CPC DAVID GUSTAVO MOROTE CHAMORRO

ACCION DE CONTROL

"La accin de control es la

herramienta esencial del
sistema, por lo cual el personal
tcnico de sus rganos
conformantes, mediante la
aplicacin de las normas,
procedimientos y principios
que regulan el control
gubernamental efecta la
verificacin y evaluacin,
objetiva y sistemtica, de
los actos y resultados
producidos por la entidad en
la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y
operaciones institucionales"
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Es un examen objetivo, tcnico y

profesional de las operaciones,
procesos y actividades
financieras, presupustales y
administrativas, que tiene como
propsito determinar en qu
medida las entidades sujetas al
mbito del Sistema, han
observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la
funcin o la prestacin del
servicio pblico y en el uso y
gestin de los recursos del
Estado.
FINALIDAD
Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin
de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control
interno
ORIGEN
La auditora de cumplimiento se origina como resultado del proceso
de planeamiento desarrollado conforme a las disposiciones
establecidas por la Contralora, el mismo que seala las entidades y
materias a ser examinadas con base al anlisis de riesgo y
prioridades derivadas; las denuncias, pedidos de las entidades,
servicio de control efectuados, seguimiento de medidas correctivas,
entre otros
ALCANCE
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra selectiva de las
operaciones, procesos y actividades de la entidad, as como de los actos y
resultados de la gestin pblica, respecto a la captacin, uso y destino de
los recursos y bienes pblicos, por un perodo determinado y en
cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas.
APLICACION
Es de aplicacin obligatoria para el personal de las unidades
orgnicas de la Contralora y de los OCI, de acuerdo con su
competencia funcional y que presten servicio bajo cualquier
modalidad contractual, y que tengan participacin en el desarrollo de
la auditora de cumplimiento.
OBJETIVOS
Determinar la conformidad en la aplicacin de la normativa,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos
implementados por la entidad en los procesos, sistemas
administrativos y de gestin, vinculados a la materia a examinar.
NORMAS DE AUDITORA
2.1). Trabajo realizado por la comisin auditora.
La comisin auditora, es el equipo de auditores gubernamentales
encargado de realizar la auditoria, son asignandos los siguientes
roles de: supervisor, jefe de la comisin e integrante(s) de la
comisin (abogado o tcnico). Para la designacin de los roles de la
comisin auditora, debe asegurarse que stos cumplan con los
perfiles de cada rol establecidos por la Contralora

Para el ejercicio de la
auditoria de cumplimiento
se debe cumplir con las
NGCG emitidas por la
Contralora, en su calidad
de ente tcnico rector, las
mismas que han tomado
como fuentes a las normas
de auditoria aprobadas por
la INTOSAI y la IFAC3
2.2). Desempeo
profesional.

La comisin auditora a cargo

de realizar la auditoria de
cumplimiento, debe cumplir
con las normas de desempeo
profesional desarrolladas en
las NGCG: independencia,
entrenamiento y competencia,
diligencia profesional y
confidencialidad, as como,
con el Cdigo de tica del
Auditor Gubernamental
aprobado por la Contralora y
el Cdigo de tica (ISSAI
30) aprobado por la
INTOSAI. International
Federation of Aceountants -
IFAC
2.3).Participacin de expertos.

De ser necesario, la comisin

auditora puede contar con la
participacin de una persona
natural o jurdica que posee
habilidades, conocimiento y
experiencia en un campo
particular distinto al de control
gubernamental. Los informes
tcnicos que emitan son
utilizados por la comisin
auditora como evidencia
suficiente y apropiada que
respalde las opiniones o
conclusiones del informe de
auditora.
2.4). Supervisin de la auditoria.
La auditora de cumplimiento debe ser supervisada de forma
peridica, sistemtica y oportuna, durante todas sus etapas por los
niveles competentes.
La supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y
controlar las actividades desarrolladas por los integrantes de la
comisin auditora, desde que se dispone su ejecucin hasta la
aprobacin del informe de auditora por el nivel gerencial
competente; dicha supervisin es ejercida por el jefe de la comisin,
el supervisor y los niveles gerenciales vinculados con la auditora, de
acuerdo a lo establecido en el presente manual.
 2.5). la seguridad en la
auditoria de cumplimiento
La seguridad en la auditoria de
cumplimiento obliga a entender la
materia a examinar y a obtener
evidencia suficiente y apropiada
para fundamentar la conclusin
del auditor (informe de
auditora).
El auditor lleva a cabo
procedimientos para reducir o
Seguridad razonable, que indica que, en manejar el riesgo de presentar
opinin del auditor, la materia a examinar conclusiones incorrectas,
cumple o no, en todos los aspectos reconociendo que, debido a las
importantes, con los criterios
establecidos
limitaciones inherentes a todas
las auditoras, ninguna auditoria
Seguridad limitada, que indica que nada puede proporcionar una seguridad
ha llamado la atencin del auditor para
que considere que el asunto no cumple
absoluta sobre la condicin de la
con los criterios materia examinada.
2.6). Trminos de la auditora.
En el proceso de acreditacin la comisin auditora hace de
conocimiento al titular de la entidad, la realizacin de una auditoria
de cumplimiento a efecto que el personal a cargo de las diferentes
unidades orgnicas de la institucin brinde o proporcionen la
informacin requerida por la comisin auditora para el desarrollo
eficaz de la auditoria. En ausencia del titular de la entidad, la
acreditacin se realiza ante el funcionario encargado
2.7 Aplicacin de las normas del INTOSAI.
El Manual de Auditora de Cumplimiento (MAC) ha incluido en su
contenido los requisitos, principios fundamentales y directrices
para las auditorias de cumplimiento y gulas para las normas de
control interno, a utilizar para el desarrollo de las auditorias:
ISSAI 40 - Control de Calidad para la EFS.(Ent. Fisc.Super.)
ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Audi. de Cumpto.
ISSAI 4100 - Directrices para las auditorias de cumplimiento
realizadas separadamente de la auditoria de estados financieros.
INTOSAI GOV 9100 - Gula para las normas de control interno del
sector pblico.
ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las
materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control
interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos
para la ejecucin de la auditoria, y elaborar el plan de auditoria
inicial y el programa con procedimientos mnimos o esenciales, que se
comunican a la comisin auditora en reunin programada para tal
efecto.
El responsable de planeamiento de la Contralora elabora la carpeta
de servicio, en coordinacin con la unidad orgnica a cargo de la
auditoria
La carpeta de servicio contiene lo siguiente:
a) El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos, materia a
examinar y alcance; criterios de auditoria aplicables; costos y
recursos de la auditora; procedimientos de auditora mnimos o
esenciales; cronograma y plazos de entrega del informe.
b) Documentacin e informacin relacionada con los antecedentes de
la entidad.
c) Proyecto de oficio de acreditacin
IV.- PROCESO DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO.
La auditora de cumplimiento comprende
las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin de informe.
Se inicia con la acreditacin e instalacin
de la comisin auditora en la entidad
sujeta a control, tomando como base
principalmente la carpeta de servicio; en
el caso de! OCI, las actividades referidas
a la acreditacin e instalacin de la
comisin auditora no son aplicables, solo
es suficiente comunicar por escrito el
inicio de la auditoria al titular de la
entidad; para ambos casos, culmina este
proceso, con la aprobacin y remisin del
informe de auditora a las instancias
competentes