Tcnicas de auditoria

SUS CLASES SON:

TECNICA OCULAR
Tcnica Ocular
COMPARACIN
estudio de los casos
establecer la exactitud y
autenticidad de asientos contables
anotados en el Diario General y
en el Mayor o en otros registros
auxiliares por medio de anlisis y
exmenes que apoyen evidencias
obtenidas y
que estn sustentadas con
documentos oficiales (notas
de contabilidad, facturas,
boletas, recibos por
honorarios, etc.)
igualar, descubrir,
diferenciar,
acto de observar la
similitud o diferencia
examinar con fines existente entre dos o
ms elementos, partidas
de descubrir
diferencias o o componentes de los
semejanzas. EE.FF de un periodo
si la comparacin de
una partida tanto del
aplicar pruebas
balance como del
posteriores para
estado de gestin en
cerciorarse de las causas
dos perodos sucesivos
del cambio
mostrase un cambio
sustancial
Se aplica esta Tcnica, por ejemplo:

o Para establecer la relacin existente entre el gasto total anual por conceptos de
Seguros y la disminucin en el saldo de la cuenta Seguros Pagado por
Adelantado.
o Al verificar el auditor la cuenta Facturas por Pagar, deber tener cuidado de
analizar cuidadosamente la cuenta de Cargos por Intereses tratando de relacionar
su total con el de Facturas por Pagar que se conoce continan pendientes.
o El examen de la cuenta Ventas supone la verificacin de la cuenta Devoluciones
sobre Ventas, o Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas.
Tcnica Ocular
el auditor se cerciora de
ciertos hechos y
OBSERVACIN circunstancias,
principalmente los
relacionados con la
forma de realizacin de
las operaciones

dndose cuenta
personalmente de modo
abierto o discreto de
cmo el personal realiza
ciertas operaciones

recuento de Activos
Tangibles y la
comparacin de los
resultados con los
Registros Contables.
Proporciona en forma
directa la evidencia
sobre la existencia,
calidad y condicin de
dichos Activos.
Por ejemplo el auditor puede obtener mediante la Observacin Fsica
la verificacin de la Existencia de Activos Tangibles como:
Dinero en Efectivo (Arqueos y Recuentos Fsicos).
Inventarios Fsicos (Conviccin de que los Inventarios fueron
levantados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrollo
la labor de preparacin y realizacin prctica de levantamientos de
Inventarios).
Certificados de Inversiones.
Ttulos de Propiedad.
Acciones.
Documentos de Bienes de Cambio y Uso.
Tcnica Ocular
REVISIN SELECTIVA
Consiste en el examen ocular
rpido de una parte de los datos o
partidas que conforman un
universo homogneo en ciertas
reas o documentos elaborados,
con fines de separar mentalmente
asuntos que no son normales.
Por ejemplo: revisin selectiva de
cargas diferidas, anticipos
concedidos, adelanto de viticos,
etc.
Tambin se le conoce con los
nombres de hojear deteni
damente o pasar revista.
 E en la mayora de los
casos, la cuenta de
Caja del Mayor General Si se ve que hay trece Del mismo modo un
prestar atencin a que
no debe haber nada J debiera ser debitada
mensualmente en base
crditos para un
periodo de un solo
cargo a la Cuenta Caja
de una fuente que no
E
fuera de lo comn, en
al libro de Cobranzas ao, inmediatamente sea el libro de Ingresos
el punto sujeto a
de Caja y acreditada se har la averiguacin de Caja requerir una
revisin
M una vez al mes, en
base al libro de Egresos
de Caja
correspondiente investigacin

P
L
O
 Tcnica Ocular

RASTREO
Se utiliza para dar seguimiento y controlar una operacin de manera
progresiva de un punto a otro, de un proceso interno determinado, se
entiende tambin como el proceso de seguir pistas o pautas de
transacciones u operaciones de un registro a otro registro (nota de
contabilidad, diario, mayor, anlisis de cuenta, etc.) por ejemplo el
seguimiento o rastreo que se realiza a las transferencias de fondos
entre cuentas corrientes, de cuentas de gasto corrientes a cuentas de
inversin, etc.

Podemos sealar como ejemplo el seguir un asiento en el Diario

hasta su pase en la Cuenta del Mayor a fin de comprobar su
correccin o viceversa.
TECNICA VERBAL
Tcnica Ocular

INDAGACIN
Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto
mediante averiguaciones directas, o confirmaciones de
hechos o transacciones que proporcionarn elementos de
juicio satisfactorios sobre lo que se est investigando.
El empleo cuidadoso de esta Tcnica puede redundar en
obtener informacin valiosa que sirva al auditor en su
juicio definitivo.
Evidencia oral o
escrita.

La
Competencia confiabilidad de
jerrquica,
experiencia, la evidencia
independencia e
integridad del obtenida a
informante.
travs de las
indagaciones

Alcance de la
corrobacin de
la evidencia
obtenida.
TECNICA ESCRITA
 Tcnica Ocular

ANLISIS
Consiste en la separacin y evaluacin crtica obtenida y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una
operacin con el fin de establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios normativos y
tcnicos existentes ejemplo, anlisis de saldo, las cuentas
se analizan con el objeto de cerciorarse la naturaleza,

composicin y evolucin de los elementos componentes

de un saldo.

Normalmente el auditor aplica la tcnica de anlisis a los

diferentes rubros de los estados financieros para
comprobar su veracidad y legalidad de las operaciones
que reflejan dichos estados financieros.
 ANLISIS
El fin del Anlisis de una cuenta es:
Determinar las transacciones de la
Determinar la composicin o
cuenta durante el ao y clasificarlas
contenido del saldo
en alguna manera ordenada.
El auditor presenta su Anlisis de
una cuenta en un papel de trabajo
especial
puede analizar una cuenta de gastos
efectuados por medio de presentar
en detalle, en orden cronolgico,
cada transaccin de la cuenta. Otra
forma sera presentar varias clases o
grupos de transacciones similares
de gastos.
Un Anlisis del saldo presenta el contenido del saldo clasificado segn
caractersticas similares. Por ejemplo un Anlisis de la cuenta Unidades de
Transporte podra presentar los valores totales de cada clase de Unidades de
Transporte: Automviles, Camionetas, Camiones, Omnibuses, etc., o podra
presentar el detalle de cada vehculo y su valor.
Un Anlisis del movimiento de la cuenta Unidades de Transporte presentara el
saldo al principio del ao, las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el
saldo al fin del ao. En este caso los dos Anlisis podran estar combinados en una
hoja de trabajo multicolumnado.
Un Anlisis de la cuenta Ingresos Diversos puede incluir categoras tales como
Otros Ingresos, Intereses Recibidos. Comisiones y Corretajes, Alquileres de Te
rrenos, Dividendos Recibidos, etc., o en otras palabras cualquier ingreso no
significativo y no previsto en el plan de cuentas que ha sido clasificado en esta
cuenta. El auditor al revisar la cuenta prepara su propia clasificacin.
 Tcnica Ocular

CONCILIACIN
Conciliar,es hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.
El ejemplo ms tpico de esta Tcnica es la
Conciliacin Bancaria.
Tcnica Ocular Consiste en cerciorarse de
la autenticidad de activos,

CONFIRMACIN
operaciones, etc.,
mediante la afirmacin
escrita de un tercero o
entidad independiente de
la empresa examinada y.

El auditor como parte de

los procedimientos
relativos a los asuntos
legales de importancia, se encuentra en
deber requerir a condiciones de conocer la
menudo, de la naturaleza y requisitos de
manifestacin del asesor la operacin consultada y
legal de la empresa o ente por tanto informar de una
para corroborar las manera vlida sobre ella
manifestaciones que la
gerencia realizo al
respecto.

Estas manifestaciones se Confirmar, es obtener

podrn obtener de comprobacin de una
especialistas incluyendo fuente distinta a la entidad
abogados, ingenieros y bajo examen y sus
otros. registros
 Existe una clasificacin de esta tcnica en lo que se refiere a la obtencin de la informacin que se solicita, as
tenemos:

1. Confirmacin Positiva.- Cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, si est o no conforme
con el dato.

a. Confirmacin Directa.- Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos conformantes del saldo a fin
de que sean verificados.

b. Confirmacin Indirecta.- Cuando no se suministra al confirmante ningn dato y solamente se le pide que proporcione
al auditor los datos de sus propias fuentes.

1. Confirmacin Negativa.- Cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor solamente en el caso de
no estar conforme con los datos que se le envan.

Como ejemplo de aplicacin de esta Tcnica, los usos ms frecuentes son:

Circularizacin de Saldos: Bancos, Clientes, Proveedores.

Opiniones de Especialistas.

Opiniones de Gerencia.