Вы находитесь на странице: 1из 30

NORMAS DE AUDITORA

1
NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAs)
Se les interpreta:
Como el nivel mnimo Son de contenido
de requisitos que se extremadamente amplio.
necesita para medir la
calidad de la auditora Si las NAGAs fueran la
practicada . nica base de
Como el conjunto de orientacin profesional,
pautas mnimas para existira una variedad de
llevar a cabo un interpretaciones sobre
compromiso de ellas.
auditora
2
NORMAS PERSONALES

Entrenamiento tcnico
y capacidad profesional
Independencia mental
y de criterio
Cuidado y diligencia
profesionales

3
NORMAS PERSONALES
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
( NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP- 1971 ).

Norma General N 1: Capacidad


Profesional.
La auditora debe ser efectuada
por personas que tienen el
entrenamiento tcnico adecuado
y pericia como auditores.

Norma General N 2: Independencia.


En todos los asuntos
relacionados con la auditora, el
auditor debe mantener
independencia de criterio.

Norma General N 3: Cuidado


Profesional.
Debe ejercerse el debido cuidado
profesional en la ejecucin de la
auditora y en la preparacin del
dictamen.

4
NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO
DEL AUDITOR
Planeamiento y
Supervisin adecuada

Estudio y evaluacin del


control interno existente

Obtener evidencia
suficiente y competente

5
NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR
NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO
( NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre trabajo de campo N 1


La auditora debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes de auditor, si los hay, debe
ser debidamente supervisado.

Normas sobre trabajo de campo N 2


Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura de
control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentran
sujetos a auditora), como base para
determinar el grado de confianza que
merece y, consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y
la oportunidad de los procedimientos
de auditora.

6
NORMAS REFERIDAS AL TRABAJO DEL
AUDITOR
NORMAS SOBRE TRABAJO DE
CAMPO
( NAGA: Aprobado por el III
Congreso Nacional de CCPP-
AQP- 1971 )

Normas sobre trabajo de campo N 3

Debe obtenerse evidencia


competente y suficiente,
mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y
confirmacin, para poder proveer
una base razonable que permita
la expresin de una opinin
sobre los estados financieros
sujetos a auditora.

7
NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACIN DEL INFORME
Determinar si los estados
financieros han sido preparados
de acuerdo a Normas Contables
vigentes

Si las NIIFs utilizadas han sido


aplicadas consistentemente

Adecuada revelacin

Emitir una opinin

8
NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACIN DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN
( NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre el dictamen N 1


El dictamen debe expresar si los
estados financieros estn
presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

Normas sobre el dictamen N 2


El dictamen debe identificar
(indicar) aquellas circunstancias en
las cuales tales principios no han
sido observados uniformemente en
los estados financieros examinados
en relacin con los
correspondientes al periodo
anterior

9
NORMAS REFERIDAS A LA
ELABORACIN DEL INFORME
NORMAS SOBRE EL DICTAMEN
( NAGA: Aprobado por el III Congreso
Nacional de CCPP-AQP- 1971 )

Normas sobre el dictamen N 3


A menos que el dictamen lo indique de
otra manera se entender que los estados
financieros presentan, en forma
razonablemente apropiada, toda la
informacin necesaria para presentarlos
e interpretarlos correctamente.

Normas sobre el dictamen N 4


El dictamen debe contener la expresin
de una opinin sobre los estados
financieros, tomados en su integridad, o
la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.

En este ltimo caso, deben indicarse las


razones que lo impiden. En todos los
casos, deben indicarse las razones que lo
impiden.

En todos los casos en que el nombre de


un auditor est asociado con estados
financieros, el dictamen debe contener
una indicacin clara de la naturaleza de
auditora, y del grado de responsabilidad
que est tomando. 10
NORMAS DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
(GAGAS O NAGU)
A nivel mundial quien Las tres EEE.
emiti en principio Economa, Eficiencia y
Eficacia
estas normas fue la
Deben ser aplicadas por
GAO los auditores de la CGR,
A nivel nacional la por los de las OCI y
CGR en 1995 Auditores Externos que
realizan auditoras a
Comprende la revisin Entidades del Sector
de la gestin pblica Pblico

11
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS
DE AUDITORA, ASEGURAMIENTO Y TICA
(Edicin 2004 de la FEDERACIN INTERNACIONAL
DE CONTADORES-IFAC)

CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y


ASEGURAMIENTO CNIAA (IAASB- Por su acrnico en ingles), entidad
creada en abril del 2002 en reemplazo del Comit Internacional sobre
Prcticas de Auditora IAPC.
PER:
Acuerdo N 001-2004-CPNIA. COMISIN PERMANENTE DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA DE LA JUNTA DE DECANOS DE
COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER.
LA JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS
DEL PER, el 31-12-2004 Aprueba el Manual Internacional de Auditora y
Aseguramiento vigente a partir del 01-01-2005.
12
ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS
POR EL IAASB

IFAC Cdigo de tica para Profesionales Contadores

Servicios cubiertos por los pronunciamientos emitidos por el IAASB

NICCs 1 -99 Normas Internacionales sobre Control de Calidad

Marco Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento

Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera Histrica

Otros Compromisos de Aseguramientos que no son Auditoras o Revisiones


de informacin Financiera Histrica

Servicios Afines

13
ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS
POR EL IAASB

Auditoras y Revisiones de Informacin Financiera Histrica

NIAs 100 999 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

DIPAs 1000 1999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE


PRCTICAS DE AUDITORA

NICRs 2000 2699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE


COMPROMISOS DE REVISIN

DIPCRs 2700 2999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE


PRCTICAS PARA COMPROMISOS (Reservada)

14
ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS
POR EL IAASB

Otros Compromisos de Aseguramientos que no son


Auditoras o Revisiones de informacin Financiera Histrica

NICAs 3000 3699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE


COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO

DIPCAs 3700 3999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE


PRCTICAS PARA COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO (Reservada)

15
ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS
POR EL IAASB

Servicios Afines

NISAs 4000 4699 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS


AFINES

DIPSAs 4700 4999 DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE


PRCTICAS PARA SERVICIOS AFINES
(Reservada)

16
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

200 Objetivos y Principios generales que Rigen la Auditora de Estados


Financieros
210 Trminos de los Compromisos de auditora
220 Control de Calidad del Trabajo de Auditora
230 Documentacin
240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una
Auditora de Estados financieros
250 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditora de Estados
Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora a Aquellos con Jerarqua Plena de la
Entidad

17
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS


EVALUADOS.

300 Planeamiento
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo la Organizacin y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de
Imprecisiones o Errores Significativos
320 Materialidad
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados

400 Evaluacin de riesgos y Control Interno


401 Auditora en un Ambiente de Sistemas de Informacin por Computadora
402 Consideraciones de Auditora Relativa a Entidades que Utilizan
Organizaciones de Servicios

18
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

500 Evidencia de auditora


500R Evidencia de Auditora (Revisada)
501 Evidencia de Auditora Consideraciones Adicionales
para Partidas Especficas
505 Confirmaciones Externas
510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura
520 Procedimientos Analticos
530 Muestreo en Auditora y Otros Procedimientos de
Pruebas Selectivas

19
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
( Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

540 Auditora de Estimaciones contables


545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor
Razonable
550 Partes Vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la Administracin

20
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
(Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilizacin del Trabajo de Otro Auditor

610 Consideraciones del Trabajo de Auditora Interna

620 Utilizacin del Trabajo de un Experto

21
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
(Pronunciamientos Vigentes: 100-999 )

700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros


710 Comparativos
720 Otra Informacin en Documentos que Contienen Estados Financieros
Auditados.

800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS

800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditora con Fines Especiales

22
DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE
PRCTICAS DE AUDITORA
( DIPAs: 1000 - 1100 )

1000 Procedimientos de Confirmacin entre Bancos

1001 Ambientes de TI Microcomputadoras Independientes

1002 Ambiente de TI Sistemas de Computadoras en Lnea

1003 Ambiente de TI Sistemas de Bases de Datos

1004 La Relacin Entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos de Bancos

1005 Consideraciones Particulares en la Auditora de Entidades pequeas

1006 Auditora de Estados Financieros de Bancos

1007 ( Retirada en junio 2001)

23
DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE
PRCTICAS DE AUDITORA
( DIPAs: 1000 - 1100 )
1008 Evaluacin de Riesgos y Control Interno Caractersticas y
Consideraciones del CIS

1009 Tcnicas de Auditora con Ayuda de Computadora

1010 Consideraciones de Asuntos Ambientales en la Auditora de Estados


Financieros

1011 (Retirada en junio 2001)

1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados

1013 El Comercio Electrnico y su Efecto Sobre la Auditora de los Estados


Financieros

1014 Reporte de los Auditores Sobre Cumplimiento con Normas Internacionales


para la Presentacin de Informacin Financiera
24
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE REVISIN
( NICRs: 2000 - 2699 )

2400 Compromisos para la Revisin de Estados Financieros

25
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
( NICAs: 3000 - 3699 )

3000-3399 APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE


ASEGURAMIENTO

3000R Otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditoras o


Revisiones de Informacin Financiera Histrica

3400-3699 EXPOSICIN DE NORMAS ESPECIFICAS

3400 El Examen de Informacin Financiera Prospectiva

26
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE
SERVICIOS AFINES
( NISAs: 4000 - 4699 )

4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relacin con


Informacin Financiera

4410 Compromisos para Compilacin de Informacin financiera

27
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
( PRONUNCIAMIENTOS VIGENTES )

TAREA: Exposiciones por Grupos

28
MARCO INTERNACIONAL
SOBRE COMPROMISOS DE
AUDITORA
Principios ticos y Normas de Control de Calidad. Definicin
y Objetivo de un Compromiso de Aseguramiento. Alcance del
Marco. Aceptacin del Compromiso. (Prrafo 4-19).
Relacin de Tres Partes Interesadas. (Prrafo 21-30).
Temas en Cuestin. Criterios Convenientes. (Prrafo 31-38).
Suficiente Evidencia Pertinente. (Prrafo 39-55).
Informe de aseguramiento. (Prrafo 56-60).
(Identificar: Idea central y secundarias)

29
AUDITORA
Accin Sujeto (Auditor)

Objeto (Inf.Admin. Contable)

Objetivo
(Dictamen)

30