT min) / (Pcmax Pcmin)
CF = CT CV
4. Estadstico:
Aplicando la Metodologa del Anlisis de la
Regresin Lineal
Ajustando los Datos Histricos a una Lnea
Recta Y = a + b.x
CT = CF + Cv.P
Caso
Si el precio de venta es de S/.15 y los
costos Totales generados durante el mes
de Abril fueron:
Nivel de Produccin Costo Total
1,000 u S/. 12,000
1,500 14,000
2,100 21,000
2,500 27,000
Cules seran los CF y Cv?
Relacin Costo Volumen Utilidades
Ingreso por Ventas (I)=Precio x
Vendidas
Costo Total: CT = CF + CV
Utilidad (U) = I CT
Punto de Equilibrio (Pe):
PUNTO EQUILIBRIO (Pe)
Es uno de los parmetros para medir la relacin Costo-
Volumen-Utilidades.
Pe, es aquel nivel de ventas para el cual el ingreso
generado, es igual al costo total del producto o de la
empresa, no tiene utilidades ni perdidas,
Pe, de produccin considera el Costo Total Produccin
Pe de Ventas considera el Costo Total de Empresa
Este planteamiento establece los siguientes criterios :
1.La variabilidad de los costos es valida.
2.El precio de venta no cambia con el volumen de ventas,
3.Los precios de venta se mantendrn estables,
4.Hay un solo producto ,
5.Los stocks permanecen constantes,
6.La productividad permanece estable.
GRAFICO DEL Pe
A mayor CF , mayor Pe
A mayor Cv, mayor Pe
A mayor Precio , menor Pe
Mtodos Calculo Pe
1. Grfico:
Determinando la interseccin entre la Lnea de
Ingresos y del Costo Total
2. Analtico:
Pe(u) = CF Total / (p Cv)
Pe (S/.) = p .Pe (u)
3. Estado de Prdidas y Ganancias
Del EPYG se toman los datos para aplicar la
formula del Pe (S/.)
Pe (S/.)= CFTotal / (1 CV TOTAL/ I)
4. Margen de Contribucin (MC)
Mc = MC / Produccin
Pe (u) = CF / mc
5. Costo Aproximado
Determinando los CF y Cv con el Mtodo
aproximado y aplicar las Formulas
6. Mezcla de Productos
Pe (u) = CF Total / mc ponderado
mc ponderado = Suma (mc x % Participacin en el
Mercado) de cada producto
7. Con Utilidades
Caso un solo Producto
q(u) = (CF Total + U deseada) / (p Cv )
Caso de Varios Productos (Mezcla)
q(u) = (CF Total + U deseada) / mc ponderado
CASO 1
La produccin de 1,000 u gener un Costo
Total de S/.40,000, si el Cv es de S/2 /u y
el Precio de S/ 12 /u Cul es el Punto de
Equilibrio? En Soles y Unidades
CF = CT CV
CF = 40,000 2x1,000 = 38,000
Pe = 38,000 /(12 2) = 3,800 u
Pe(S/) = Pe . p = 3,800 x 12 = S/.45,600
Caso 2
El EPG del mes de Abril fue el siguiente:
Ingreso S/. 1,200,000
Costo Venta Variable (500,000)
Gasto de Operacin Variable (300,000)
Margen de Contribucin 400,000
Costo Fijo Total 150,000
Utilidad Imponible 250,000
Cul es el Pe?
Pe = CF / (1 CV/I)
CV = 500,000 + 300,000 = 800,000
Pe = 150,000 / ( 1 800,000/ 1,200,000)
Pe = S/. 450,000
Caso 3
Determinar el Pe del Caso 1
Pe = CF / mc
mc = p Cv = 12 2 = S/.10/u
Pe = 38,000 / 10 = 3,800
Caso 4
de Abril fueron:
1,000 u S/. 12,000
1,500 14,000
2,100 21,000
2,500 27,000
Cul es el Pe Aproximado?
Ctmax = 27,000 Pcmax = 2,500
Ctmin = 12,000 Pcmin = 1,000
Cv = (Ctmax Ctmin) / (Pcmax Pcmin)
Cv = (27,000 12,000) / (2,500 -1,000)
Cv = 10
CF = 27,000 10x2500 = S/. 2,000
Pe = 2.000 / (15 -10) = 400 u
Pe = 400 x 15 = S/. 6,000
Caso 5
La Empresa UTP produce y comercializa
4 productos y presenta la siguiente
informacin
Rubro/Producto A B C D
Precio 38 25 45 14
Cv 18 15 30 4
% Ventas 30 40 20 10
Costo Fijo Total S/ 1,400,000
Cual es el Pe?
Pe = CF / mc ponderado
mc = (p cv)
mc ponderado = Suma (mc multiplicado por el %
participacin en la Demanda o Ventas )
mc p = 20x0.3+10x0.4+15x0.2+10x0.1
mc p= 14
Pe = 1,400,000 / 14 = 100,000
Pe A = 0.3 X 100,000 = 30,000
Pe B = 0.4 X 100,000 = 40,000
Pe C = 0.2 X 100,000 = 20,000
Pe D = 0.1 X 100,000 = 10,000
Caso 6
La Empresa presenta la siguiente
informacin
Precio 48 35 40 14
Cv 18 15 30 4
% Ventas 20 30 40 10
Costo Fijo Total S/ 1,7
00,000
Si se desea ganar el 30% del Costo Total
Cuntas Unidades debemos vender de
cada producto?
Caso 7
Si el CF es de s/100,000 el precio es de
S/.14/u y el Cv es de S/4/u y deseo ganar
el 30% del Precio Cuntas unidades
debo vender?
u = 0.3 x 14 = S/. 4.2 / u
U = 4.2 Q
Q = (CF + U) / (p cv)
Q = ( 100,000 + 4.2Q ) / (14-4) =
10 Q = 100,000 + 4.2 Q
Q= 17,240
U = 4.2 X 17,240 = S/. 72,413
Caso 8
Con los datos de Costos y Utilidades del
Caso 6 Cul sera el Precio, si tenemos
la posibilidad de vender 20,000 u ?
u = 0.3 p
U = 0.3p Q = 0.3 x 20,000p = 6,000p
Q = (CF+U) / (p-cv)
20,000 = (100,000 +6,000p) / (p-4)
20,000(p-4) = 100,000 + 6,000p
p = 180,000 / 14,000 = s/.12.85 / u
U = 6,000 x 12.85 = S/. 77,100
CASO
En el Caso 4 Aproximadamente Qu es
mas rentable, producir 2000 u 2,200 u ?
Aplicar el Punto de Equilibrio
de Abril fueron:
1,000 u S/. 12,000
1,500 14,000
2,100 21,000
2,500 27,000
Caso
En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de
una Capacidad Instalada de 3,500 unidades por Turno.
Durante el 1 Semestre del ao 2005, se han generado los siguientes
Costos Totales
MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid)
----------------- --------------------- -----------------------
Enero 6,000 1,500
Febrero 7,500 2,700
Marzo 7,000 2,000
Abril 10,000 3,500
Mayo 9,000 3,000
Junio 10,500 3,700
Determinar, lo siguiente:
Costo Variable Unitario y Total
Costo Fijo Total
Si el precio de Venta Unitario es de S/. 5.0, se venderan 2,500
unidades. Pero si el precio disminuyera en 10%, las ventas aumentaran
en 10 % Cuanto conviene vender? Aplicar el Punto de Equilibrio
caso
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una
Capacidad Instalada de 34,000 unidades por Turno.
Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes Costos Totales

----------------- --------------------- -----------------------
Enero 60,000 14,500
Febrero 70,500 20,700
Marzo 70,000 20,000
Abril 120,000 34,500
Mayo 90,000 30,500
Junio 100,500 36,700
Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar 10,000 u del

producto y se desea una Rentabilidad del 40% Cual sera el Precio a cotizar por las
10,000 u? ( 5 Puntos)
Caso
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen de una
Capacidad Instalada de 34,000 unidades por Turno.
Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes Costos Totales

----------------- --------------------- -----------------------
Enero 60,000 14,500
Febrero 70,500 20,700
Marzo 70,000 20,000
Abril 120,000 34,500
Mayo 90,000 30,500
Junio 100,500 36,700
Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar 10,000 u del

producto y se desea una Rentabilidad del 40%
Cual sera el Precio a cotizar por las 10,000 u?
CASO
.- En la Empresa VAN S.A.C, se fabrica un solo producto; y disponen
de una Capacidad Instalada de 34,000 unidades por Turno.
Durante el 1 Semestre del ao 2008, se han generado los siguientes
Costos Totales
----------------- --------------------- -----------------------
Enero 60,000 14,500
Febrero 70,500 20,700
Marzo 70,000 20,000
Abril 120,000 34,500
Mayo 90,000 30,500
Junio 100,500 36,700
Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar
10,000 u del producto y se desea una Rentabilidad del 40% Cual
sera el Precio a cotizar por las 10,000 u?
Caso
Si el Costo Fijo es de S/200,000 el precio
es de S/.14/u y el Costo Variable Unitario
es de S/5/u y
a) deseo ganar el 40% del Precio
Cuntas unidades debo vender? y
cuales seran las Utilidades Totales?
b) Cul debera ser el Precio de Venta,
si tenemos la posibilidad de vender 30,000
u .Y cuales seran las Utilidades Totales?
Caso
.- La Empresa UTP produce y comercializa 4 productos y presenta
la siguiente informacin
Precio 40 20 50 15
Costo Variable Unitario 18 15 30 4
Participacin% Ventas 30 40 20 10
Utilidades Deseadas % del Margen de Utilidades 20 30 40 50
Cuantas Unidades debo vender de cada producto para obtener
las Utilidades deseadas?
Caso
La Empresa UTP produce y comercializa 4 productos y presenta la
siguiente informacin
Precio 40 20 50 15
Costo Variable Unitario 18 15 30 4
Participacin% Ventas 30 40 20 10
Utilidades Deseadas (% del Margen de Utilidades) 20 30 40 50
Cuantas Unidades debo vender de cada producto para obtener
las Utilidades deseadas?
Anlisis de Sensibilidad Pe
La Idea es determinar hasta que % se
pueden modificar los precios y costos para
no perder dinero
Disminucin Max del Precio=(I-CT)/I
Disminucin Max de Ventas=(I-Pe)/I
Incremento Max de CT = (I CT) / CT
Incremento Max de CV = (I CT) / CV
Incremento Max de CF = (I- CT) / CF
Costos de Venta (CV)
Es el Costo de Produccin de lo Vendido, no del Total de lo
Producido
Al Final de un Periodo, se obtiene el Costo de Produccin,
pero este incluye a los Productos en Proceso y a los
Productos Terminados
Por esta razn existen: Costos de Produccin, de Productos
Terminados (PT) , de Productos en Proceso (PP) e
Inventarios de PT Y PP
La determinacin del CV es:
1. Caso de Empresa Comercial
CV = Inventario Inicial de Mercadera+ Compras de
Mercadera Inventario Final de Mercadera
CV = II + C IF
Si las Existencias Iniciales de Mercadera son de S/.4,000,
las Finales de S/.3,000 y se han realizado compras por
S/.15,000, entonces
CV = 4,000 +15,000-3,000 = s/.16,000
2. Caso de Empresa de Servicios
CV = Costo Mano Obra Directa
3. Caso de Empresa Industrial
Existen Costos de Produccin, Productos Terminados (PT) ,
Productos en Proceso (PP) e Inventarios de PT Y PP
La determinacin del CV requiere de los siguientes clculos
previos
A) Costo de Materiales Utilizados
CMU = IIM +Compras Material IFM
B) Costo de Produccin del Periodo
Se obtienen PT y PP
CP = CMOD + CMD + CIP
C) Costo de Produccin de PT
CPPT = IIPP + CP IFPP
D) Costo de Venta
Es el Costo de Produccin de lo Vendido
CV = IIPT +CPPT - IFPT
COSTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 2,000.00

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS:
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS 4,000.00
(+) COMPRAS BRUTAS 15,000.00
(-) DEVOLUCIONES -1,600.00
TOTAL COMPRAS NETAS 13,400.00 13,400.00
TOTAL DISPONIBLE PARA EL CONSUMO 17,400.00
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS -8,400.00
COSTO DE LAS MATERIAS DIRECTOS CONSUMIDAS 9,000.00 9,000.00
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA 12,000.00
COSTOS INDIRECTOS:
MATERIALES INDIRECTOS 2,000.00
MANO DE OBRA INDIRECTA 4,000.00
DEPRECIACION 1,200.00
ENERGIA 1,800.00
ALQUILER 2,400.00
MANTENIMIENTO 1,000.00
REPARACION 1,300.00
IMPUESTOS 800.00
OTROS COSTOS INDIRECTOS 400.00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS 14,900.00 14,900.00
TOTAL COSTOS PRODUCCION DEL PERIODO 37,900.00
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -4,900.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCION PRODUCTO TERM 33,000.00
+ INVENTARIO INICIAL DE PT 1,000.00
- INVENTARIO FINAL DE PT 3,000.00
COSTO DE VENTA 31,000.00
Caso
Julio del 2008, se han producido 1,000 unidades generndose Lo siguiente:
RUBRO COSTO Julio(S/.)
-------------------------------- -----------------------------
Inventario Inicial de M.P 10,000
Inventario Inicial de Productos en Proceso 5,000
Inventario Inicial de Productos Terminados 25,000
Inventario Final de Materia Prima 2,000
Inventario Final de Productos en Proceso 8,000
Inventario Final de Productos Terminados 15,000
Compras de Materia Prima 13,000
Costo de Mano de Obra Directa 28,000
Costo de Materiales Indirectos Planta 15,000
Depreciacin Equipos Gerente General 1,000
a) Presentar el Cuadro de Costos de Produccin
b) Si se venden 800 unidades a 500 soles por unidad Cul sera la Utilidad Neta?
Caso
Agosto 2005 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados.
RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO AGOSTO (S/.)
-------------------------------- --------------------------- -----------------------------
Compras de Materiales 35,000
Mano de Obra Directa 25
Materiales Indirectos Planta 15,000
Depreciacin Equipos G. General 1,000
Inventario Inicial de M.P 10,000
Inventario Inicial de Productos en Proceso 15,000
Inventario Inicial de Productos Terminados 5,000
Inventario Final de Materia Prima 2,000
Inventario Final de Productos en Proceso 5,000
Inventario Final de Productos Terminados 15,000
Cual es el Costo de Produccin Total, Unitario ?
Si se venden 600 unidades a S/. 200 C/U Cual es la Utilidad Bruta ?
Caso
En la Empresa Sistemas S.A se fabrica un solo producto, y durante el mes de
Octubre 2007 se han producido 1,000 unidades de Productos Terminados.
RUBRO SOLES POR UNIDAD COSTO OCTUBRE (S/.)
-------------------------------- --------------------------- -----------------------------
Costo Materiales Directos 50
Costo Mano de Obra Directa 70
Costo Materiales Indirectos 35,000
Pago de Arbitrios Municipales de Planta 3,000
Depreciacin Equipos Gerencia Administrativa 2,000
Sueldo Gerente de Ventas 3,000
Sueldo de Vendedores 6,000
Costo de Intereses por Prstamos 3,000
Amortizacin del Prstamo 30,000
Costo Seguro Equipo de Planta 2,500
Costo Telfono e Internet de Planta 1,000
Compra de una PC para Planta 1,000
Si se venden 800 unidades a S/. 500 C/U Cual es la Utilidad Neta ?
Presentar en forma apropiada el Estado de Prdidas y Ganancias
Elementos del Costo de
Produccin
1. Costo Directo de Produccin
A) Costo de Materiales Directos
B) Costo de Mano de Obra Directo
2. Costo Indirecto de Produccin
A) Costo de Materiales Indirectos
B) Costo de Mano de Obra Indirecta
C) Gastos Generales de Produccin
Costo de Materiales Directos
Definicin: Son los que se consumen en la
fbrica y se caracterizan por formar parte del
producto a venderse y que tambin se le
acostumbra denominar Materia Prima.
Componentes del Costo de Materiales
Directos : El Costo de los Materiales que se
usan en la produccin tiene los siguiente
componentes:
Costo de Adquisicin
Costo del Transporte
Costo de la Recepcin e Inspeccin
Costo del Almacenamiento
Costo de Adquisicin: Considera el Costo indicado en
la factura de compra, incluyendo los descuentos
otorgados.
Costo del Transporte: Es el Costo pagado por el
transporte del material, en el caso de transporte propio
se considera un estimado por combustible, chofer y
desgaste del vehculo.
Costo de Recepcin e Inspeccin: Es el Costo del
Departamento de Recepcin, proporcional al nmero de
horas dedicadas a esta actividad.
Costo de Almacenamiento: Se refiere a lo que cuesta
mantener en Almacen los materiales, en espera de ser
usados. Este costo depender del grado de
conservacin que e logre y del rea fsica ocupada por
los materiales.
Costo de Materiales Directos: Es la suma de los
Costos de Adquisicin, Transporte, Recepcin y
Almacenamiento
Aplicacin Practica
Se adquieren 2,000 kg. de Materia Prima, a un precio de
S/. 11.9 / kg
El costo total del transporte desde el proveedor a la
fbrica fue de S/.200.
El Departamento de Recepcin e Inspeccin tiene un
costo total mensual de S/. 6,000. L a Recepcin y
almacenamiento de la Materia Prima demor 5 horas.
La Materia Prima adquirida se mantuvo en los
Almacenes durante 1 semana, ocupando el 20% del
rea del almacen. El costo de mantener el inventario es
de S/. 27,000 al ao.
CUL SERA EL COSTO UNITARIO DE LA M.P, AL MOMENTO DE
UTILIZARSE, PARA LA FABRICACIN DEL PRODUCTO
TERMINADO?
Costo Adquisicin = 2,000x11.9/1.19 = S/. 20,000
Costo Transporte = = S/. 200
Costo Recepcin = 6,000x3x1/25x1/8xx5 = S/.150
Costo Almacen = 27,000x1/12x1/4.5x1x0.2 = S/ 83
Costo Total = S/.20,433
Costo Unitario = 20,433 / 2,000 = S/.10.22 / kg.

Costo de los Materiales Utilizados
1. Valorizacin Continua
CMU = Costo Unitario x (Unidades
Consumidas)
2. Valorizacin Peridica
CMU = IIM +Compras IFM
Este Mtodo supone que lo que no
encuentro se ha consumido
Ejm: IIM =S/1,000 IFM =S/400 C =S/4,000
CMU = 1,000 + 4,000 400 = s/4,600
Ejemplo Valorizacin de
Materiales
El Movimiento en la 1 Semana Setiembre
fue el siguiente:
2 de Set: Stock de 10u en Almacn a S/5/u
5 de Set: Se compran 30u a S/6/u
6 de Set; se consumen 35u
Cul es el Valor de los Materiales
Usados y en el Almacn al 6 de
Setiembre?
Mtodos de Costeo de Materiales
1. Primero en Entrar Primero en Salir PEPS
Supone que los Materiales Ms Antiguos son los
Primeros en Salir del Almacn
Lo que queda en el almacn sern los Materiales
Adquiridos recientemente
Ejemplo: El Movimiento en la 1 Semana Setiemb
2 de Set: 10u en Almacn a S/5/u
5 de Set: Se compran 30u a S/6/u
Por lo tanto si se consumen 35u, en PEPS
CMU = 10x5 + 25x6) = S/200
IFM = 5X6 = S/30
2.Ultimo en Entrar Primero en Salir
UEPS
Considera que las Primeras Unidades de
Materiales que salen del Almacn son aquellas
que Ingresaron al ltimo, es decir las Nuevas
Adquisiciones ( Este Mtodo no es Aceptado por
la SUNAT)
Lo que queda en el Almacn sern los
Materiales ms Antiguos
Para el ejemplo anterior , tendremos:
CMU = 30x6 +5x5 = S/205
IFM = 5x5 = S/25
3. Promedio Mvil
Segn este Mtodo los Materiales se Valorizan
al Costo Unitario Promedio de los Materiales
existentes en el Almacn
Es decir tanto lo que sale como lo que queda en
el Almacn se Valorizan al Mismo Costo Unitario
Para el Ejemplo anterior tendremos:
Cu = (10x5+30x6( / (10+30) = S/5.75
CMU = 5.75x30 = S/172.5
IFM = 5.75x10 = S/57.5
Formato Valorizacin Materiales
Fecha ENTR ADAS SALID AS ACU MU ADO
L
Ca C.Unit CTot Cant CUnit CTot Cant CUn CTot
nt it
Caso
.- Durante el mes de Junio del presente ao en la Empresa
Electrnica y Sistemas
SAC, se present el siguiente movimiento del material X :
Fecha Movimiento
------------------------ -------------------------------------------------
01 de Junio Inventario Inicial de 50u a S/. 10 c/u
04 de Junio Compra de 80 u de X a S/. 12 c/u
07 de Junio Se Usaron 60 u de X
a) Cul es el Costo de los Materiales Usados, bajo los 3
mtodos de Valoracin de los Materiales?
b) Cul ser el Valor del Inventario Final y
C) las Utilidades, bajo los 3 mtodos de Valoracin de los
Materiales? ( Considerar Ventas de 10,000 Soles )
Caso
Fecha Movimiento
------------------------ -------------------------------------------------
Mtodo UEPS
Fecha ENTR ADAS SALID AS ACU MU ADO
L
Ca C.Unit CTot Cant CUnit CTot Cant CUn CTot
nt it
1/6 50 10 500
4/6 80 12 960 130 1460
7/6 60 12 720 70 740
15/6 30 11 330 100 1070
27/6 90 970 10 100
Mtodo PEPS
Fecha ENTR ADAS SALI AS ACU MU ADO
D L
Can C.Unit CTot Cant CUnit CTot Cant CU CTot
t nit
1/6 50 10 500
4/6 80 12 960 130 1460
7/6 60 620 70 840
15/6 30 11 330 100 1170
27/6 90 1060 10 110
Mtodo Mvil
Fech ENTR ADAS SALI AS ACU MUL ADO
D
Can C.Unit CTot Cant CUnit CTot Cant CUnit CTot
t
1/6 50 10 500
4/6 80 12 960 130 11.2 1460
7/6 60 11.2 672 70 11.2 788
15/6 30 11 330
27/6 90
Caso
Fecha Movimiento
------------------------ -------------------------------------------------
Costo de Mano de Obra Directa
Definicin
Se caracteriza por participar directamente en la
elaboracin de los productos fabricados, es decir genera
un Valor Agregado al Producto. No incluye al personal
de planta que trabaja a nivel de Supervisin y/o apoya a
la fabricacin.
Componentes del Costo de la Mano de Obra Directa
Salario Bsico del Trabajador
Bonificaciones Especiales
Incentivos
Sobretiempos
Beneficios Sociales
Extras
a) Salario Bsico: Se refiere al monto salarial
pactado al contratar al trabajador, de acuerdo a las
condiciones de trabajo establecidas.
b) Bonificaciones: Incluye Gratificaciones por
Fiestas Patrias, Navidad y otras similares que otorga la
empresa.
c) Sobretiempo: Salario adicional que se le otorga
al trabajador , por laborar fuera de su horario normal de
trabajo.
d) Beneficios Sociales: Obligatorios a cargo de la
empresa y que cubre la seguridad social, Pensiones
AFP - ONP, Aportes al Senati, Vacaciones, etc.
e) Extras: Pagos adicionales que pueda realizar la
empresa por escolaridad desempeo. Etc.
e) Costo Total de la Mano de Obra: Ser la suma
de los elementos descritos anteriormente
Clasificacin Mano Obra Directa
1. Mano Obra de Planilla (Tiempo Completo)
Se caracteriza por tener todos los Beneficios Sociales enumerados
anteriormente
Se estima como el 1.7 del Bsico
Usualmente son Costos Fijos en la Empresa
2. Mano Obra de Planilla (Tiempo Parcial)
Se caracteriza por tener todos los Beneficios Sociales enumerados
anteriormente, excepto CTS, Gratificaciones, AFP y vacaciones
Se estima como el 1.35 del Bsico
Usualmente son Costos Fijos en la Empresa
2.Mano de Obra al Destajo
Llamados tambin Servicios por Honorarios
Se caracterizan por no gozar de Beneficios Sociales
El Costo de esta Mano de Obra se determina por Negociacin, a
un Monto definido llamado Tarifa Salarial
Se estima como el producto de la Tarifa por las Unidades
Producidas
Si en el mes de Julio la Produccin
de1,000 unidades gener un
Salario Basico Total de S/.20,000 y para el
mes de Agosto nos ofrecen una Tasa al
Destajo de S/.28/u Cul seran los
CMOD para c/u de las 3 alternativas?
Si en el mes de Julio la Produccin
de1,000 unidades gener un Costo de
MOD de S/.20,000 y para el mes de
Agosto nos ofrecen una Tasa al Destajo
de S/.32/u Cul seran los CMOD para
c/u de las 3 alternativas?
Caso
En la Empresa SAC, 10 operarios de Planilla
que realizan la operacin de ensamble, les
correspondi un Salario Bsico Total de S/.
15,000 por la Produccin de 150 unid.
Si por la produccin de 100 unidades, se pag
a un grupo de 5 operarios al Destajo, un monto
total de S/. 4,500
Cual sera la diferencia del Costo de la
Mano de Obra por cada unidad producida?
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN
Son aquellos que se generan en la Fbrica y
que no forman parte directamente del producto,
pero son necesarios pues apoyan a la
produccin.
Es decir son los Costos de Fbrica que no son
mano de obra directa ni materiales directos.
Estos costos generalmente son los siguientes:
Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Costo Materiales Indirectos
Se consumen durante la produccin
pero no forman parte del producto que
se vende
Por ejemplo, Material de Limpieza, grasas,
Papeles, Gasolina.
Se calculan en forma similar a los
Materiales Directos
. Alternativamente se pueden estimar,
cuando no son relevantes
Costo Mano Obra Indirecta
Se caracteriza por operar en el rea de
Produccin, pero a nivel de Supervisin o
Apoyo a la Produccin
Generalmente son los Gerentes de Produccin,
Calidad, Mantenimiento, Jefes de Produccin,
Supervisores de Produccin, Capataces.
Se calcula en forma similar al CMOD
Alternativamente se pueden estimar, cuando no
son relevantes
Son los costos generados en la fbrica, que no
son materiales, ni mano de obra, es decir rubros
como los siguientes
Depreciacin de Mquinas y Equipos de Fbrica
Depreciacin de Inmuebles de la Fbrica
Alquiler del Local de la Empresa
Depreciacin del Mobiliario
Consumo de energa de la Fbrica
Costo Materiales de Limpieza
Costo Consumo de Agua y Telfono
Impuestos Municipales de la Fbrica
Costo del seguro de la Fbrica
Mantenimiento Local y Equipos
CIP Total
RUBRO COSTO
1,. Costo Materiales Indirectos 200,000
2.- Costo de Mano Obra Indirecta 400,000
3.- Gastos Generales de Fbrica
3.1 Depreciacin Maq y Equipo 50,000
3.2 Depreciacin de Inmuebles 40,000
3.3 Consumo Electricidad Fbrica 24,000
3.4 Consumo Agua y Telfono 18,000
3.5 Impuestos Municipales 10,000
3.6 Costo Seguro Fbrica 10,000
3.7 Costo Mantenimiento 5,000
Costo Indirecto de Produccin Total 757,000
Produccin total en Unidades 10,000
Costo Indirecto Produccin Unitario 75.7
Cuadro del Costo de Produccin
RUBRO
COSTO DIRECTO DE PRODUCCION 400,000
Costo Mano de Obra Directa 10,000
Costo de Materiales Directos 390,000
COSTO INDIRECTO DE PRODUCCION 757,000
Costo de Materiales Indirectos 200,000
Costo de Mano de Obra Indirecta 400,000
Gastos Generales de Produccin 157,000
COSTO DE PRODUCCION 1,157,000
PRODUCCIN (Unidades) 10,000
Costo de Produccin Unitario S/. 11.57 /u

Depreciacin
Representa el Costo por el Uso de los Activos Fijos de la Empresa,
excepto el Terreno
La Depreciacin es un Gasto que no representa una Salida de
Dinero en Efectivo Es un Costo que se cuantifica estimando el
Desgaste que a tenido el Activo Fijo por el Uso del mismo durante el
Proceso de Produccin
No representa una Salida de Dinero en efectivo, pues este Dinero sali
cuando se adquiri el Activo Fijo
La Depreciacin depende los Activos Fijos de Propiedad de la Empresa
La Depreciacin de los Activos de Produccin Afectan al Costo de
Venta
La Depreciacin de los Activos del rea de Administracin y Ventas
afectan a los Gastos de Administracin y Ventas
La Depreciacin Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales
La Depreciacin Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el
Cliente finalmente paga la Inversin realizada por la Empresa
La Depreciacin es Totalmente independiente del Movimiento del
Dinero en Efectivo en la Empresa
Punto de Vista Financiero
La Depreciacin depende los Activos Fijos de Propiedad
de la Empresa
La Depreciacin de los Activos de Produccin
Afectan al Costo de Venta
La Depreciacin de los Activos del rea de
Administracin y Ventas afectan a los Gastos de
Administracin y Ventas
La Depreciacin Anual es la Suma de estas
Depreciaciones Parciales
La Depreciacin Anual se Aplica al Costo del Producto,
por lo que el Cliente finalmente paga la Inversin
realizada por la Empresa
La Depreciacin es Totalmente independiente del
Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa
Clculo de la Depreciacin
Depreciacin Anual = Tasa % .

(Valor Inicial del Activo Fijo -
Valor Residual)
Tasa de Depreciacin
1 Mtodo:
Para fines Tributarios
La Tasa la define la SUNAT
2 Mtodo:
Para la Toma de Decisiones
Tasa = (1/ Vida til )
Tasa de Depreciacin
De acuerdo a la Legislacin Tributaria
2.1 SUNAT
Para la determinacin del Costo Depreciacin la
SUNAT exige que esta se determine en funcin
a las Tasas establecidas a continuacin
Vehculos de Transporte : Tasa del 20%
Maquinaria y Equipos : Tasa del 10%
Computadoras : Tasa del 25%
Otros Activos Fijos : Tasa del 10%
Calculo de la Depreciacin
A) Depreciacin Anual = Tasa % . (Costo
Activo Fijo-Valor Residual)
Ejm. Maquina de S/.100,000 , Tasa 10%
Depreciacin Anual = 100,000 x 0.10 =
S/.10,000
Ejm. Camioneta de S/. 60,000 TASA 20%
Depreciacin Anual = 60,000 x 0,2 = S/.12,000
Ejm computadoras de S/.6,000 Tasa 25%
Depreciacin Anual = 6,000 x 0.25 = S/. 1,500
Ejm Edificio de S/.300,000 Tasa 10%
Depreciacin Anual = 300,000 x 0.10 = 30,000
Depreciacin en Funcin a la Vida til
Caso 1
Si la Vida til del Equipo es de 10 aos Cul es
la Tasa de Depreciacin Anual?
Caso 2
Si el Costo de la Mquina es de 100,000 y la
Tasa de Depreciacin Anual es de 20% Cul
es la Depreciacin Anual?
Caso 3
Si el Costo de la Mquina es de 200,000 y su
Vida til es de 5 aos Cul es la Depreciacin
Anual?
Caso 4
En el caso 3 , si la Vida til fuera de 10
aos Cul sera la Depreciacin Anual?
Caso 5
Si el Costo de la Mquina es de 50,000 y
su Vida til es de 5 aos y el Valor
Residual es del 5% del Costo de la
Mquina Cul es la Depreciacin Anual?
Presentar el Cuadro de Depreciacin
Anual
Caso 6
Si el Costo de Adquisicin de la Mquina es de
9,100, el Costo del Transporte es de 150, Costo
del Seguro 100, Costo de Instalacin 250 y su
Vida til es de 10 aos y el Valor Residual es
del 5% del Costo de la Mquina Cul es la
Depreciacin Anual?
Depreciacin en Funcin a la Vida til
Caso 7 El Costo de la Mquina es de S/110,000
, Valor Residual S/10,000 , Vida til 5,000 Horas
Cul es la Depreciacin por Hora? Presentar el
Cuadro de Depreciaciones
Caso 8 Si en el Caso Anterior las Horas a
Utilizar ao a ao durante los prximos 4 aos
son de : 1,000 1,200 1,300 y 1,500 horas
respectivamente Presentar el Cuadro de
Depreciaciones
Caso 9: Si en el Caso 7, el Programa de
Produccin previsto para los siguientes 5 aos,
considera
Un crecimiento del 10% por ao
La Produccin Actual es de 1,000 unidades
El Tiempo Estandar de Produccin es de 1.5
Horas/Unidad
Establecer el Cuadro de Depreciaciones
Asignacin del CIP Total
Se trata de la Distribucin del CIP Total
entre las Areas de Produccin y Servicios
y luego a los Productos Elaborados durante
ese Periodo
CIPTotal-a-P y S-r-S-r-P-a-Productos
No se considera que este CIP Total incluye
Costos Fijos y Costos Variables
Es decir que tanto lo que se vende como lo
que se Almacena , ambos reciben una
Parte del CIP Total
Asignacin del CIP
Los criterios posibles de asignacin son los siguientes:
1.Servicios reales prestados:-Uso real del servicio, -Caso
de fcil identificacin del servicio con los departamentos.
Ejm. Maquinas que prestan servicios.
2.Uso potencial del servicio: Uso esperado basado en la
experiencia, Aplicable caso de CIM permanentes. Ejm.
Flota de Vehculos.
3.Porcentajes Predeterminados: Uso cuando no se
pueden los anteriores, Se determina un % basado en el uso
supuesto del servicio. Ejm. Calidad.
4. Bases Fijas y Variables: Los costos son bsicamente
fijos, pero loa variables pueden relacionarse con rea en
especial. Ejm. Ingeniera
CASO PRACTICO
Se fabrican dos tipos de cinta de tela: Simples(Dep 1 y
2) y Listadas(Dep 2). Se cuenta con Mantenimiento.
La empresa produce 16,000 rollos simples y 9,000
rollos listados.Dep 1, se asigna # de rrollos , Dep 2, por
Horas Maq.Directas HMD, Mantenim. por Horas
Direct.Repar,HDR.Dep.2 se emplean 2 Horas Maquina
Ddirectas por simple y 3 HMD por listada
Mantenimiento utiliza en el Dep 1 , 0.25 HDR y en el
Dep 2 es 0.10 HDR por HMD.
Los CIP son $15,000, el 40% al dep1 y el saldo al Dep
2.El costo de Mantenimiento es de $5,600
El Plan de Produccion es :16,000 simples ( 12,000 Dep
1 y 4,000 Dep 2, Costo de MP$2,5por rollo y Costo de
MOD $1.8 por rollo.
9,000 listadas, Costo de MP$2.6 por rollo Y Costo MOD
$1.5 por rollo.
Cuales son los CIP de cada
Departamento
cul es el CIP de cada producto?
cul es el Costo de Produccin de cada
producto
1.- CIP Directo de cada Departamento
CIP dep1 = 40% x 15,000 = S/. 6,000
CIP dep2 = 60% x 15,000 = S/. 9,000
CIP mant = = S/. 5,600
2.- Nivel de Actividad
HMD dep1 = 12,000 rollos simples
HMD dep2 = 4,000simplesx2 HMD +
9,000listadosx3HMD = 35,000 HMD
HDR = 12,000 x 0.25HDR + 35,000X0.10HDR
= 3,000 + 3,500 = 6,500 HDR
3.-Asignacin del Costo de Mantenimiento
CIP asignado dep1 = 5,600 x 3,000 / 6,500 = S/. 2,585
CIP asignado dep2 = 5,600 x 3,500 / 6,500 = S/. 3,015
4.- CIP de cada Departamento
CIP dep 1 = 6,000 + 2,585 = S/. 8,585
CIP dep 2 = 9,000 + 3,015 = S/. 12,015
5.- CIP por Producto
CIP simple = CIP dep1 + (8,000/35,000)x CIP dep2
= 8,585 + 0.2286x12,015 = S/. 11,331.3
CIP listado = (27,000/35,000) CIP dep2 = 0.7714 x
12,015 = S/. 9,268.7
Asignacin del CIP Total a las reas de
Produccin
La asignacin se realiza a cada uno de los Departamentos
del rea de Produccin de la Fbrica
En la Fbrica existen Departamentos de Produccin y
Departamentos de Servicios
Los CIP Totales de toda la Fbrica se deben Distribuir (
Asignar) entre todos los Departamentos de Produccin y de
Servicios
Se Asignan los Componentes de los CIP, es decir el CMI,
CMOI, GGP. Y el
CIP asig= CMOI asig + CMI asign + GGP asig
Criterios de Asignacin CIP
Costo Materiales Indirectos: Segn el CMD Total
Costo de MO Indirecta: Segn el CMOD Total
Gastos Generales: Segn el CD Total
Tasa de Asignacin
Dividiendo el Total del Costo Indirecto entre el Costo Base
de Asignacin
Tasa de Asignacin CIP
Tasa Asignacin Costo de Costo de Mano Costo Directo
CIP Materiales Directa
Directos
Costo Materiales CMI / CMD

Indirectos
Costo de Mano de CMOI / CMOD

Obra Indirecta
Gastos Generales GGP / CD

Produccin
Aplicacin de Asignacin del CIP
La Empresa Productos SA cuenta con 2
Departamentos de Produccin A y B y uno de
Servicios (1), y los CIP Totales del Mes de
Octubre son los siguientes:
Costo de Mano de Obra Indirecta: 12,000
Costo de Materiales Indirectos: 6,200
Gastos Generales de Produccin: 10,000
Determinar los CIP Asignados a cada
Departamento, considerando:
Costos Directos de Produccin
Produccin Servicio
Departamentos A B 1
Costo MOD 15,000 10,000 11,000
Costo MD 70,000 40,000 14,000
Solucin
Costo Produc A Produc B Servici 1 Total Tasa Asig
CMOD 15,000 10,000 11,000 36,000
CMD 70,000 40,000 14,000 124,000
Costo Directo 85,000 50,000 25,000 160,000
CMOI 5,000 3,334 3,666 12,000 12,000/36,000
CMI 3,500 2,000 700 6,200 6,200/124,000
GGP 5,312 3,125 1,563 10,000 10,000/160,000
CIPasignado 13,812 8,459 5,929 28,200
CIPreasignad 2,371 3,558 5,929 5,929/5,000H-M
CP
Asignacin de la Mano de Obra Indirecta
Tasa de Asignacin = CMOI / CMOD

Tcmoi = 12,000 / 36,000 = 0.333
Costo de MOI Asignado
Depart CMOD Tcmoi CMOI Asign
A 15,000 0.333 5,000
B 10,000 0.333 3,333
1 11,000 0.333 3,666
Asignacin de los Materiales Indirectos
Tasa de Asignacin = CMI / CMD
Tcmi = 6,200 / 124,000 = 0.05
Costo de MI Asignado
Depart CMD Tcmi CMI Asign
A 70,000 0.05 3,500
B 40,000 0.05 2,000
1 14,000 0.05 700
Asignacin de los Gastos Generales de
Produccin
Tasa de Asignacin = GGP / CD
Tggp = 10,000 / 160,000 = 0.066
Costo de MI Asignado
Depart CD Tggp GGP Asign
A 85,000 0.062 5,312
B 50,000 0.062 3,125
1 25,000 0.062 1,563
I. CIP Asignados
Departamento A B 1
Costo MOI 5,000 3,333 3,666
Costo MI 3,500 2,000 700
GGP 5,312 3,125 1,563
CIP Asignado 13,812 8,458 5,930
EL Costo Total de los Servicios se
Redistribuye ( Reasigna) a los dems
Departamentos, hasta que quedan
exclusivamente los de Produccin
II. Reasignacin del Costo
Departamentos de Servicios
Los CIP Asignados a los Departamentos
de Servicios, deben ser Reasignados a los
Departamentos de Produccin
Base Y Tasa de Reasignacion
Dep Serv. Base Reasig Tasa Reasig
Mantenimto HoraMq Tot CIPAsig/HM
Almacenes CMDTotal CIPAsig/CMD
Calidad Produccin CIPAsig/Prod
Aplicacin: Reasignacin del Costo
de Servicios
En este Caso por no identificarse el Tipo de
Servicio, aplicamos las Horas Mquina
Departamento Base de Reasignacin

Horas Mquina
A 2,000
B 3,000
Reasignacin del CIP Servicio a
Produccin
Tasa Reasignacin = Costo Total
Servicios / Horas Mquina Total
Treasig = S/.5,930 / 5,000 HM= s/1.186/H
Depart H-M Treas CRasign
A 2,000 1.186 S/.2,372
B 3,000 1.186 S/.3,558
CIP Total Departamentos
Produccin
Depart CIPAsig CIP Reasig CIP Total
A 13,812 2,372 16,184
B 8,458 3,558 12,016
TOTAL 28,200
Departamento A B 1 TOTAL
Costo Directo 85,000 50,000 25,000 160,000
CIPasignado 13,812 8,459 5,929 28,200
CIPreasignad 2,371 3,558 5,929 5,929/5,000H-M
Costo Produc
III. Asignacin del Costo de Departamentos
de Produccin al Producto
Horas Maquina Consumidas
Prod/Depart A B Total
X 1,500 2,000 3,500
Y 500 1,000 1,500
Costos Directos
Rubro A B
Mano de Obra s/10/hr S/.12/hr
Materia Prima X S/. 5,000 S/. 15,000
Materia Prima Y S/. 20,000 S/. 20,000
Tasa Asignac = Costo Depart / Horas Maq
Ta = 16,184 / 2,000 = 8.092
Tb = 12,016 / 3,000 = 4.005
Prod Depart H-M Tas CIPasign
X A 1,500 8.092 12,138
B 2,000 4.005 8,010
Total S/.20,148
Y A 500 8.092 4,046
B 1,000 4.005 4,005
Total S/.8,051
IV. Costos de Produccin por
Departamento
Rubro / Producto A B
C. Directo 50,000 71,000
Mano de Obra Directa 20,000 36,000
Materiales Directos 25,000 35,000
C . Indirecto 16,184 12,015
Costo de Produccin 66,184 83,015
V. Costos de Produccin por
Producto
Rubro / Producto X A B
C. Directo 20,000 39,000
C . Indirecto 12,138 8,010
Costo de Produccin X Total S/. 79,148
Rubro / Producto Y A B
C. Directo 25,000 32,000
C . Indirecto 4,046 4,005
Costo de Produccin Y Total S/. 75,051
Caso
Con la informacin adjunta, determinar el Costo Unitario Total de
los Productos P1 y P2.
Los Costos fueron de:
Energa Elctrica = S/.9,000 , Telfono = S/.3,000 ,
Gastos de Venta = S/. 20,000 Gastos Administracin = S/.
30,000
Mano Obra Indirecta = S/. 5,000 Costo Materia Prima A = S/. 4 el
Kilo
Costo Materia Prima B = S/.5 kilo Costo Hora Hombre = S/.6
Los productos P1 y P2 consumen 2 y 3 kilos de A respectivamente
Los productos P1 y P2 consumen 4 y 5 kilos de B respectivamente
El P1 emplea 1 hora de MOD, y el P2 0.5 horas
Se produjo 2,000 de P1 y 1,500 de P2
La Electricidad correspondi 60 % a Produccin, 20%
Administracin y 10% Ventas
El Telfono se aplica 50% Ventas , 30% Administracin y 10%
Produccin
El resto de los Costos es Proporcional a la Produccin
Caso
Con la informacin de Costos adjunta, de la
Empresa SAC
Costos Directos y Niveles de Actividad
Departamento Maqui Acab Mant
Cost Mat Direct 30,000 60,000 10,000
Costo M O Dir 40,000 20,000 5,000
Horas Mquina 6,000 4,000
Costos Indirectos de Produccin
Rubro CIP
Costo Material Indirecto 50,000
Aplicando la Asignacin y Reasignacin de
Costos, determinar el Costo Unitario de Produccin de
las reas de Maquinado y Acabado
Caso
Con la informacin de Costos adjunta, de la Empresa SAC
Costos Directos y Niveles de Actividad
Departamento Maqui Acab Mant Almacen
Cost Mat Direct 30,000 60,000 10,000 15,000
Costo M O Dir 40,000 20,000 5,000 4,000
Horas Mquina 6,000 4,000
Costos Indirectos de Produccin
Rubro CIP
Costo Material Indirecto 50,000
Aplicando la Asignacin y Reasignacin de
Costos, determinar el Costo Unitario de Produccin de
las reas de Maquinado y Acabado
Asignacin del Costo de Departamentos de
Produccin al Producto
Horas Maquina Consumidas

Prod/Depart Maquin Acabado
X 2,500 3,000
Y 3,500 1,000
Costos de Produccin por
Producto?
Costos Directos
Rubro A B
Mano de Obra s/10/hr S/.12/hr
Materia Prima X S/. 50,000 S/. 35,000
Materia Prima Y S/. 10,000 S/. 20,000
Costos por Procesos
Campo de Accin
Es un mtodo especialmente apropiado
cuando se elaboran productos
relativamente estandarizados , se realiza
un trabajo especfico, especializado y
repetitivo, tales como
Produccin masiva y continua de
productos similares
Procesos de produccin que no se
pueden interrumpir
Tipos de Actividades de
Produccin
Entre las industrias especficas

apropiadas para aplicar el Costo por
Proceso, tenemos a
Produccin Masiva, Cemento, Azcar
Produccin Continua, Petrleo
Objetivos de los Costos por
Procesos
Controlar el Costo de Produccin

Reducir los Costos
Determinar el costo de produccin de un
proceso realizado en uno o mas
departamentos.
Identificar el costo unitario de produccin
Diseo del Sistema
Elaboracin del Diagrama de Flujo de los
procesos.
Identificacin de la participacin de cada
Departamento de Produccin Y Servicios.
Identificacin de los costos directo e indirecto
de cada Departamento de Produccin.
Asignar los costos de cada departamento a
cada proceso.
Identificar los costos de los servicios.
Asignar los costos de los servicios a cada
proceso
APLICACIN PRACTICA
CASO 1
En el mes de Junio se fabricaron 2,500
Televisores idnticos.
Los costos fueron:
Costos Directos: $ 825,000
Costos Indirectos: $ 425,000
cul es el Costo de Produccin total y
Unitario?
SOLUCIN:
Informe de Produccin
Produccin 2,500 PT
Cuadro de Costos
Rubro Total Unitario
Costos Directos 825,000 330
Costo Indirecto 425,000 170
Costo de Producc1,250,000 500
Unidad Equivalente (UE)
Este concepto aparece cuando al finalizar
el periodo no todas las Unidades
Producidas han sido totalmente
acabadas, es decir quedan Productos en
Proceso (PP)
La UE, representa el % de Avance del PP en
Relacin al Costo Total del Producto
Terminado (PT)
UEPT = (% Avance del PP en Costo) x (NPP)
Ejemplos
1. Si al Final del Periodo se obtienen 80
PP con un Avance del 40%
UEPT = 0.4 x 80 = 32 PT
2. Pero si se obtienen 1,000 PT y 400PP
con 30% de Avance
Producto Proceso = 400 PP
UEPT = 0.3 x 400 = 120 PT
Productos Terminado = 1,000 PT
Produccin Total = 1,120 PT
3. Si se lograron 400PT y 200 PP, con 50% de
Avance y el Costo de Produccin Total fue de S/.
20,000. Presentar el Informe de Produccin y el
Cuadro de Costos de Produccin
PT = 400 PT
PP = 200 PP
UE = 0.5x200 = 100 PT
Total de PT = 500 PT
Cuadro de Costos
Costo Total Produccin Costo Unitario
Total 20,000 500 PT S/.40 /u
PT 40X400=16,000 400PT 40
PP = 20,-16,= 4,000 200PP S/.20/u (0.5x40)
CASO 2
En el mes de Junio se fabricaron 2,500
Televisores Solo 2000 se terminaron y 500
quedaron en proceso,
Los costos fueron:
Costos Directos: $ 825,000
Costos Indirectos: $ 425,000
Todos los costos directos fueron utilizados
Solo el 25% de los Costos Indirectos se
asignan a los productos en proceso.
cules serian el Informe de Produccin y el
Cuadro de costos
SOLUCIN
(1) Unidades Equivalentes ( CD= Costo
Directo, CIP= Costo Ind Produccin)
Produccin Cantidad UECD UECIP
Prod Termi 2,000 2,000 2,000
Prod Proce 500 500 125(25%)
% Avance CIP 100% 25%
TOTAL 2,500 2,500 2,125
(2) Costos Unitarios
Costos Directos Indirectos Total
Costo Total 825,000 425,000 1,250,000
Cantid. Equival. 2,500 2,125
Costo Unitario 330 200 530
(3) Costo del Producto Terminado
Costo Unitario = S/. 530
Costo de Produccin Total = 530 x 2000 = S/.
1,060,000
Costo del Producto en Proceso
Costo Directo Produccin = 500 x 330
= S/. 165,000
Costo Indirecto Produccin = 125 x 200
= S/. 25,000
Costo de Produccin Producto en
Proceso = 165,000 + 25,000 = S/.
190,000
Aplicacin
En la empresa Productos SA se fabrica un solo producto y durante el
mes de Octubre 2008 se generaron los siguientes costos:
DEPARTAMENTO MAQUINADO ENSAMBLE
Materiales Directos S/. 20,000
Costos Indirectos Produccin 12,000 10,000
Productos Terminados ( Unidades) 40,000 20,000
Productos en Proceso ( Unidades) 10,000 20,000
% Avance del Producto Proceso 20 35
Presentar el Informe de Produccin en Unidades Equivalentes
Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en
Proceso en Maquinado
Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en
Proceso en Ensamble
Presentar el Informe de Produccin en Unidades y en Costo
Informe de Produccin en UE
RUBRO Maquinado Acabado
Productos 40,000PT 20,000PT

Terminados
Productos 10,000PP 20 ,000PP
Proceso
Productos UE 2,000PT 7,000PT
Proceso %A 0.2X10,000 0.35X20,000
Produccin 42,000PT 27,000PT

Total
Costos de Produccin Maquinado
Rubro Costo Total Produccin Costo
Total Unitario
CMD 20,000 42,000
CMOD 10,000 42,000
CIP 12,000 42,000
Costo de 42,000 42,000PT s/1.0/PT

Produccin S/0.2/PP
Costos de Produccin a Nivel de
Productos en Maquinado
Rubro Produccin Costo Costo
Unitario Produccin
Total Maqui
Producto 40,000PT 1 40,000
Terminado
Producto 2,000PT 1 2,000

Proceso 10,000PP 0.2 2,000
Costos de Produccin Ensamble
Rubro Costo Total Produccin Costo
Total Unitario
CMD 40,000 27,000
CMOD 12,000 27,000
CIP 10,000 27,000
Costo de 62,000 27,000PT s/2.2963/PT

Produccin S/0.8037/P
P
Costos de Produccin a Nivel de
Productos en Ensamble
Rubro Produccin Costo Costo
Unitario Produccin
Total Maqui
Producto 20,000PT 2.2963 45,926
Terminad
o
Producto 7,000PT 2.2963 16,074

Proceso 20,000PP 0.8037
Caso
En la empresa Productos SA se fabrica un solo producto y durante el mes de
Junio 2007 se generaron los siguientes costos:
OPERACIN MAQUINADO ENSAMBLE ACABADO
Materiales Directos S/. 30,000
Mano de Obra Directa 15,000 22,500 14,400
Costos Indirectos Produccin 12,000 11,250 7,200
Productos Terminados ( Unidades) 50,000 40,000 34,000
Productos en Proceso ( Unidades) 20,000 10,000 6,000
% Avance del Producto Proceso 50 50 33
Presentar el Informe de Produccin en Unidades Equivalentes
Presentar el Costo de Produccin de Productos Terminados y en Proceso
en Maquinado
en Ensamble
en Acabado
Presentar el Informe de Produccin en Unidades y en Costo
Caso
En la Empresa Bateras S.A en el mes de Junio
se han producido 500 bateras de las cuales
han quedado en proceso 100 bateras. Si los
Costos de Produccin Totales fueron:
RUBRO MONTO (S/.) % AVANCE PP
Costo Directo 700,000 90%
Costo Indirecto 300,000 60%
Y si se venden 300 de los Productos terminados
a un precio unitario de S/. 2,000
Cul sera la Utilidad Bruta ?
Caso
En la Empresa Bateras S.A , cuyo proceso tiene 2 operaciones de
fabricacin, en el mes de Marzo se han obtenido los siguientes resultados:

Productos Terminados 800 400
Productos en Proceso 500 400
% Avance del PP 40 20
Costo Produccin Directo S/. 700,000 200,000
Costo Produccin Indirecto S/. 300,000 100,000
Si se venden 300 de los Productos terminados a un precio unitario de S/.

4,000
En la Empresa Bateras S.A , cuyo proceso tiene 2 operaciones de
fabricacin, en el mes de Diciembre se han obtenido los siguientes
resultados:
Productos Terminados 700 340
Productos en Proceso 500 400
% Avance del PP 60 40
Costo Produccin Directo S/. 700,000 200,000
Costo Produccin Indirecto S/.300,000 100,000
Si se venden 600 de los Productos terminados en Acabado a un
precio unitario de S/. 2,000
Planeamiento Financiero
Se refiere al Planeamiento de las
Utilidades del Negocio
Busca anticipar el futuro, basndose en
los Antecedentes Histricos y las
Expectativas del Futuro
Trata de evaluar si nuestras decisiones
son correctas , anticipando el posible
desempeo
Plan Financiero
1 Paso Qu Necesito?
Establecer los Programas Futuros de
Recursos Requeridos
2 Paso: Cunto Dinero Necesito?
Establecer los Presupuestos de Ingresos y
Gastos Proyectados
3 Paso: Cules serian los Resultados?
Elaborar los Estados Financieros Proyectados
4 Paso Ser Negocio?
Determinar la Utilidad, Liquidez y Rentabilidad
Flujo grama Financiero
1. Programas Recursos
2. Presupuestos Ingresos y Gastos
3. Estados Financieros Proyectados
4. Indicadores Financieros
Utilidad, Liquidez y Rentabilidad
Utilidad
Que mide los Resultados del Ao mediante
el EPG
Liquidez
Que mide el Valor de la Caja Final a la cual
se le llama Liquidez y se determina
mediante el Flujo de Caja
Rentabilidad
Que mide el Rendimiento o Productividad
del Ao, mediante el Balance General
TIPOS DE RENTABILIDAD
1. Rentabilidad Econmica (Re)
Re = Utilidad Neta / Activo Total
2. Rentabilidad Financiera (Rf)

Rf = Utilidad Neta / Patrimonio
Formato EPG
Ingreso por Ventas S/. 2,520,000
Costo de Venta ( 386,240)
Utilidad Bruta 2,133,760
Gastos Administracin y Ventas (12,040)
Utilidad de Operacin 2,121,720
Gastos Financieros (40,000)
Utilidad Imponible 2,081,720
Impuesto Renta (30% UI) (624,516)
Utilidad Neta 1,457,204
Formato Flujo de Caja
Rubro / Mes Enero Febrero Marzo Abril
Ingreso Total de Efectivo 150,000 180,000 345,000 400,00
Recaudaciones por Ventas 50,000 180,000 310,000
Prestamos 100,000 35,000
Egreso Total de Efectivo 125,000 290,000 310,000 340,000

Planilla Personal 80,000
Desembolso Compras 20,000
Pago de Servicios 2,000
Amortizacin del Prstamo 7,000
Impuestos Pagados 5,000
Saldo de Caja del Periodo 25,000 (110,000) 35,000 60,000

+Caja Inicial 60,000 85,000 (25,000) 10,000
Caja Final 85,000 (25,000) 10,000 70,000

Financiamiento de la Liquidez de la Empresa
En todo Flujo de Caja se debe cumplir:
Caja Final = > Caja Mnima
En Caso contrario, entonces se necesitar un Prstamo de
Dinero del Banco
La Caja Mnima (Cmin) representa el Dinero Necesario
que la Empresa debe mantener en Caja para asegurar la
Operatividad Diaria del Negocio
Monto del Prstamo Necesario
P = Caja Mnima + Caja Final Negativa + Gastos Financ.
Gastos Financieros = Tasa de Inters(i) x Monto del
Prstamo
P = (Cmin CF)/ (1-i)
Se considera que los Intereses se pagan al mes
siguiente
Caso Financiamiento por Falta de Liquidez
Rubro / Mes Enero Febrero
Marzo
Ingreso Efectivo 5,000 8,000 12,000
Egreso Efectivo 2,000 6.000 20,000
Saldo Periodo 3,000 2,000 (8,000)
Caja Inicial 1,000 4,000 6,000
Caja Final 4,000 6,000 (2,000)
Observar que la Caja Final de Marzo es
Negativa por lo tanto tenemos Falta de
Liquidez,
Formato del Balance General
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- ----------------------------------------
Caja S/. 60,000 Cuentas por Pagar S/ 180,000
Cuentas por Cobrar 30,000 Remunera x Pagar 150,000
Cuentas x Cobrar Diver10,000 Tributos por Pagar 20,000
Existencias PT 100,000 Cuentas x Pagar Diver 20,000
Existencias PP 20,000
Inventar. Mat. Prim 40,000
Gastos Pag Adelantad 2,000 Pasivo No Corriente
Letras Pagar LP 10,000
Activo No Corriente Beneficios Sociales 120,000
Letras por Cobrar LP 30,000
Maq y Equipos 450,000 Capital Social 250,000
Terreno y Edificio 150,000 Reserva Legal 50,000
Mobiliario 20,000
Depreciac Acumulada (50,000) Utilidad Retenida 62,000
ACTIVO TOTAL 862,000 PASIVO Y PATRIMONIO 862,000
Plan Financiero Empresa de Servicios
I. Presupuestos
Ingresos por Ventas
Gastos Administrativos y Ventas, y Financieros
Ingresos Dinero en Efectivo
Egresos de Dinero en Efectivo
II. Estados Financieros Proyectados
EPG
Flujo de Caja
Balance General
III. Rentabilidad
Presupuestos de Gastos
Presupuesto del Costo de Venta (CV)
Es la suma de los Sueldos ms el valor de los
Repuestos y Materiales Utilizados en el servicio
Presupuesto de Gastos Administrativos y
Ventas (GA y V)
Corresponden a los dems Gastos de la Empresa,
tales como: Alquiler del Local, Consumo de
Materiales de Oficina, Gastos de Servicios de
Agua, Luz, Telfono, Prima del Seguro,
Depreciacin de Activos, Publicidad,
Presupuesto Gastos Financieros (GF)
GF = Tasa de Inters x Monto de la Deuda
Presupuestos
EPG Flujo Caja
Ingresos por Ventas Ingresos Dinero en
Gastos Efectivo
Administrativos y Egresos de Dinero en
Ventas, y Financieros Efectivo
Balance General
ACTIVO PASIVO
Pasivo No Corriente
Activo No Corriente
PATRIMONIO
ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMO

Presupuestos en la Empresa de Servicios
Activo Pasivo
Caja 2,000
Mobiliario y Equipo 3,000 Patrimonio
Capital 20,000
Activo Total 23,000 Patrimonio 20,000
Expectativas del Mes de Abril
1. Ventas de S/10,000 con una Inicial del 60% y el
saldo a cobrar en 30 das
2. Gastos: Personal 6,000 Alquiler Local 700
Servicios 300
Establecer los Presupuestos y EEFF Proyectados
Caso Presupuestos de Servicios
Activo Pasivo
Caja 2,000 Cuentas x Pagar 12,000
Mobiliario y Equipo 30,000 Patrimonio
Capital 20,000
Activo Total 32,000 Patrimonio y Pasivo 32,000
1. Ventas de S/10,000 con una Inicial del 60% y el saldo a
cobrar en 30 das
2. Gastos: Personal 6,000 Alquiler Local 700 Servicios 300
3. Considerar una Tasa de Depreciacin del 12% anual
Si el Balance General de una Empresa de Servicio es el siguiente
Activo Pasivo
Caja 4,000 Prestamos x Pagar 10,000
Cuentas x Cobrar 10,000 Cuentas x Pagar 24,000
Activo No Corriente
Local 30,000 Patrimonio
Mobiliario 10,000 Capital 10,000
Deprec Acum (10,000)
1. Ventas de S/. 100,000, de los cuales el 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das
2. Gastos: Personal 10,000 Publicidad 3,000 Servicios 12000 , Alquiler 5,000Tasa
Depreciacin 12% anual de los Activos Fijos
3. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters
del 10% Mensual
4. Las Cuentas por Cobrar se cobrarn en Abril, el 60% del total
5. Se pagar el 30% de la Cuentas x Pagar
Cuales serian los EEFF Proyectados?
Plan Financiero Empresa Comercial
I. Presupuestos
Ingresos por Ventas
Gastos Administrativos y Ventas, y Financieros
Ingresos Dinero en Efectivo
Egresos de Dinero en Efectivo
II. Estados Financieros Proyectados
EPG
Flujo de Caja
Balance General
III. Rentabilidad
Presupuesto de Gastos
Presupuesto del Costo de Venta (CV)
CV = Inventario I + Compras + I Final
Presupuesto de Gastos Administrativos y
Ventas (GAV)
Corresponden a los dems Gastos de la
Empresa, tales como: Alquiler del Local,
Consumo de Materiales de Oficina, Gastos de
Servicios de Agua, Luz, Telfono, Prima del
Seguro, Depreciacin de Activos, Publicidad,
Presupuesto Gastos Financieros (GF)
GF = Tasa de Inters x Monto de la Deuda
Presupuestos en la Empresa Comercial
Activo Pasivo
Caja 1,000
Existencias 7,000 Cuentas x Pagar 10,000
Cuentas x Cobrar 2,000
Deprec Acum (2,000)
Activo Total 32,000 Patrimonio 32,000
Expectativas del Mes de Marzo
1. Ventas de 2,000 u a S/20 80% al contado y el saldo a cobrar en 30
das
2. Gastos: Personal 4,000 Publicidad 1,000 Servicios 500 Tasa
Depreciacin 6% anual
3. Compras de 10,000 soles de Mercadera, todas las compras se
pagan a crdito a 30 das e Inventario Final de S/.2,000
Establecer los Presupuestos, EEFF Proyectados y Rentabilidad
Caso
En el Caso de Empresa Comercial, si
consideramos
1. Prestamos x Pagar de S/20,000 a pagar
en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de
Inters del 5% Mensual
2. Cuentas por Cobrar de S/ 20,000 que
se cobrarn en Marzo
Cuales serian los Presupuestos y EEFF
Proyectados y los Indicadores
Financieros?
Caso
Activo Pasivo
Existencias 9,000 Cuentas x Pagar 10,000
Deprec Acum (7,000)
Expectativas del Mes de Marzo
1. Ventas de 3,000 u a S/40 , 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das
2. Gastos: Personal 34,000 Publicidad 3,000 Servicios 1,000 Tasa
Depreciacin 10% anual
3. Compras de 20,000 soles de Mercadera, todas las compras se pagan a
crdito a 30 das e Inventario Final de S/.12,000
4. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 6 Cuotas mensuales con una Tasa
de Inters del 10% Mensual
5.. Las Cuentas por Cobrar se cobrarn en Marzo
Caso
Activo Pasivo
Activo Corriente Activo No Corriente
Activo No Corriente
Deprec Acum (10,000)
1. Ventas de S/. 40,000, de los cuales el 70% al contado y el saldo a cobrar en 30 das
2. Gastos: Personal 4,000 Publicidad 1,000 Servicios 500 Tasa Depreciacin 10%
anual
4. Los Prestamos x Pagar se pagaran en 4 Cuotas mensuales con una Tasa de Inters
del 5% Mensual
5. Las Cuentas por Cobrar se cobrarn en Abril, el 60% del total
6. Se pagar el 20% de la Cuentas x Pagar
7. Se realizar una compra de una PC a s/. 2,000 firmando una Letra, pagando S/. 500
de Inicial y el saldo a pagar en 30 das
Cuales serian los Presupuestos y EEFF Proyectados ?
Balance General Proyectado al
31/04/09
Activo Pasivo
Activo Corriente Activo No Corriente
Impuestp x Pagar 9,000
Activo No Corriente Letrasx Pagar 1,500
PC 2,000
Deprec Acum (13,500) Utilidad Neta 21,000
Caso Proyecto Empresa
Se est planeando la creacin de un Negocio de
Servicios y Reparacin de Equipos, para lo cual se a
previsto que el 1 Ao tendramos lo siguiente:
1. Realizar una Inversin de S/. 10,000 compuesta por:
Dinero en Efectivo S/. 4,000
Adquisicin de Insumos 3,500
Adquisicin de Equipos 10,000
2. Esta Inversin ser cubierta S/. 4,000 por el
Propietario y la diferencia mediante un Prstamo del
Banco, a pagar en 1 Ao con una Tasa de Inters del
10% anual
3. Se espera Vender S/. 120,000 al Ao los cuales los
pagan a los 30 das
4. Los Gastos esperados son:
Pago de Planillas de Sueldos S/. 24,000 al ao
Gastos Consumo de Servicios de Agua, Luz, Telfono
por S/. 500 mensuales.
Costo del Consumo de Insumos S/. 400 mensuales
Depreciacin de Activos Fijos 10% al ao
Determinar:
a. Presupuestos del Primer Ao
b. EEFF Proyectados del Primer Ao (EPG, FC, BG )
c. Rentabilidad Econmica y Financiera del Primer
Ao
Caso Proyecto Empresa
Se est planeando la creacin de un Negocio de
Servicios y Reparacin de Equipos, para lo cual se a
previsto que el 1 Ao tendramos lo siguiente:
1. Realizar una Inversin de S/. 10,000 compuesta por:
Dinero en Efectivo S/. 4,000
Adquisicin de Insumos 3,500
Adquisicin de Equipos 10,000
Adquisicin de Mobiliario 1,000
Pago de 2 Meses Alquiler Local 1,500
2. Esta Inversin ser cubierta S/. 6,000 por el
Propietario y la diferencia mediante un Prstamo del
Banco, a pagar en 2 Aos con una Tasa de Inters del
10% anual
3. Se espera Vender S/. 100,000 al Ao los cuales los
pagan a a los 30 das
4. Los Gastos esperados son:
Pago de Planillas de Sueldos S/. 24,000 al ao
Pago de Honorarios a Especialistas Profesionales de S/.
10,000 al ao
Gastos Consumo de Servicios de Agua, Luz, Telfono por
S/. 500 mensuales.
Costo del Consumo de Insumos S/. 400 mensuales
Adquisicin de Insumos S/. 300 mensuales pagaderos a 60
das
Arbitrios Municipales por S/. 500 pagaderos al ao siguiente
Depreciacin de Activos Fijos 10% al ao
Determinar:
a. Presupuestos del Primer Ao
b. EEFF Proyectados del Primer Ao (EPG, FC, BG )
c. Rentabilidad Econmica y Financiera del Primer Ao
Caso Financiamiento por Falta de Liquidez
Con la Informacin de Ingresos y Egresos y
la Caja Inicial de Enero, establecer el Flujo
de Caja
Rubro / Mes Abril Mayo Junio
Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000
Saldo Periodo 1,000 (3,000) (5,000)
Caja Inicial 3,000 4,000 1,000
Caja Final 4,000 1,000 (4,000)
Con la Caja Mnima, financiar el FC
Caja Mnima 3,000 2,000 1,000
Financiamiento Mayo
Monto del Prestamo Mayo
Caja Final 4,000 1,000
Caja Mnima 3,000 2,000
Prstamo 0 1,250
Intereses(20%) 250
P mayo = (2,000 1,000)/ (1 -0.2) = 1,250

Pago de Intereses = 0.2 x 1250 = 250
Flujo de Caja Financiado Mayo
Prstamo 1,250
Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,250
Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000
Pago Intereses 250
Saldo Periodo 1,000 (1,750) (5,250)
Caja Inicial 3,000 4,000 2,250
Caja Final 4,000 2,250 (3,000)
Financiamiento Junio
Monto del PrestamoJunio
Caja Final 4,000 2,250 (3,000)
Caja Mnima 3,000 2,000 1,000
Prstamo 0 0 5,000
Intereses(20%) 250
P junio = (1,000 (3,000))/0.8 = 5,000

Pago Intereses en Junio = 0.2 x 5,000 = 1,000
Flujo de Caja Financiado
1,250 6,250
Egreso Efectivo 49,000 83.000 125,000
250
Saldo Periodo 1,000 (1,750) (1,000)
Caja Inicial 3,000 4,000 1,000
Caja Final 4,000 2,250 2,000
Caso Amortizacin del
Prstamo
Cmo se podra devolver al Banco los

prestamos solicitados en el ejemplo
anterior?
Caso
Con la informacin del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja , considerando que la
Caja Final no debe ser negativa, en cuyo caso se deber solicitar el prstamo
correspondiente, con una tasa de inters del 5% mensual
Rubro Agosto Setiembre Octubre
Ingreso Ventas al Contado 500,000 680,000 1,000,000
Prstamo por Pagar 100,000 120,000 140,000
Amortizacin Prstamo 10,000 14,000 16,000
Pago de Intereses 1,500 1,800 2,100
Impuestos por Pagar 20,000 30,000 50,000
Pago de Planillas Trabajadores 350,000 420,000 500,000
Pago a Proveedores 150,000 200,000 200,000
Cobranza a los Clientes 50,000 90,000 100,000
Dividendos por Pagar 5,000 10,000 20,000
Pago de Servicios 10,000 75,000 70,000
Depreciacin Mensual 20,000 20,000 20,000
Pago Prima Seguro 15,000 16,000 17,000
Caja Inicial 20,000
Caja Mnima 50,000 60,000 10,000
Caso
Con la informacin del cuadro adjunto establecer el Flujo de Caja Financiado,
considerando que en caso de solicitar el prstamo correspondiente, este ser con una
tasa de inters del 5% mensual
Rubro Agosto Setiembre

Ingreso Ventas al Contado 500,000 680,000
Prstamo por Pagar 100,000 120,000
Amortizacin Prstamo 10,000 14,000
Pago de Intereses 1,500 1,800
Impuestos por Pagar 20,000 30,000
Pago de Planillas Trabajadores 350,000 420,000
Pago a Proveedores 150,000 200,000
Cobranza a los Clientes 50,000 90,000
Dividendos por Pagar 5,000 10,000
Pago de Servicios 10,000 75,000
Depreciacin Mensual 20,000 20,000
Pago Prima Seguro 15,000 16,000
Caja Inicial 20,000
Caja Mnima 40,000 10,000
Caso FCF
En la Empresa SAC se est evaluando la Liquides de la Empresa, y
se planificado el siguiente movimiento comercial:
Rubro Agosto Setiembre Octubre

Ingreso de Efectivo: 550,000 750,000 900,000
Egreso de Efectivo 560,000 730,00 800,000
Caja Inicial 10,000
Caja Mnima 10,000 5,000 30,000
Considerar, Una Tasa de Inters del 10% Mensual

Establecer el Flujo de Caja Financiado.
PRESUPUESTOS
El objetivo de los Presupuestos es
anticiparse al Futuro
Se busca obtener las Utilidades y
Rentabilidad posible del Negocio en el
futuro
Permite evaluar alternativas de
Decisiones
El Objetivo es determinar el EPG y el
Balance General futuro
En Finanzas siempre se debe anticipar la
posible: Liquidez, Utilidad y Rentabilidad
PRESUPUESTOS
Los presupuestos representan la cuantificacin de los planes que las empresas
desean realizar en un perodo determinado para lograr los objetivos que se
proponen.
Tambin puede ser definido como el documento que muestra detalladamente las
operaciones que la empresa desea ejecutar en el siguiente perodo.
El presupuesto en la actualidad debe ser considerado como una herramienta de
gestin porque durante el proceso de desarrollo de las actividades operativas, las
personas que gestionan la empresa, ejecutarn las acciones descritas en los
planes y cuantificadas en el presupuesto.
Los presupuestos debern ser evaluados permanentemente a fin de controlar el
cumplimiento de sus objetivos. Como consecuencia de lo expuesto, la empresa
deber:
Primero : Fijar sus objetivos y polticas
Segundo : Determinar sus planes
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Son las siguientes:
Permite conocer la realidad de la empresa
Permite conocer anticipadamente las necesidades de dinero, bienes,
etc.
Permite conocer las deficiencias de algunas reas de actividad de la
empresa
Permite evaluar anticipadamente diversas alternativas de solucin
ante diversas necesidades financieras, de gestin comercial, etc.
Permite conocer la incidencia de los impuestos en la gestin del
negocio.
Permite evaluar la gestin en el cumplimiento de los objetivos de la
empresa.
Apoya en las operaciones de control en el desarrollo de las
actividades de gestin.
Permite evaluar el desempeo de la empresa en el cumplimiento de
los objetivos.
LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Estn referidas a uno o ms perodos a ejecutar en
donde existe incertidumbre en las variables que no
dependen de la empresa como son la inflacin,
devaluacin y recesin.
Al estar cuantificada cada una de las operaciones que
realiza la empresa, las gerencias se preocupan
principalmente en alcanzarlas hacindolos dependientes
de esas cifras.
Al ser el presupuesto una abstraccin a la realidad,
existir mucho riesgo que impidan su cumplimiento
En la ejecucin de los presupuestos existen variables
que pueden surgir, las cuales no han sido consideradas
alterando el presupuesto y obviamente modificando los
objetivos prefijados.
CARACTERSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS
Deben ser flexibles, que permitan

incorporar variaciones del entorno en la
ejecucin de los mismos.
Deben ser oportunos, es decir formulados
con la debida anticipacin que permita ir
ejecutndolos y controlndolos.
Deben ser integrales, es decir deben
contener toda la informacin de la
organizacin
ETAPAS DEL PRESUPUESTO
Las etapas para la formulacin del presupuesto son 5:
1. Preparacin.- Se debe contar con los objetivos que la
organizacin desea lograr, con la documentacin e
informacin de los costos y unidades de los productos
que la empresa va a producir y comercializar.
2. Elaboracin.- Se elaboran las hojas de trabajo, las
cuales sustentan las cifras que se van obteniendo pero
que no son definitivas, posteriormente se realizarn los
ajustes necesarios para elaborar en definitivo el
presupuesto.
Estas dos primeras etapas corresponden al Diseo
presupuestal
3. Ejecucin.- Est representado por la ejecucin de
cada uno de los presupuestos desde el primer da que la
empresa ejecuta las decisiones contenidas en el
presupuesto. Durante la ejecucin se desarrollan las
polticas debidamente diseadas para el cumplimiento
de los objetivos
4. Control.- El control del presupuesto se realiza en
todos los presupuestos elaborados y debe ser
permanente con la finalidad de ir midiendo la incidencia
en el resultado.
5. Evaluacin.- Implica el anlisis del resultado de la
ejecucin presupuestal y de las variaciones producidas
en el perodo. Para efectuar la evaluacin de los
presupuestos se comparan las cifras presupuestadas
con las cifras ejecutadas, permitiendo conocer la
eficiencia y deficiencia en el desarrollo de las
actividades.
PRESUPUESTOS QUE DEBEN EMITIR LAS EMPRESAS
En primer lugar las empresas deben tener correctamente
definidos sus Costos y Gastos por producto o servicio que
vende, de tal manera que en la formulacin del
presupuesto se asignen cantidades e importes que le
corresponda a cada producto o servicio.
En segundo lugar deben estar claramente definidas las
polticas que se van a aplicar para el logro de los objetivos.
Estas polticas pueden ser:
Polticas de ventas
Poltica financiera.
Poltica de personal
Poltica de compras
Poltica de inventarios, etc.
En tercer lugar se deben formular correctamente los
siguientes presupuestos:
Presupuesto de Ventas
Es el primer presupuesto en donde se registrar el
importe en nuevos soles de las ventas de los
productos y/o servicios. Debe tenerse en
consideracin para la formulacin de este
presupuesto
El nmero de unidades a vender
El precio de cada producto
La temporalidad del bien o servicio
Para realizar este presupuesto es necesario emitir
un Programa de productos terminados
vendidos o servicios a realizar, lo que indica la
cantidad de bienes y/o servicios a comercializar
Programas Productivos
Programa de Produccin.- Indica el nmero de unidades a producir
teniendo en consideracin el nmero de unidades a vender y la poltica de
inventarios.
Programa de materia prima consumida.- Indica el nmero de unidades a
utilizar en la produccin.
Programa de compras.- Indica el nmero de unidades de materias primas
que la empresa debe comprar para poder producir la cantidad de productos
indicados en el programa de produccin y ventas
Presupuesto de compras.- Indica el costo de las materias primas que la
empresa va a adquirir de acuerdo con el programa de compras. Representa
el costo de adquisicin ms no el costo el consumo de materias primas.
Presupuesto de materias primas consumidas. Representa el costo de las
materias primas que se utilizan en la produccin. Es necesario tener en
cuenta el stock inicial y el mto
Programa de mano de obra.- Indica el nmero de horas que se requiere
para elaborar los productos o realizar los servicios.
Presupuestos
Presupuesto de mano de obra.- Indica el costo de la mano de obra
directa del personal que interviene en la fabricacin de los productos o
prestacin de los servicios
Presupuestos de costos indirectos.- Representa el costo de los
diversos bienes y servicios que intervienen indirectamente en la
fabricacin de los productos o prestacin de los servicios. Es necesario
tener en consideracin, que la empresa deber tener una correcta
asignacin de los costos indirectos por producto o servicio, lo que
permitir determinar el precio del producto o servicio correctamente. As
mismo debern de identificarse en costos fijos y variables, para conocer
la incidencia en los precios de los productos.
Presupuestos de produccin.- Est compuesto por la sumatoria de los
costos anteriormente calculados, tal como el costo de consumo de
materia prima, costo de mano de obra y los costos indirectos. Este
presupuesto permite calcular el costo unitario por producto o servicio.
Presupuesto de costo de ventas.- Este presupuesto permite
determinar el costo de los productos terminados vendidos. El importe al
registrarse es considerado como prdida para determinar la utilidad bruta
del perodo
Presupuesto de Gastos Administrativos.- Representa el gasto
relacionado a las oficinas administrativas los cuales deben recuperarse
en las ventas de los productos. La empresa deber asignar
correctamente el gasto administrativo por producto. Estn referidos a
los sueldos y cargas sociales del personal que labora en el rea
administrativa, as como al consumo de los diferentes servicios que
utiliza el departamento administrativo en el desarrollo de sus
actividades de gestin.
Presupuesto de Gastos de ventas.- Representa el gasto por la
comercializacin de los productos, los que deben recuperarse con la
venta de los productos. Estn referidos a los sueldos y cargas sociales
del personal que labora en el rea de ventas, as como el consumo de
los diferentes servicios que son necesarios al departamento de ventas.
Presupuesto de cuentas por cobrar.- Representa el importe de las
cuentas por cobrar de los productos vendidos durante el perodo.
Deber tenerse en cuenta la poltica de crditos y cobranzas.
El saldo de las ventas no cobradas en el perodo anterior deber ser
considerado en la informacin de este presupuesto.
. Presupuesto de cuentas por pagar.- Representa el importe a pagar por
las adquisiciones de los insumos. Debe tenerse en consideracin la
capacidad de pago de la empresa, a fin de no generar gastos financieros
que perjudiquen a la empresa. De este presupuesto se considera los
importes no cancelados en el perodo anterior.
16. Presupuesto de Caja.- Representa el ltimo presupuesto elaborado el
cual debe contener los importes a cobrar y pagar durante el perodo. No
incluye la depreciacin.
El presupuesto de caja, permite conocer:
La liquidez proyectada. Objetivo financiero
La necesidad de fondos para un determinado perodo.
El excedente de dinero para posibles inversiones.
Evaluar diversas alternativas de financiamiento
Estado de Ganancias y Prdidas.- Permite proyectar en base a los
presupuestos, la RENTABILIDAD del negocio en el perodo. Esta
rentabilidad es un objetivo financiero.
La Oficina de Planificacin y Presupuestos deber dar los lineamientos a
las distintas oficinas y gerencias de la empresa para la formulacin del
presupuesto, el cual tiene que estar directamente ligada a los objetivos de
la empresa.
Qu se Presupuesta?
I) Si las Decisiones que tomaramos
Mejoran la Rentabilidad
II) Para lo cual se deben proyectar los
Programas y Presupuestos siguientes:
A) Los Ingresos
B) Los Costos
C) La Liquidez (Flujo de Caja)
D) La Utilidad (EPG)
E) La Rentabilidad (Balance General)
PLAN FINANCIERO
DE LA EMPRESA
INDUSTRIAL
PROGRAMAS Y PRESUPUESTOSEN
LA EMPRESA INDUSTRIAL
I.- PROGRAMAS DE OPERACIN

1.1 Programa de Ventas (PV)
1.2 Programa de Produccin (PP)
1.3 Programa de Requerimientos de
Materiales (RM):
1.4 Programa de Compras ( PC):
1.5 Programa de Requerimientos de Mano
de Obra Directa (MOD)
II.- PRESUPUESTOS FINANCIEROS
1 Presupuesto de Ingresos (I)
2 Presupuesto de Compras (C)
3 Presupuesto del Costo Material Directo
(CMD)
4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra
Directa (CMOD):
5 Presupuesto Costo Indirecto Produccin (CIP)
6 Presupuesto Costo de Produccin (CP)
7 Presupuesto del Costo de Venta (CV)
8 Presupuesto de Gastos Administrativos y
Ventas (GAV)
9 Presupuesto de Gastos Financieros ( GF)
10 Presupuesto Costo Total (CT)
III ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
1 Estado de Prdidas y Ganancias

Proyectado (EPG)
2 Flujo de Caja Proyectado ( FC )
3 Balance General Proyectado ( BG )
Formulas Programas y Presupuestos
1.1 Programa de Ventas (PV): PVt = Ventas t
1.2 Programa de Produccin (PP): PPt = Vt + IFt IIt
1.3 Programa de Requerimientos de Materiales (RM):
RM = Ce . PP
1.4 Programa de Compras ( PC): PC t = RMt + IFt IIt
1.5 Programa de Requerimientos de Mano de Obra (MO):
MO = Te . PP
2.1 Presupuesto de Ingresos (I): It = Pt. Vt
Pt = Po ( 1 + i )t
2.2 Presupuesto de Compras (C): PC = PMt . PC
2.3 Presupuesto del Costo Material Directo (CMD):
CMDt= PMt . RMt
2.4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa
(CMOD): CMODt = MOt .TSt
Caso
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa UTP
para los aos 2009 y 2010:
El Volumen de Ventas sera de 24,000 y 26,000 unidades
respectivamente
El Precio de Venta del 2008 fue de S/.100 y la Inflacin
esperada de los aos 2009 y 2010 sera5%
La empresa realizar sus ventas y compras estrictamente
al contado
Se ha decidido mantener Inventarios de Productos
Terminados y Materiales igual a cero
La Materia Prima requerida ser de 1,5 kg/u y el precio de
compra del 2006 fue de S/.2/kg
El Tiempo de Produccin es de 0.5 hr-h/u y la Tasa
Salarial de S/.10/hr-h
Los Costos Indirectos de Produccin, sin la Depreciacin,
se estiman como el 41.984% del Costo Directo
Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin
y Administracin son de S/.1,000,000 y
S/.70,000 respectivamente, los cuales se
deprecian 10% por ao
Los Gastos de Administracin y Ventas( sin
Depreciacin) se estiman como el 0.02% de
los Ingresos por Ventas
El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4
aos con un inters del 10% por ao
Los Tributos pendientes se pagaran al ao
siguiente
El Balance General al 31 de Diciembre del 2006 es el siguiente
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- ----------------------------------------------
Caja S/. 40,000
Cuentas por Cobrar 160,000
Tributos por Pagar 160,000
Pasivo No Corriente
Depreciac Acumulada(207,000)
ACTIVO TOTAL 1,063,000 PASIVO Y PATRIMON 1,063,000
Establecer :
Los Programas de Operacin
Los Presupuestos Financieros
Los Estados Financieros
I.- PROGRAMAS DE OPERACIN
1.1 Programa de Ventas (PV): PVt = Ventas t
PV = 24,000 u
1.2 Programa de Produccin (PP): PPt = Vt + IFt IIt
PP = 24,000 + 0 +0 = 24,000 u
1.3 Programa de Requerimientos de Materiales (RM):
RM = Ce . PP
RM = 1.5 x 24,000 = 36,000 Kg.
1.4 Programa de Compras ( PC): PC t = RMt + IFt IIt
PC = 36,000 +0 +0 = 36,000 Kg
1.5 Programa de Requerimientos de Mano de Obra (MO):
MO = Te . PP
MO = 0.5 x24,000 = 12,000 h-h
II.- PRESUPUESTOS FINANCIEROS
2.1 Presupuesto de Ingresos (I): It = Pt. Vt
Pt = Po ( 1 + i )t
I = 100 ( 1 + 0.5 ) 1 . 24,000 = S/. 2,520,000
2.2 Presupuesto de Compras (C): PC = PMt . PC
C = 2 ( 1 + 0.05)1 . 36,000 = S/. 75,600
2.3 Presupuesto del Costo Material Directo (CMD):
CMDt= PMt . RMt
CMD = 2 (1 + 0.05) . 36,000 = S/. 75,600
2.4 Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa
(CMOD): CMODt = MOt .TSt
CMOD = 12,000 x 10(1 + 0.05)1 = S/. 126,000
2.5 Presupuesto Costo Indirecto Produccin (CIP):
CIPt = CMOIt +CMIt + GGPt
CIP = 0.41984 (CDP) + Depreciacin
= 0.41984(75,600+126,000) + 0.1x 1,000,000
= S/. 184,640
2.6 Presupuesto Costo de Produccin (CP):
CPt= CDPt + CIPt
CP = 201,600 + 184,640 = S/. 386,240
2.7 Presupuesto del Costo de Venta (CV):
CVt = (CPt/PPt). Vt
CV = (386,240/24,000) 24,000 = S/. 386,240
2.8 Presupuesto de Gastos Administrativos y Ventas
(GAV): GAV = GA + GV
GAV = 0.002 I + Depreciacin
= 0.002x2,520,000 + 0.1x70,000 = S/: 12,040
2.9 Presupuesto de Gastos Financieros
( GF):
GF = Ti .( Prstamo por Pagar)
GF = 0.1 x 400,000 = S/.40,000
2.10 Presupuesto Costo Total (CT):
CT = CP + GAV + GF
CT = 368,240 + 12,040 + 40,000 =
S/. 420,280
III ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
3.1 Estado de Prdidas y Ganancias Proyectado
Estado de Perdidas y Ganancias 2007
Ingreso por Ventas (I) S/. 2,520,000
Costo de Venta (CV) ( 386,240)
Gastos Administracin y Ventas(GAV) (12,040)
Gastos Financieros (GF) (40,000)
Impuesto Renta (30% UI) (624,516)
Flujo de Caja Proyectado 2007
Ingreso de Dinero en Efectivo S/. 2,680,000

Ventas al Contado ( 100% al Contado) 2,520,000
Cuentas Cobradas (Cuentas x Cobrar 31.12.06) 160,000
Ingresos por Prestamos ( Nuevos Prestamos) 0
Egresos de Dinero en Efectivo (S/. 591,280)
Pago Compras Materiales ( Presupuesto Compras) 75,600
Pago Planilla MOD (Presupuesto CMOD) 126,000
Pago de CIP (Presup CIP sin Depreciacin) 84,640
Pago Gastos Adm y Ventas ( Presup GAV sin Depreciacin) 5,040
Pago de Impuesto Renta (Balance General 31.12.06) 160,000
Amortizacin Prstamo ( Balance General 31.12.06) 100,000
Pago Gastos Financieros ( Presupuesto Gasto Financieros) 40,000
Saldo del Periodo S/.2,088,720
Caja Inicial ( Balance General 31.12.06) 40,000
Caja Final (Balance General 31.12.07) S/.2,128,720
Balance General Proyectado al 31.12.07
ACTIVO PASIVO

Caja ( Flujo de Caja) 2,128,720 Tributos por Pagar ( EPG) 624,516
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Equipos y Otros 1,070,000 Prestamos por Pagar 300,000
Depreciac. Acumulada (314,000)
Patrimonio Neto
Utilidad Neta ( EPG) 1,457,204
------------------------------------------------------------------------------------------
ACTIVO TOTAL 2,884,720 PASIVO PATRIMONIO 2,884,720
(Depreciacin Acumulada =207+100+7=314,000)
(Prstamo x Pagar = 400,-100,=300,000)
Caso
Si en el Caso anterior :
A) Las Compras se realizan a Crdito pagndolo a los
60 das con el 5% de Intereses
B) El 30% de las Ventas se realizan a crdito, con una
Cuota Inicial de 20% y el saldo a pagar en 4 Cuotas
Mensuales cobrando un Inters del 10% mensual
C) La Inflacin del 2009 y 2010 seran de 5% y 3%
respectivamente
D) Si la poltica de Ventas y Materiales es Mantener
como Inventario Final el 10% de lo requerido el mes
siguiente
CASO
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa UTP para el ao 2009:
El Volumen de Ventas sera de 40,000 unidades
El Precio de Venta del 2008 es de S/.300 y se espera una inflacin de 10% en el
ao
La empresa realizar sus ventas, compras, pagos de planillas y servicios al
contado
Se ha decidido mantener Inventarios de Productos Terminados y Materiales igual
al 10% de los Programas de Produccin y de Requerimientos de Materiales
respectivamente. No existe Inventarios Inciales
La Materia Prima requerida ser de 2.5kg/u y el precio de compra actual es de
S/.10/kg
El Tiempo de Produccin es de 2 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.20 /hr-h
Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos , se estiman
como el 30% del Costo Directo
Los Costos de los Servicios serian de S/. 40,000, aplicable 75% a la Produccin
Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de
S/.1,000,000 y S/.100,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao
Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se estiman
en S/. 40,000
El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao y
cualquier otro prstamo se solicitar en miles, a un ao y con tasa del 12% anual
Los Impuestos pendientes se pagaran durante el 2009, siendo la Tasa del 30%
Las cuentas por cobrar se cobrarn en el ao 2009
El Balance General al 31 de Diciembre del 2008 se estima en:
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- ----------------------------------------------
Caja S/.140,000 Impuestos por Pagar 160,000
Pasivo No Corriente
Depreciac Acumulada(207,000)
Establecer para el ao 2009 los Estados Financieros
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa Industrial UTP para el ao 2010 :
El Volumen de Ventas ser 40,000 unidades y el Precio de Venta de S/.300
La empresa realizar sus ventas, compras, pagos de planillas y servicios al
contado
Se ha decidido no mantener ningn tipo de Inventarios
La Materia Prima requerida ser de 2.5kg/u a un precio de compra de S/.10/kg
El Tiempo de Produccin es de 2 hr-h/u y la Tasa Salarial actual es de S/.20
/hr-h
Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de Materiales Indirectos, se estiman
como el 30% del Costo Directo
Los Costos de los Servicios serian de S/. 40,000, aplicable 75% a la
Produccin
Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y Administracin son de S/.1,
000,000 y S/.100,000 respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao
Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la Administracin y Ventas se
estiman en S/. 40,000
El Prstamo por Pagar, se cancelar en 4 aos con un inters del 10% por ao
Los Impuestos pendientes se pagaran durante el 2010, siendo la Tasa del 30%
Las cuentas por cobrar se cobrarn en el ao 2010
El Balance General al 31 de Diciembre del 2009 se estima en:
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- ----------------------------------------------
Caja S/.140,000 Impuestos por Pagar 160,000
Pasivo No Corriente
Depreciac Acumulada (207,000)

Establecer para el ao 2010
Los Programas de Requerimientos
Los Presupuestos Financieros
Los Estados Financieros
1. Programa de Requerimientos
A. Programa de Produccin
1.2 Programa de Produccin (PP):
PPt = Vt + IFt Iit
B. Programa de Requerimientos de
Materiales RM = Ce . PP
C. Programa de Requerimientos de Mano de
Obra MO = Te . PP
2. Presupuestos Financieros
A. Presupuesto de Ingresos por Ventas

B. Presupuesto del Costo de Venta
C. Presupuesto Gastos de Administracin
y Ventas
D. Presupuesto Gastos Financieros
E. Presupuesto Ingresos de Efectivo
E. Presupuesto Egresos de Efectivo
F. Saldos de BG
Estado de Perdidas y Ganancias 2010
Ingreso por Ventas (I) S/. 12,000,000

Costo de Venta (CV) ( 3,510,000)
Gastos Administra y Ventas(GAV) (60,0000)
Gastos Financieros (GF) (40,000)
Impuesto Renta (30% UI) (2,517,000)
Flujo de Caja 2010
Ingreso de Efectivo S/. 12,160,000
Egreso de Efectivo 3,760,000
Saldo del Periodo 8,400,000
Caja Inicial 140,000
Caja Final 8,540,000
Balance General 31.12.2010
ACTIVO PASIVO
----------------------------------------- -------------------------------------------
---
Caja 8,540,000 Impuestos por Pagar 2,517,000
Pasivo No Corriente
Depreciac Acumulada(317,000) Utilidad Neta 5,873,000
Caso
PARA RESOLVER ESTE PROBLEMA TOMAR N = 2
De acuerdo a los Planes elaborados por la Empresa
UTP para el ao 2008:
El Volumen de Ventas sera de 20,000 unidades
El Precio de Venta del 2007 es de S/.100N y se espera
una inflacin de 2% en el ao
La empresa realizar sus ventas financiadas a 60 das,
pero las compras, pagos de planillas y servicios los
realizar al contado
Se ha decidido no mantener Inventarios de Productos
Terminados y Materiales
La Materia Prima requerida ser de 2 kg/u y el precio de
compra actual es de S/.5N/kg
El Tiempo de Produccin es de 0.8 hr-h/u y la Tasa
Salarial actual es de S/.10N /hr-h
Los Costos de Mano de Obra Indirecta y de
Materiales Indirectos , se estiman como el 30% del
Costo Directo
Los Costos de los Servicios serian de S/. 20,000N,
aplicable 75% a la Produccin
Los Activos Fijo, sin terreno, de la Produccin y
Administracin son de S/.800,000 y S/.400,000
respectivamente, los cuales se deprecian 10% por ao
Los Gastos de la Planilla y de Materiales de la
Administracin y Ventas se estiman en S/. 20,000N
El Prstamo por Pagar, se cancelar en 2 aos con un
inters del 10% por ao y cualquier otro prstamo se
solicitar en miles, a un ao y con tasa del 12% anual
Los Tributos pendientes se pagaran durante el 2008,
siendo la Tasa del 30%
El Balance General al 31 de Diciembre del 2007 se
estima en:
ACTIVO PASIVO
Caja S/.30,000 Tributos por Pagar 20,000
Pasivo No Corriente
Depreciac Acumul(310,000)
ACTIVO TOTAL 920,000 PASIVO Y PATRIMONIO 920,000
Establecer para el ao 2008

Los Programas de Produccin, Requerimientos de Materiales y de
Compras
Los Presupuestos del Costo de Produccin, Costo de Venta y del
Costo Total
Establecer el Estado Prdidas y Ganancias, el Flujo de Caja, y el
Balance General
Caso Empresa Industrial
1. Nmero de unidades a venderse en el mes de enero es de 853
productos, los cuales se van incrementando mensualmente en el 8%. Esta
informacin fue proporcionada por la Gerencia de Ventas.
El precio unitario de ventas es de S/.31.00.
El detalle de las existencias de los productos terminados es como sigue:
Existencia inicial del mes de enero es de 790 unidades, que corresponde
a los productos terminados del stock final de productos al 31 de diciembre del
ao anterior.
El costo de las existencias de productos terminados es de S/.20.75 la unidad.
El stock final corresponde a 824 unidades para el mes de enero, debiendo
tenerse en cuenta la poltica de inventarios:
La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual a las
ventas del mes anterior.
El importe de las existencias de materias primas al inicio del mes de enero
es de 1,580 unidades al costo de S/.2.75 y el stock final asciende a 1,647
unidades aplicndose la misma poltica de inventarios.
La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual al
consumo del mes anterior.
Se necesita 2 unidades de materias primas para elaborar el producto.
El costo de cada unidad de materia prima para elaborar el producto es de S/.3.00.
Para la elaboracin de cada producto se requiere de una hora y media de mano de
obra.
El costo por hora de mano de obra directa es de S/.4.50.
Los costos indirectos determinados por la empresa ascienden a S/.6.50 por
producto, de los cuales el 30% son fijos y el 70% variables.
Los gastos de administracin ascienden a S/.2.00 la unidad por producto vendido.
Los gastos de ventas tienen un costo unitario por producto vendido de S/.3.00, de los
cuales el 20% son fijos y el 80% son variables.
De acuerdo con la poltica de crditos, la empresa vende sus productos otorgando
un crdito a 30 das. La venta del mes de diciembre del ao anterior ascendi a
S/.24,375.00.
La poltica de pagos es a 60 das permitindole a la empresa tener un disponible para
cancelar sus deudas al presentar menor tiempo para sus cobranzas. Las compras del
ao anterior fueron:
Mes de Noviembre S/. 3,724.00
Mes de Diciembre S/. 4,022.00
La depreciacin del perodo debidamente identificada como costo y gasto, se detalla a
continuacin:
Costos indirectos fijos S/. 2,096.00
Gastos administrativos S/. 1,511.00
Gastos de ventas fijos S/. 409.00
Se solicita:
Elaborar los siguientes programas y presupuestos:
Programas:
Programa de productos terminados y vendidos
Programa de produccin
Programa de materia prima consumida
Programa de compras
Programa de horas de mano de obra
Presupuesto de ventas
Presupuesto de compras
Presupuesto de materias primas consumidas
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costos indirectos
Presupuesto de produccin
Presupuesto de costo de ventas
Presupuesto de gastos administrativos
Presupuesto de gastos de ventas
Presupuesto de cuentas por cobrar
Presupuesto de cuentas por pagar
Presupuesto de caja
Estado Financiero
Estado de Ganancias y Prdidas proyectado
Flujo de Caja
Balance General
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Total
INGRESOS
Cuentas por Cobrar 24,375 26,443 28,551 30,845 110,214

TOTAL INGRESOS 24,375 26,443 28,551 30,845 110,214
EGRESOS
Cuentas por Pagar 3,724 4,022 5,523 6,081 19,350
Mano de Obra 5,985 6,413 7,178 7,754 27,330
Costos Indirectos Variables 4,036 4,323 4,837 5,228 18,424
Costos Indirectos Fijos 1,450 1,450 1,450 1,450 5,800
Gastos Administrativos 1,544 1,544 1,544 1,544 6,176
Gastos de Ventas Variables 2,047 2,210 2,388 22,580 9,225
Gastos de Ventas Fijos 474 474 474 475 1,897

TOTAL EGRESOS 19,260 20,436 23,394 25,112 88,202
SUPERAVIT (DEFICIT) 5115 6,007 5,157 5,733 22,012
Inventario Inicial 0 5,115 11,122 16,279 0

DISPONIBLE 5,115 11,122 16,279 22,012 0
Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado
RUBRO MONTO
Ventas 119,164
Costo de Ventas (74,888)
UTILIDAD BRUTA S/ 44,276
Gastos Administrativos (7,688)
Gastos de Ventas (11,531)
UTILIDAD DE OPERACIN S/ 25,057

Costos y Presupuestos Actual 2

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COSTOS Y

Rubro/ Mes ENERO FEBRERO MARZO

MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid)

Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar 10,000 u del

MES Costo Total ( S/. ) Produccin (Unid)

Si le han solicitado una Cotizacin para elaborar 10,000 u del

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 2,000.00

Costo Transporte = = S/. 200

Costo Recepcin = 6,000x3x1/25x1/8xx5 = S/.150

Costo Almacen = 27,000x1/12x1/4.5x1x0.2 = S/ 83

Costo Total = S/.20,433

Costo Unitario = 20,433 / 2,000 = S/.10.22 / kg.

COSTO DIRECTO DE PRODUCCION 400,000

Costo Mano de Obra Directa 10,000

Costo de Materiales Directos 390,000

COSTO INDIRECTO DE PRODUCCION 757,000

Costo de Materiales Indirectos 200,000

Costo de Mano de Obra Indirecta 400,000

Gastos Generales de Produccin 157,000

COSTO DE PRODUCCION 1,157,000

PRODUCCIN (Unidades) 10,000

Costo de Produccin Unitario S/. 11.57 /u

Depreciacin Anual = Tasa % .

Costo Materiales CMI / CMD

Costo de Mano de CMOI / CMOD

Gastos Generales GGP / CD

CMOD 15,000 10,000 11,000 36,000

CMD 70,000 40,000 14,000 124,000

Costo Directo 85,000 50,000 25,000 160,000

CMOI 5,000 3,334 3,666 12,000 12,000/36,000

CMI 3,500 2,000 700 6,200 6,200/124,000

GGP 5,312 3,125 1,563 10,000 10,000/160,000

CIPasignado 13,812 8,459 5,929 28,200

CIPreasignad 2,371 3,558 5,929 5,929/5,000H-M

Tasa de Asignacin = CMOI / CMOD

Departamento Base de Reasignacin

CIPreasignad 2,371 3,558 5,929 5,929/5,000H-M

Horas Maquina Consumidas

Entre las industrias especficas

Controlar el Costo de Produccin

Productos 40,000PT 20,000PT

Produccin 42,000PT 27,000PT

CMOD 10,000 42,000

CIP 12,000 42,000

Costo de 42,000 42,000PT s/1.0/PT

Producto 2,000PT 1 2,000

CMOD 12,000 27,000

CIP 10,000 27,000

Costo de 62,000 27,000PT s/2.2963/PT

Producto 7,000PT 2.2963 16,074

RUBRO Maquinado Acabado

Si se venden 300 de los Productos terminados a un precio unitario de S/.

2. Rentabilidad Financiera (Rf)

Egreso Total de Efectivo 125,000 290,000 310,000 340,000

Saldo de Caja del Periodo 25,000 (110,000) 35,000 60,000

Caja Final 85,000 (25,000) 10,000 70,000

ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMO

P mayo = (2,000 1,000)/ (1 -0.2) = 1,250

P junio = (1,000 (3,000))/0.8 = 5,000

Cmo se podra devolver al Banco los

Rubro Agosto Setiembre

Rubro Agosto Setiembre Octubre

Considerar, Una Tasa de Inters del 10% Mensual