Concepto y definicin

Es un examen objetivo, sistemtico y

profesional que se basa en la valoracin
independiente sobre la eficiencia,
eficacia, economa y tica de la gestin
institucional, evaluando la estructura
orgnica, planes, polticas, controles
financieros y operativos y el
aprovechamiento de sus recursos fsicos y
humanos.
Est orientada a mejorar el logro de
las metas programadas y el uso de
los recursos con la finalidad de
emitir recomendaciones o acciones
correctivas para mejorar los
procesos internos de la empresa.

Es un conjunto de procedimientos que nos permite

medir el desempeo de las actividades realizadas
con el fin de optimizar los recursos en forma
eficiente; eficaz; econmica; tica; ecolgica a
travs de indicadores de Gestin
Eficiencia Es el correcto uso de los recursos de un
presupuesto

Cumplimiento de metas; el cumplimiento

Eficacia de una obra algo planificado
Adquieren bienes y servicios en cantidad y
calidad, apropiadas en el momento
Economa
oportuno y al menor costo posible
La conducta del personal en funcin de sus
deberes contemplados en la constitucin,
Etica las leyes, las normas de buenas costumbres
de la sociedad
examen y evaluacin al medio ambiente, el
impacto al entorno y la propuesta de
Ecologa
soluciones reales y potenciales
Beneficios de la Auditora de Gestin

Medir los diferentes niveles de eficiencia, eficacia, economa y

tica operativa.

Identificar las reas crticas

Descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la

institucin y generar sus probables soluciones, el auditor emite las
recomendaciones

Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los

objetivos y polticas de la entidad y mejorar los niveles de
productividad, competitividad y de calidad de la entidad.

Desarrollar el informe final de auditora con el propsito de

asegurar que los comentarios, conclusiones y recomendaciones
sean aplicables a la institucin.
Caractersticas

Mide el cumplimiento de los planes y programas en un

1 perodo de tiempo determinado.

Mide la contribucin de la entidad en el desarrollo de la

2 comunidad, estableciendo el beneficio o prdida social.

Determina el comportamiento de las cifras durante un

3 perodo de anlisis y sus variaciones significativas.

Contribuye a que las entidades pblicas mejoren la eficiencia

administrativa y financiera en el manejo de los recursos
4 asignados para su funcionamiento.
Clases de Auditora

Auditora
Operativa
Auditora Auditora
Informtica de Gestin

Auditora Auditora
Ambiental de Calidad

Auditora Auditora de
Administrativa Cumplimiento

Auditora Auditora
Financiera Forense
AUDITORA
INTERNA AUDITORA
EXTERNA
 INICIO DEL PROCESO

FASE I:
PLANIFICACIN PRELIMINAR

6
CONTENIDO DE LA FASE
Visita de observacin de entidad.
Revisin archivo papeles de trabajo.
Determinar indicadores.
Detectar el FODA.
Evaluacin estructura control interno.
Definicin de objetivo y estrategia de auditoria.

7
OBJETIVO

Conocimiento integral de la
entidad.

Adecuada planificacin,
ejecucin y resultados
Costo
Tiempo
8
ACTIVIDADES

Visita Definicin
instalaciones de objetivos
y estrategias

Revisin de Visin, Actividad

archivos principal Situacin
Misin,
corrientes y (Que? Financiera
Objetivos
permanentes Como?)

Determinar Evaluacin de
criterios, Detectar el la estructura
parmetros e FODA del control
indicadores interno
9
FLUJOS DE
ACTIVIDADES

FASE DEL
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR 10
INTERNO

11
RESULTADOS DEL RIESGO

12
DIAGNOSTICO DEL FODA
Empresa: _________________
DIAGNOSTICO DEL FODA
Componentes o rea: _____________________________
FACTORES INTERNOS FACTORES EXTERNOS
DEBILIDADE OPORTUNIDA
FORTALEZAS S DES AMENAZAS

13
INDICADORES DE GESTIN

Eficiencia y economa de los recursos.

Cualidades y caractersticas (Eficacia).

Grado de satisfaccin de las necesidades.

14
PARMETROS PARA ELABORACIN DE
INDICADORES DE GESTIN

Informacin
Conocimiento
confiable y
y evaluacin
oportuna

Diseo de
Relacin de
variables
variables
seleccionada
definidas
s

15
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Planificacin preliminar

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.

1

Conocimiento de las principales actividades, operaciones,

2 instalaciones, metas u objetivos a cumplir.

Identificacin de las principales polticas y prcticas

3 administrativas y de operacin.

Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin.

4

Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de

5 dependencia del sistema de informacin computarizada.

Manuales de Archivo
Actas de
Base Legal. Procedimientos y Permanente
sesiones. Financieros.

Contratos
Organigramas a Largo Estatutos
Plazo
REPORTES DE LA ETAPA DE
PLANIFICACIN PRELIMINAR

Como cierre de la etapa de la planificacin preliminar el

auditor debe preparar un reporte dirigido al Gerente de
Auditora que consta de los siguientes elementos:
Motivo y alcance del examen: Se describe la orden de
trabajo, los rubros o componentes y el perodo a examinar
Descripcin de la Misin, visin y Objetivos de la
Empresa: Esta informacin la tenemos en el plan
Estratgico y Operativo
Actividades sustantivas y de Apoyo
Principales Indicadores de Gestin
Fuentes de Financiamiento
Determinacin de Fortalezas y Debilidades de la
Organizacin
Determinacin de potenciales reas de estudio y sus
riesgos inherentes
Ejemplo;
Nmero de Operaciones

Est el 75% del presupuesto

Los Administradores tienen experiencia o no

 RIESGO INHERENTE:
Es el que se relaciona con la naturaleza del
componente y est afectado por los siguientes
factores
Nmero de Operaciones ( mayor Riesgo)
(Relacin Directa)
Significatividad del componente
(Relacin Directa)
Experiencia de los Administradores
(Relacin Inversa)
Podran haber problemas

Son caractersticas propias de la empresa

 RIESGO DE CONTROL:
Es la posibilidad que los controles no estn
funcionando adecuadamente
Factores:
Nivel de cumplimiento de los factores clave (en
los procesos , hay que verificar si el cumplimiento
es satisfactorio, el riesgo de control es bajo y
viceversa si no se cumplen el Riesgo es alto)

Si los dos riesgos son altos que haran como

auditores: Debemos bajar el Riesgo de Detencin
 RIESGO DE DETENCIN:
Es la posibilidad de que al Auditor se le escapen
errores significativos
Experiencia de los Auditores
(Relacin Inversa)
Capacidad profesional relacionado con el tipo de
examen (Relacin Inversa)
Dotacin de Herramientas
(Relacin Inversa)
Est determinado por el Auditor

Junto a estos tres riesgos llegamos a determinar el

Riesgo de Auditora
 LA PLANIFICACIN ESPECFICA

Objetivos: reas Relevantes y

Utilizar informacin de la fase anterior Riesgos de Inherentes
Determinar reas a evaluar
Establecer el cuadro de indicadores para cada
componente y subcomponente
Evaluar el Control Interno para cada componente
Probar el funcionamiento de los controles diseados
por la empresa
Determinar los niveles de confianza
Establecer los niveles de Riesgo de Control
El enfoque de la Planificacin especfica es especfico, es decir se
orienta a cada componente
En esta etapa se determina el Riesgo de Control en base a la
Evaluacin del Control Interno
Se evala el Control Interno a cada proceso de los componentes
Elaborar los programas de trabajo a la medida
Cmo se relaciona la Evaluacin del Control Interno con
los procedimientos de Auditora?
De la Evaluacin del Control Interno el Auditor estable los
controles que estn fallando y disea pruebas para compensarlos,
es decir genera una estrategia de trabajo adecuada a las
necesidades de la empresa.
 LOS INDICADORES

Son fuente de medicin de cualquier proceso

(componente) deben ser claros en lo que se quiere
medir, el nivel de profundidad y los medios de
verificacin
Los indicadores para medir cada E, son
claramente diferenciables
Los indicadores se relacionan con los procesos y
tambin con los objetivos
 REGLAS PARA REDACTAR UN OBJETIVO
OPERATIVO.-

Comienzan con verbo en infinitivo

Seala una sola meta o rea clave

Establece un plazo de ejecucin

Establece un presupuesto mximo para cumplir la

meta
Es decir un objetivo operativo responde a las preguntas:
Qu?
Cunto?
Cundo?
El Porqu? Se responde en la misin empresarial

El Cmo? En las estrategias que se plasman a travs

de los procesos
Ejemplo:
Empresa de Capacitacin:
Ejecutar 20 cursos de sistemas de calidad ISO 9001, en
el ao 2015 con un presupuesto de $40000 dlares
Ejecutar la construccin del alcantarillado fluvial del
barrio la Paz en el primer semestre del ao 2015 con un
presupuesto asignado de $875.000 dlares
Variables:
Meta: (cumplimiento el 100%) Construccin del
alcantarillado Barrio la Paz (Eficacia)
Recurso: Dlares (Eficiencia)
Ejecutar la Construccin del Centro Comercial la
Contamine el 2 semestre del 2014 con un presupuesto
asignado de $1800000 dlares
Variables:
Meta: (cumplimiento el 100%) Construccin del CCC (Eficacia)
Recurso: Dlares (Eficiencia)
Colocar $500000 dlares en crditos destinados a los
microempresarios en forma mensual con una inversin de
$13000 dlares
Variables:
Meta: (cumplimiento el 100%) Crditos (Eficacia)
Recurso: Dlares (Eficiencia)
Controlar en un 100% la entrega oportuna de los reportes de
asistencia de los alumnos de la ESPOCH en el semestre abril
octubre 2015 con un presupuesto de $800.00 dlares
Vender 3000 revistas en el mes de junio del 2015 en la
provincia de Chimborazo con un presupuesto de $1.000
dlares

Variables:
Meta: (cumplimiento el 100%) revistas (Eficacia)
Recurso: Dlares (Eficiencia)
 INDICADORES DE GESTIN

1.- AGREGACIN + PREPOSICIN

Cantidad de,...
Porcentaje de
2.- La variable sustantivo en plural
Cantidad de revistas
3.- Verbo en participio pasado ( estamos midiendo lo que ya paso)
Ado, edo, ido
Ejemplo: Cantidad de revistas producidas

4.- Adjetivos y complementos circunstanciales, ambos nos ayudas

a especificar el indicador.
Ejemplo: Cantidad de revistas producidas para la provincia de
Chimborazo en la primera semana de junio del 2015
Variable.- Es un atributo cuantitativo o cualitativo que pueden
tomar diferente valor, dependiendo del momento de su aplicacin
 FICHA TCNICA

Es un documento que facilita la identificacin, clculo,

lectura, ubicacin e interpretacin de los indicadores de
gestin.
La reunin de fichas tcnicas se conoce con el nombre de
tablero de Indicadores.
Nombre del Indicador.- Es la redaccin del indicador
de acuerdo a los parmetros semnticos (agregacin +
preposicin+ variable +verbo en participio pasado +
adjetivo + complemento circunstancial)
Factores Crticos de xito.- son aquellos eventos o
decisiones principalmente externos (amenazas) que
podan afectar el logro del buen desempeo
Clculo del Indicador.- Es la frmula que se utiliza
para determinar el indicador
Se utiliza cuando el indicador se refiere a un porcentaje
o es un indicador de tipo financiero
 FICHA TCNICA

Unidad de Medida.- Es la forma como se leer el

indicador cuando se determine, siempre hace referencia
a la variable
Estndar.- Es el nivel deseado o planificado de Gestin,
consta en la Planificacin es decir en los objetivos
operativos
Frecuencia.- Es la periodicidad con qu se debe aplicar
el Indicador, depende de la naturaleza de las
actividades y la reglamentacin de la empresa.
Fuente.- Es la gerencia, departamento o Unidad y
funcionario Responsable de proporcional la Informacin
Interpretacin.- Es la comparacin entre el Indicador,
o resultado Real de las operaciones con el Estndar o
Nivel Esperado de Gestin, es decir es el:

= 100

 FICHA TCNICA
NOMBRE FACTORS CLC UNIDA STAND FRECUE FUENT INTERPRETACI
DEL CRTICOS DE ULO D DE AR/ NCIA E N
INDICAD XITO DEL MEDID RANGO
OR INDIC A
ADOR
Cantidad Competenci N/A Revistas nica con Dto. De
+
de a
cada lote Producci
=
revistas Tecnologa de n (Jefe
producid Costo M:P producci de 100
as para la Mercado n Producci
provincia Laboral n)
de 2751
= 100
Chimbor 3000
azo
durante = 91.70%
la Brecha= 8,30%
primera
Deficiencia
semana
del mes (Hablamos de un
de Julio Hallazgo)
del 2015
 Indicador

8.30%

INDICE
BRECHA

91.70%
Ejemplo:
Reconstruir el 50% de las casas de madera del
casco histrico de la Isla San Cristbal de la
provincia de Galpagos durante el ao 2014 con un
presupuesto asignado de $ 1200.000 dlares
Variables:
Meta: (cumplimiento el 100%)
Reconstruccin del 50% de casas (Eficacia)
Recurso: Dlares (Eficiencia)
Porcentaje de casas de madera construidas en el
casco histrico de la Isla de San Cristbal provincia
de Galpagos durante el ao 2014
 FICHA TCNICA
NOMBRE FACTORS CLCU UNIDAD STANDA FRECUE FUENTE INTERPRETACI
DEL CRTICOS DE LO DEL DE R/ RANGO NCIA N
INDICADO XITO INDICA MEDIDA
R DOR

Porcentaje Asignacin de I=TC*50 % casas Anual Direccin

+%
de casas Recursos % % Semestral de obras
%
= 100
de madera Materia I=30*50 Pblicas
construida Prima % (Jefe de
s en el Factores I= 15 Fiscalizaci 14
= 100
casco Climticos casas n) 15
histrico Factores
de la Isla Polticos = 86,67%
de San Brecha= 13,33%
Cristbal
Deficiencia
provincia
de (Hablamos de un
Galpagos Hallazgo)
durante el
ao 2014

Nota: Segn el catastro del municipio el casco

histrico est conformado por 30 casas
 TALLER

Complete los objetivos operativos hasta el punto

que sean especficos, cuantitativos, medibles,
evaluados
Preprenlos para el ao 2016

Identifique una variable de Eficacia y Eficiencia

Redacte los indicadores

Prepare la Ficha Tcnica

POR QU UTILIZAR INDICADORES?

Para obtener informacin rpida del desempeo o

evolucin de actividades correlacionado
Un indicador refleja los resultados obtenidos de
la gestin de un rea relevante o componente
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN
Mtodos de Evaluacin
COSO I (COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS) El denominado
"INFORME COSO" sobre control interno,
publicado en EE.UU en 1992, surgi como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e
interpretaciones existentes en torno a la
temtica referida.
COSO II El 29 se septiembre del 2004 se lanz
el Marco de Control denominado COSO II que
segn su propio texto no contradice al COSO I,
siendo ambos marcos conceptualmente
compatibles. Establecimiento de Objetivos,
Identificacin de eventos y Respuesta a los
riesgos que refuerzan a los anteriores del
COSO I.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN
Mtodos de Evaluacin
MICIL
El Marco Integrado de Control
Interno para Latinoamrica fue
diseado para combatir los
errores que se produca en el
anlisis de Control Interno con
los mtodos anteriores
aplicndolo a Latinoamrica. Se
basa en el COSO I.
CORRE
El mtodo CORRE (Marco
Integrado CONTROL DE LOS
RECURSOS y LOS RIESGOS
ECUADOR) fue diseado con la
visin de aplicarlo a las
empresas ecuatorianas para
buscar mejorar el control
interno. Se basa en el COSO II.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Herramientas de Evaluacin

Narrativa

Listas de
Cuestionario
Verificacin

Matrices Flujogramas
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL.-
Es la cultura organizacional emanada y dirigida por las mximas
autoridades; lo define la alta gerencia a travs de los valores corporativos
que se difunden mediante el ejemplo
Puntualidad
Asistencia, participacin en clase; talleres individuales
LA VALORACIN DEL RIESGO.-
El administrador debe determinar los riesgos que pueden generar (nuevos
productos)
Ejemplo: Dentro del aula se presentan actividades alternativas que puede
requerir una inversin considerable del tiempo. Decisin para mitigar el
riesgo: hacerlo fuero del horario acadmico
ACTIVIDADES DE CONTROL.-
Estn conformadas por los controles que se incluye en los procesos, es
decir se les puede ubicar en los manuales y reglamentos internos
Ejemplo: Asistencia, participacin en clase; talleres individuales

INFORMACIN Y COMUNICACIN.-
Todo sistema de control interno debe generar una base de datos para
..
Dentro del aula se genera una base de datos documental
 MONITOREO.-
Este elemento de Control Interno nos exige la
evaluacin de los resultados frente a lo
planificado
Dentro de la clase se toman correctivos permanentes
con respeto a la participacin de los asistentes
EL PROCESO DE EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
Todo sistema de Control Interno tiene diseados
para el cumplimiento de los objetivos diferentes
procesos, los mismos que incluyen controles
El auditor debe identificar los controles ms
importantes de un proceso que se conoce como
controles clave
Ejemplo:
 CONTROLES CLAVES
Activos Fijos Revalorizacin, depreciacin, constatacin
Revisin de Dtos; ttulos de propiedad; Seguros
para activos Fijos
Atencin al Tarjetas de control d clientes (generales) ,
cliente encuestas, buzn de recomendaciones
Servicio de Asepsia de documentos; Optimizacin de
Quirfano funcionamientos de equipos; Horario del personal
mdico, tcnico
Cuentas por Montos de Cuentas por Cobrar (Cartera vencida);
Cobrar tarjetas individuales de los crditos; confirmacin
de saldos; control de documentos de garantas de
crditos; ratio de cuentas por cobrar

Consulta Nmero de pacientes( estadstica); especialidades

Externa mdicas; enfermedades crticas
La evaluacin del Control Interno es aplicable en todas
las reas sean estas financieras; administrativas,
productivas u operativas
Para cada componente y subcomponente definir los
procesos

PAPEL DE TRABAJO
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
REA: ACTIVOS FIJOS

P Documentos Fuente
R Registro Oportuno contable
O Reevalu al precio de mercado
C Conciliaciones con los Auxiliares
E Codificacin individual
S
O
S
 Establecer los controles clave que permita
verificar el cumplimiento de las afirmaciones de
gestin ( eficiencia; eficacia)
Probar el grado de cumplimiento de los controles

ANALTICA DE CONTROL INTERNO

AREA: ACTIVOS FIJOS
MUESTR Dtacion Reg. Revaloriz Conciliac Codificac
A fuente Opor acin i Auxilia in
1
2
3
4
5
6
2 3 0 2 4
 La muestra depende del rea a evaluar

Ponderacin Calificacin

Documentacin 6 2
fuente
Registro. 6 3
Oportuno
Revalorizacin 6 0

Conciliacin 6 2
Auxiliar
Codificacin 6 4

TOTAL 30 11
 El 75% de 6 es 4,5
En los procedimientos de auditoria aumentar la
muestra
Ponderacin.- Nmero de la muestra

Calificacin.- Lo obtenido

Determinar los niveles de confianza y riesgos de

Control
RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
REA: ACTIVOS FIJOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

= 100

CT= Calificacin Total = 11
PT= Ponderacin Total = 30

CP= Calificacin Porcentual (Nivel de confianza)

11
= 100 = 36,67%
30

RIESGO
ALTA
MEDIO BAJO

15%- 50%
51%- 75% 76%- 95%
BAJO
MEDIO ALTO
CONFIANZA
RESULTADOS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO
CONCLUSIN:
Riesgo Alto
Nivel de confianza bajo

CONCLUSIN:
En el rea de activos Fijos se presenta un riesgo alto debido a que no
se cumplen satisfactoriamente los siguientes controles:
Documentacin fuente, el registro contable oportuno; Reevalu al
precio de mercado; conciliacin con los auxiliares; Codificacin
Individual

1.- La confianza y el Riesgo son Inversos

2.- Si los controles se cumplen satisfactoriamente el riego es bajo y la
confianza es alta
3.- Si los controles no se cumplen satisfactoriamente la confianza es
baja y el riesgo es alto
4.- El riesgo nunca desaparece, la Administracin debe buscar que se
mantengan en niveles bajos
RESULTADOS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO
La evaluacin de Control Interno nos permite disear
procedimientos dependiendo de los controles que no se
cumplen satisfactoriamente es decir diseamos una estrategia
de trabajo a la medida

Para el logro de los objetivos se cumple los procesos ; ah se

determinan los controles claves que son susceptibles a medir

RELACIN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO CON LOS PROGRAMAS DE TRABAJO DE
AUDITORA
De la evaluacin del control interno realizamos las pruebas de
Auditoria a base de aquellos controles evaluados
Pruebas de Cumplimiento.-
Si el control se cumple satisfactoriamente
Pruebas Sustantivas.-
Si el control no se cumple satisfactoriamente
RESULTADOS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO
El objetivo de mi programa de trabajo debe
orientarse a determinar el nivel de eficiencia,
efectividad y eficacia del proceso
Revisar taller: Prepare una evaluacin de
Control Interno para el componente Consulta
Externa
Sugiera procedimientos de auditora a Base de la
Evaluacin de Control Interno
Qu tcnicas de Auditora se ha utilizado
 EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
AREA: CONSULTA EXTERNA
PROCESOS PONDERACIN CALIFICACIN
Nmero de pacientes 8 5
atendidos
Nmero de pacientes 8 4
atendidos
Tiempo empleado por 8 5
paciente
Archivo de Historias 8 8
Clnicas
Utilizacin de Insumos 8 4
Mdicos
40 26
 ANLITICA DE CONTROL INTERNO
AREA: CONSULTA EXTERNA
MUESTR N de Asistencia Tiempo Archivo Utilizaci
A pacientes oportuna empleado de n de
atendidos de por Historias Insumos
Mdicos paciente Clnicas Mdicos
1 . . -- . --
2 . -- . . .
3 . . . . --
4 . -- -- . .
5 . . -- . .
6 -- -- . . --
7 -- -- . . --
8 -- . . . .
TOTAL 5 4 5 8 4
 RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE
CONTROL INTERNO

AREA: CONSULTA EXTERNA

= 100

CT= Calificacin Total = 26
PT= Ponderacin Total = 40

CP= Calificacin Porcentual (Nivel de confianza)

26
= 100 = 65%
40
 RIESGO
ALTA
MEDIO BAJO
15%- 50%

51%- 75% 76%- 95%
BAJO
MEDIO ALTO
CONFIANZA

CONCLUSIN: En el rea de Consulta externa se presenta un

riesgo medio debido a que no se cumplen satisfactoriamente los
siguientes controles:
Nmero de pacientes atendidos, Nmero de pacientes atendidos;
Tiempo empleado por paciente; Archivo de Historias Clnicas;
Utilizacin de Insumos Mdicos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Revisar los archivos al paciente
Seguimiento del Control de asistencia en el
departamento de RRHH
Investigacin de historias clnicas por cada paciente
atendido
Constatacin de Saldos de Insumos Mdicos
TCNICAS APLICADAS
Observacin
Revisin
Muestreo
Constatacin Fsica
Documentales
 MATRIZ DE DECISIONES POR
COMPONENTES
Componente Riesgo Inherente Riesgo de Control PROGRAMA DE
TRABAJO
Produccin de ALTO ALTO Determinar
espejos Asignacin Deterioro del la eficiencia,
importante de indicador de efectividad y
recursos eficiencia eficacia de los
Significatividad Error en el procedimientos
de componente clculo de Verifique que la
en el volumen de proporcin de la temperatura y
las operaciones Eficiencia , los materiales
Nuevo Jefe de eficacia, cumple con los
rea efectividad requisitos
Observaciones Temperatura Verificar los
de Auditores incorrecta clculos para la
Anteriores proporcin de la
mezcla
 Las observaciones que hayan existido en
Auditorias anteriores elevan el Riesgo Inherente
y su relacin es directa
El tamao de la muestra se establece dividiendo=
Riesgo de Control/Riesgo de Auditoria (%)
Alto =3 TM=3/0.05=60%
Moderado =2 TM=2/0.05=40%
Del Universo
Bajo =1 TM=1/0.05=20%
 El tamao de la muestra depende del nivel de riesgo y
los dos tienen una relacin directa
Es decir si el riesgo es mayor el tamao de la muestra
es mayor

DETERMINACIN DE LA MUESTRA
El auditor producto de la evaluacin de Control
Interno, determinara el tamao de la muestra, para
aplicar los procedimientos de auditoria, esta muestra
ya no debe ser solo representativa, sino significativa
Conclusin.- los procedimientos de auditora se
disean sobre la base de los mismos Controles
Internos
 RESUMEN DE LA PLANIFICACIN
ESPECFICA

Resumen de desviaciones entre estndares

e indicadores
Evaluacin del Control Interno por cada
componente
Matriz de decisiones por componente

REPORTE DE PLANIFICACIN ESPECFICA

En el informe que incluye los
procedimientos para cada componente, los
tiempos asignados y los responsables, debe
ser aprobado por el Gerente de Auditora
 TIPOS DE EVIDENCIA

Fsica.-
Testimonial.-
Documental.-
Electrnica
Se documenta en papeles de trabajo provienen:
Papeles de Trabajo del propio auditor:
Ejemplo: Cdulas Analticas; Tablero de
Indicadores; Evaluacin del Control Interno
Papeles de Trabajo de la empresa Auditada.-
Ejemplo: Plan de estratgico; Base Legal; reglamentos
internos; manuales
Papeles de Trabajo de Terceros.- Ejemplo:
Confirmaciones; Estados de Cuenta; Declaraciones de
Proveedores
CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO HECHOS POR EL AUDITOR
Fechadas; firmadas; y supervisar
Completas; precisas; legibles y claras

Referencia a asuntos significativos

 Marcas de Auditora.- Son smbolos convencionales que el
auditor utiliza para sealar la fuente de informacin o algn
procedimiento aplicado, su significado se lo detalla en la parte
inferior del papel
La evidencia de Auditora se presente en manera de hallazgo,
los mismos que reflejan situaciones deficientes y relevantes
que se determinan producto de la Auditora, pero debe
incluirse cuatro atributos
(Condicin; criterio; causa; efecto)
Condicin.- Operacin; actividad o transaccin indica el
grado en que los criterios se lograron, es la condicin
encontrada
Condicin: Lo real: narracin del indicador
Criterio.- Norma o parmetro con el cual el Auditor mide la
condicin
Criterio: lo deseado; narracin del estndar
Causas.- Razn fundamental porque se present la condicin,
o motivo porqu no se cumpli con el criterio o la norma
 COMUNICACIN DE HALL

Los hallazgos desarrollados son efectivos si su

comunicacin es oportuna
Es necesario mantener una coordinacin permanente
con la entidad auditada y proponer las acciones
tendientes a la correccin de errores
OBJETIVOS DE LA COMUNICACIN
PERMANENTE DE LA AUDITORA
Se tomen correctivos
Se desvirten responsabilidades
Hacer viables las recomendaciones
Crear un ambiente comunicativo
Aportar documentacin significativa
Recuperacin de valores y bienes
 INSTANCIAS EN LA
COMUNICACIN DE RESULTADOS
Comunicacin al inicio de la Auditora.- Para
presentar al Equipo y predisponer al Auditado y evitar
posibles acciones judiciales
Comunicacin en el transcurso.- Cada vez que existe
hallazgos importantes puede ser verbal pero celebre un
acta.
Comunicacin al Final.- Conocida como la lectura del
Informe, es un acto formal el que se discute el informe en
borrador, porqu puede ser ajustado con los criterios y
documentacin que presentes los funcionarios
Conclusin.- La comunicacin es permanente
El auditor no tiene la ltima palabra, es decir su criterio
puede ser modificado
Sea Auditora Interna; externa; de Gestin; de Calidad; o
examen especial debe ser ledo obligatoriamente un informe
ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE.-
Base Legal; Misin; Visin; objetivos estratgicos
Organizacin; reas sustantivas y de apoyo
Informacin Financiera; Fuentes de Financiamiento
Tablero de Indicadores
Es aquella informacin que sirva de marco de referencia para el
funcionamiento de la empresa Auditada se puede referenciar con las
letras IG Informacin General

ARCHIVO DE PLANIFICACIN.- Administracin de la Auditoria;

Planificacin preliminar; planificacin especfica; Supervisin
Son todos los papeles relacionados con las fases de Auditora se
refiere con las letras

AD Administracin de la Auditora
PP Planificacin Preliminar
PE Planificacin Especfica
SU Supervisin
 ARCHIVOS DE PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO CORRIENTE.-
Informacin Resumen

Documentacin del trabajo por cada componente

Son todos los papeles de trabajo relacionados con

cada componente, examinada
Se referencia en orden alfabtico
 ESTILO DE REDACCIN DE UN
INFORME

OBJETIVO.- Qu no tenga tendencias ni a favor ni

en contra
EVIDENCIA TOTAL.- La evidencia sea suficiente y
competente
TONO CONSTRUCTIVO.- No utilizar palabras
ofensivas
COHERENCIA.- Que tenga un sentido claro de
concordancia con su texto
CLARIDAD.- Sin palabras muy tcnicas
FLUIDEZ.- Qu tenga una secuencia de los hechos,
lo que le brinda inters al departamento
RESALTAR LOS LOGROS.-
EMPRESARIALES.- En el texto del informe de
Auditoria de Gestin se pueden incluir los logros
execcionales de la gestin
 CONTENIDO DEL INFORME

CARTA DE ENVIO.- Se dirige a la mxima

autoridad de la empresa y en ella se hace constar:
El tipo de Auditora realizado, los componentes, el
perodo, las limitaciones y un comentario o prrafo
general con respecto a la gestin empresarial va
firmada por el gerente de Auditora
DESCRIPCIN DE HALLAZGOS
(COMENTARIOS) CLASIFICADOS POR
COMPONENTES.- Los comentarios se presentarn
agrupndolos para cada rea examinada
CONCLUSIONES CON RESPECTO A LOS
CRITERIOS O ESTNDARES.- Es una narracin
en resumen del impacto negativo o brecha
DETALLE DE LAS RECOMENDACIONES.- Debe
tener un plan de Implementacin de Recomendacin
 PLAN DE IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIN

Qu? El propsito de nuestra recomendacin

(Quiero que realices el reavaluo para que se
dispongan saldos reales
Cmo? Se debe sealar en forma puntual las
actividades que nos permiten alcanzar el propsito de
la recomendacin. Actividades puntuales
Quin? Son los funcionarios directamente
responsables, de cumplir las actividades
Cundo? Son los plazos en lo que se puede cumplir las
actividades
Esto se fija con los funcionarios directamente
responsables
FIRMAS DE ACEPTACIN
 DISCUCIN DEL INFORME
BORRADOR

Es necesario sealar que se discute un documento preliminar,

sujeto a cambios, es uno de los objetivos mas importantes de
esta fase
Esta actividad es necesaria para asegurarse de que los hechos
narrados son correctas y completas que las explicaciones del
auditado son tomadas en cuenta, se tomen los correctivos a
tiempo y no se generen sorpresas innecesarias.
(Si alguien tiene responsabilidades tiene cinco das para
desvirtuarse de dichas responsabilidades)
Glosa.- La glosa se puede justificar mediante la justificacin
de documentos
Significa ausencia de evidencia con respecto de un egreso
Pago injustificado, ejemplo pago de viticos sin documentacin
de soporte
Orden de reintegro.- cuando ya no se puede justificar se
solicita mediante oficio la devolucin en este caso es casi
definitivo.
 PRODUCTO DE LA COMUNICACIN
DE RESULTADOS

Comunicaciones enviadas, recibidas.-

comunicacin que se da en el proceso de la
auditoria
Informes parciales, actas de sesiones de
trabajo, puntos de vista de los funcionarios
de la empresa.- de cada sesin de trabajo se
celebra una acta.
Comentarios, conclusiones y
recomendaciones incluidas en el informe
borrador
 MONITOREO

Recomendaciones menores.- Ejemplo faltante

de caja chica, instantneo
En otros casos la recomendacin puede requerir
un plan de implementacin
 PROCESO DE CREACION DEL PLAN
DE IMPLEMENTACION

El auditor detecta el hallazgo

Propone una recomendacin
El administrador elabora el plan de
implementacin (porque el conoce la empresa y
porque el auditor no tiene que sealar lo que
tiene que hacer)
El auditor revisa el plan de implementacin
Y entre los dos llegan a una homologacin
(unificar criterios)
Plan de implementacin de recomendacin
definitiva
Anexo al informe
Auditor detecta el
hallazgo Plan de
implementacin
Anexo al
de
informe
Propone una recomendaciones
recomendacin definitiva

Administrador Homologacin
elabora el plan de El auditor
implementacin revisa el PDIR
COMPROMISO DE APLICACIN DE RECOMENDACIONES

Que.- falta de plan de capacitacin

Cmo.-
Haga un catastro de necesidades empleada del rea
financiera que cursa necesidades?
Un plan de cursos.- prepare un plan de cursos que no se
conoce?

Cundo
De septiembre a diciembre de cada ao

Quin
Coordinadores administrativos
(Gerente de capacitacin debe aprobar el curso)
Medios de verificacin.- son aquellos documentos que
prueban que una actividad fue cumplida, y sirven para la fase
de seguimiento, ejemplo catastro elaborado para la primera
actividad el plan de cursos aprobados
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Planificacin Especfica

Motivo

Distribucin de
tiempos y equipo Objetivos
de trabajo

Determinacin
Alcance
de recursos

Base legal
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Control Interno

El control Interno es el proceso efectuado por la junta directiva de la

empresa, la gerencia y dems personal, diseado para proporcionar una
seguridad razonable relacionada con el logro de los objetivos en las
categoras de efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de
la presentacin de los estados financieros, y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.

Objetivos Control Interno

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera y de

gestin.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones

aplicables.

Salvaguarda de activos.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Clases de Control Interno

De acuerdo De acuerdo
al momento al enfoque

Control
Control
Interno
Interno Previo
Administrativo

Control Control
Interno Interno
Concurrente Financiero

Control
Interno
Posterior
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Tcnicas de Control Interno

Comprende los mecanismos de autorizacin,

Validacin comparacin, verificacin, pertinencia y
legalidad.

Incluye procedimientos de control que

tienden a reducir los riesgos y errores que
Aseguramiento puedan producirse durante la ejecucin de
las actividades de la entidad.

Se refiere a la verificacin durante el

Reejecucin proceso de ejecucin.

Especializacin Estn dadas por la segregacin de funciones,

el acceso restringido, la supervisin y la
funcional auditora interna.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Medicin de Riesgos

Inherente De Control De Deteccin De Auditora

Posibilidad de Cuando el Riesgo que los posibilidad de

que un error Control Interno Auditores no que los auditores
material antes en los procesos logran detectar no logren
del examen del no han podido con sus modificar
Riesgo de detectar todos los procedimientos apropiadamente
Control Interno, errores y de auditora. su opinin
se pueda novedades en el cuando los
determinar por funcionamiento estados
la naturaleza o de dichos financieros estn
direccin del procesos. materialmente
negocio. errados
NC =
RA = RI * RC * RD
RC = 100 NC
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Matriz de Riesgos

MATRIZ DE CONFIANZA DE CONTROL MATRIZ DE RIEGOS DE CONTROL

INTERNO ADMINISTRATIVO INTERNO ADMINISTRATIVO

CONFIANZA MNIMO MXIMO RIESGO MNIMO MXIMO

ALTO BAJO

ALTO 88,89% 99,99% BAJO 0,01% 11,11%

MEDIO 77,78% 88,88% MEDIO 11,12% 22,22%

BAJO 66,67% 77,77% ALTO 22,23% 33,33%

MEDIO MEDIO

ALTO 55,56% 66,66% BAJO 33,34% 44,44%

MEDIO 44,45% 55,55% MEDIO 44,45% 55,55%

BAJO 33,34% 44,44% ALTO 55,56% 66,66%

BAJO ALTO

ALTO 22,23% 33,33% BAJO 66,67% 77,77%

MEDIO 11,12% 22,22% MEDIO 77,78% 88,88%

BAJO 0,01% 11,11% ALTO 88,89% 99,99%

 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Programa de Auditora

Tiene por objeto

Servir de gua de
reunir evidencias
evaluacin de los
suficientes,
problemas
pertinentes y
seleccionados en la
vlidas para
fase anterior y en la
sustentar los juicios
determinacin de
a emitir respecto a
sus posibles causas
la materia sometida
y efectos.
a examen.

EJECUCIN

La ejecucin del trabajo de auditora es

en s, la aplicacin de los procedimientos
descritos en los programas de auditora
definidos en la fase anterior.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

EJECUCIN

Ejecucin de los Programas de Auditora

Para cada una de las reas, se aplican los programas de
La ejecucin del trabajo se denomina tambin auditora, los cuales describen las pruebas que deben
trabajo de campo y est basado en el programa de realizarse, considerando el alcance, extensin y
auditora oportunidad de las mismas.

Pruebas de Cumplimiento
Se aplican para adquirir evidencia de aquellos
A estas pruebas se las conoce tambin como de los
controles internos administrativos que se identifican
controles, de funcionamiento o de conformidad.
y funcionan de manera eficaz

Pruebas Sustantivas
Estas pruebas se realizan para obtener evidencia de - Pruebas de detalles de transacciones y saldos
auditora para detectar representaciones errneas
sustanciales en los estados financieros - Procedimientos analticos

Procedimientos de Auditora

Es el conjunto de tcnicas en la revisin de un rea especfica, una partida o un grupo de hechos y

circunstancias o los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales se obtiene las bases para
obtener evidencias y fundamentar una opinin
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Tcnicas de Auditora

CUADRO No. 20
TCNICAS DE AUDITORA

Comparacin
Tcnicas de Verificacin Observacin
Ocular Revisin Selectiva
Rastreo
Tcnicas de Verificacin Indagacin
Verbal
Anlisis
Tcnicas de Verificacin
Conciliacin
Escrita
Confirmacin
Comprobacin
Tcnicas de Verificacin
Clculo
Documental
Certificacin
Tcnicas de Verificacin Inspeccin
Fsica Muestreo
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Papeles de Trabajo
Conjunto de documentos preparados por un auditor, que le permite
disponer de una informacin y de pruebas efectuadas durante su
actuacin profesional en la empresa, as como las decisiones tomadas
para formar su opinin.
Tipos de Papeles de Trabajo

Preparados por la Confirmaciones Preparados por el

entidad auditada de terceros auditor

Cuerpo del
Papel de
Trabajo

Encabezado Pie

Partes de
los Papeles
de Trabajo
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Clases de Papeles de Trabajo

 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Clases de Papeles de Trabajo

 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo se mantendrn en tres archivos:

Archivo de Archivo Corriente

Archivo Permanente
Planificacin
El archivo permanente Consta de los papeles de
El archivo de trabajo que sustentarn
es considerado como una
planificacin rene la el dictamen y los
de las principales fuentes
informacin de la comentarios,
de informacin para
planificacin de cada conclusiones y
ejecutar una auditora,
auditora, se actualizar recomendaciones .
su informacin se
con cada nueva auditora
actualizar de manera Se mantendr un archivo
pero solo existir un
continua, durante cada corriente por cada
nico archivo
auditora al cliente. auditora realizada
permanente.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN
Papeles de Trabajo
Es el cdigo asignado a cada
papel de trabajo y por lo
tanto lo identifica en forma
exclusiva del resto de
papeles, cada papel de
trabajo tiene su propio
ndice, el que se compone de
una parte literal y de una
parte numrica.
ndices
Referencias
Son los smbolos que
posteriormente permiten
Consiste en que junto a comprender y analizar
un determinado dato, con mayor facilidad una
comentario o valor, por auditora.
considerarse de
importancia se sealar
el ndice de papel de
trabajo del que proviene
Marcas de
Auditora
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Establece una relacin cuantitativa entre dos

Indicadores
cantidades que corresponden a un mismo proceso o a
procesos diferentes

Permiten identificar la Informan sobre procesos

contribucin al logro de los y funciones clave, se
objetivos estratgicos en utilizan en el proceso
relacin con la misin de la administrativo
unidad responsable.

Indicadores Indicadores
estratgicos de gestin

Indicadores
Indicadores
de
de servicio
Ejecucin

Miden la calidad con Son empleados para apoyar

que se generan la evaluacin cuantitativa
productos, en funcin de los hallazgos que
durante la auditora se
de estndares. obtienen
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Hallazgos Evidencia

Situacin deficiente y relevante que se Es la informacin obtenida por el auditor

determina por medio de la aplicacin de los para llegar a las conclusiones sobre las
procedimientos y tcnicas de auditora. cuales se basa la opinin de auditora.

La evidencia se clasifica de la siguiente

Atributos:
manera:
- Condicin
- Evidencia Documental
- Criterio
- Evidencia Fsica
- Causa
- Evidencia Analtica
- Efecto
- Evidencia Testimonial
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

COMUNICACIN DE RESULTADOS

Lectura del
Borrador Informe Final
Informe
El auditor redacta un Da la oportunidad Es el producto
informe preliminar con
los resultados de la que los final del trabajo
auditora, el cual es funcionarios de auditora, en el
susceptible de adiciones, emitan algn constarn los
supresiones o
enmiendas.
criterio para lo comentarios sobre
Este informe es cual se realiza un hallazgos,
presentado a las acta de lectura del conclusiones y
autoridades pertinentes informe. recomendaciones,
de la institucin su opinin
auditada, con el objetivo
de ser revisado para profesional o
salvaguardar la dictamen cuando
efectividad de los se realiza
resultados que se
informan y precautelar auditora a los
el prestigio del auditor. estados
financieros.
 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Informe de Auditora

Auditora Financiera Auditora de Gestin

Carta de Dictamen. Carta a la Gerencia.

Estados Financieros. Hallazgos.

Conclusiones.
Notas Aclaratorias.
Recomendaciones.
Comentarios.

Conclusiones.

Recomendaciones.