Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
AULA B-202
4/45
EL TRIBUTO: ACEPCIONES
ACEPCIN GRAMATICAL ACEPCIN JURDICA:
ES DAR COMO
RECONOCIMIENTO DE GRATITUD,
DE OFRENDA VOLUNTARIA,
ES EL APORTE COMO
GRATA O COMPROMISO ENTRE
AFECTIVA DEL SER HUMANO. EL INDIVIDUO CON EL
ESTADO
MANIFESTAR VENERACIN COMO
PRUEBA DE AGRADECIEMIENTO Y
ADMIRACIN. VNCULO EX - LEGE
DICC. DE LA REAL ACADEMIA
ESPAOLA - 2001
Prestacin pecuniaria
5/45
EL TRIBUTO: EVOLUCIN HISTRICA
EDAD ANTIGUA. EN ROMA.
Extraordinarios. Censos.
Arbitrarios y violentos. Capitacin.
Servic. personales y especies Diezmos.
EDAD MEDIA.
Vectigal Certum
Derechos y licencias.
Soberano y Estado
Sistema de regalas y ayudas EN EL PER.
EDAD MODERNA. INCANATO.
Resistencia del pueblo. Prestacin personal: Trabaj
Rev. Franc.: contraprestacin En especie.
y gradualidad Seres humanos
Aprobacin: representantes VIRREYNATO.
EDAD Quinto real
CONTEMPORNEA Diezmo, mita
Propiedad inmobiliaria REPBLICA.
6/45
EL TRIBUTO
COMO CUANTA EN DINERO.
- Art.16 CT Representantes responsables. Estn obligados a pagar los tributos
- Art. 28 CT. Componentes de la deuda tributaria.
- Art. 32 CT El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional.
- Art. 33 CT. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado devengar ...
- Art. 39 CT. Devolucin de tributos.
- Art. 55 CT. Funcin de la AT recaudar tributos.
- Art. 178.1 CT Multa equivalente a un porcentaje del tributo omitido.
COMO OBLIGACIN.
- Art. 3 CT Exigibilidad de la deuda tributaria. La deuda tributaria es exigible
- Art. 6 CT. Prelacin de las deudas tributarias.
- Art. 24 CT Los representantes estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias .
- Art. 25 CT Transmisin de las obligaciones tributarias. La obligacin tributaria se transmite
8/45
EL TRIBUTO
a) Rubn Sanabria Ortiz. ELEMENTOS.-
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que
liga a la PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir
el HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE Vnculo Jurdico
INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se Fuente mediata: La Ley
va a convertir en una OBLIGACIN SUSTANCIAL
(RELACIN OBLIGACIN) de carcter econmica Fuente inmediata:
(susceptible de generar una deuda), que debe
entregarse al Estado para que ste pueda disponer de Ocurrencia de hechos
los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el previstos en la Ley
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales,
equilibrar la economa y generar una mejor Recae en determinadas
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y, que pueda y
debe ser exigido COACTIVAMENTE. personas
b) Ral Barrios Orbegoso. Obligacin de realizar
El vnculo jurdico, cuya fuente mediata es la prestacin pecuniaria a
Ley, que nace con motivo de ocurrir o no
hechos o situaciones que en la misma ley se favor del Estado.
designan y que originan en determinadas
personas la obligacin de realizar en favor Para la satisfaccin de
del Estado una prestacin pecuniaria para la necesidades colectivas
satisfaccin de las necesidades colectivas,
puede ser exigida por el Estado en forma La coaccin.
coactiva.
9/45
EL TRIBUTO: DEFINICIN
Hctor Villegas. JURISPRUDENCIA.
Los tributos son las prestaciones
comnmente en dinero que el Estado RTF. N 980-4-97.
exige, en ejercicio de su poder de
imperio, a los particulares, segn su Define al tributo como () una
capacidad contributiva, en virtud de prestacin pecuniaria obligatoria,
una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines que el Estado exige a los
particulares en virtud de su poder
Juan Martn Queralt.
de imperio (potestad inherente a
Ingreso pblico de derecho pblico,
obtenido por un ente pblico, titular de su soberana) obligacin que tiene
crdito frente al contribuyente obligado, su fuente en la Ley (principio de
como consecuencia de la aplicacin de Legalidad), dando lugar a
la ley a un hecho indicativo de relaciones de derecho pblico que
capacidad econmica, que no se entablan entre el Estado y los
constituye la sancin de un ilcito. contribuyentes, cuyos ingresos
Jorge Bravo Cucci. estn destinados a satisfacer las
El tributo puede ser definido desde 2 necesidades colectivas
perspectivas: observando su capacidad
- Perspectiva Esttica: El tributo contributiva, sealando a la
como prestacin obligatoria de
carcter coactivo. coaccin como elemento esencial
- Perspectiva Dinmica: El tributo del tributo.
como fenmeno normativo.
10/45
DIFERENCIAS
Sentencia del TC. 0048-2004-PI/TC
DERECHO DE VIGENCIA.
Es una retribucin econmica por el mantenimiento de la concesin, y cuyo
incumplimiento priva de efecto a la concesin misma constituyndose en
causal de caducidad. Clculo: de periocidad anual, n de hectreas
otorgadas.
CANON
Es la participacin de la renta econmica ya recaudada dispuesta por el
Estado a favor de los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas de
explotacin de recursos. No es un pago sino una compensacin del estado a
los Gob. Reg. y Loc. respecto a la distribucin de ingresos ya recaudados
Clculo: sobre la base de la totalidad de ingresos y rentas provenientes de la
explotacin de recursos naturales de sus circunscripciones. Clases: minero,
petrolero, pesquero, forestal, gasfero y de hidrocarburos. 11/45
FUENTE DEL TRIBUTO
FUENTE MEDIATA.
LA LEY.
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA
FUENTE INMEDIATA
EL HECHO GENERADOR IMPONIBLE
SUBSUNCIN
12/45
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
NACIMIENTO EXTINCION
.
OBLIG. TRIBUTARIA OBLIG. TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
- Fuente mediata : Ley (Art. 1 CT)
- Fuente inmediata : Hecho Imponible
1 2 3
HIPTESIS HECHO NACE LA
DE INCIDENCIA IMPONIBLE OBLIGACIN
- Presupuesto de hecho - Hecho generador
- Describe el Hecho imponible
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
HIPOTESIS DE
INCIDENCIA
(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)
- ASPECTOS-
A. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT
OBJETO:
REGULAR,
PARALELO AL
RECAUDAR INTERVENIR
ESTADO
EN EL MERCADO
IGV.
ISC COLEGIOS PROF.
I. RENTA
ARANCELES. ONP
I.PREDIAL
CLUBES
19/45
CLASIFICACIN DEL TRIBUTO
Legalmente: Norma II del TP del CT
TRIBUTO
ARBITRIOS.
DERECHOS CONTRIBUCIONES
LICENCIAS DE MEJORAS
OTROS
TRIBUTO
VINCULADOS NO VINCULADOS
TASAS
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
21/45
EL IMPUESTO CT. Norma II inciso a
GASTO
PAGA IMPUESTO PUBLICO
CONTRIBUYENTE ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION
HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuacin del Estado.
Ejemplo: IGV
H.G.
22/45
SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO
EL IMPUESTO
CARACTERSITCAS. Art. 1 del CT
Legalidad.
Carcter Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o en especie.
Prestacin independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestacin)
Fines fiscales o extrafiscales.
EFECTOS ECONMICOS
Percusin.- Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el sujeto
obligado (contribuyente de jure).
Traslacin (repercusin).- Transferencia de la carga del Impuesto del
contribuyente a otra persona (contribuyente de facto).
23/45
MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
TEORA ECONMICA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas.
La capacidad contributiva Consiste en la aptitud econmica social
para contribuir al sostenimiento del Estado.
Se refleja con las manifestaciones de riqueza:
POR LA FRECUENCIA:
ORDINARIOS.
EXTRAORDINARIOIS
POR SU DESTINO:
Norma X del CT FISCALES., EXTRAFISCALES 25/45
EL IMPUESTO
POR EL PARMETRO:
POR LA ALCUOTA:
PAGO
CONTRIBUCION
CONTRIBUYENTE ESTADO
BENEFICIO: OBRA PBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL
HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. Fonavi
Nace la obligacin
Obra pblica sujeto
27/45
CT. Norma II inciso b
LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio: beneficio como
consecuencia de una actuacin estatal.
Efectivo: D. mejoras.
Potencial: Essalud, ONP
CARACTERSTICAS.
El beneficio es de un grupo de personas.
Puede ser efectivo o potencial.
Lo recaudado es para el financiamiento del
servicio. 28/45
FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
EL CASO DE:
OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
NORMA II CT (ult. prrafo)
29/45
LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
30/45
CT. Norma II inciso b
CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
31/45
LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE
ESTADO
Prestacin personal
De un servicio pblico
HECHO GENERADOR.-
El Servicio Pblico Individualizado
CARACTERSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
Rogacin.
Beneficio efectivo
Actuacin Estatal (contraprestacin)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.
33/45
TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
OTROS
CT. Norma II incisos: 1,2,3
34/45
TASA PRECIO PBLICO
35/45
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO
TASA PRECIO PUBLICO
Ex Legis Ex Voluntatis
DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS
OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE
- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO
- INMEDIATO
TEMPORAL : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
MENSURABLE :ALICUOTA O PORCENTAJE FUNCIONALES:
-CONSENTIR OTROS
-RETENER 38/45
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Art. 74 de la Const. Polt. del Per.
Son creados, modificados, extinguidos mediante D.S.
La Potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo.
CASUSTICA:
FONAVI.
PEAJE.
APORTACIN POTESTATIVA A ESSALUD.
REGALA MINERA Y CANON
41/45
CUESTIONARIO
1. Qu es el tributo?
2. Analice la clasificacin tripartita de los tributos.
3. En qu se diferencian los tributos vinculados de los
no vinculados?
4. Analice la clasificacin de los impuestos.
5. Qu manifestaciones de riqueza gravan los
impuestos?
6. Qu entiende por tasa?
7. Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?
8. Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
9. Qu otros tributos conoce?
42/45
SENTENCIA DEL TC Y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 112246-7-2007
Clasificacin legal de los tributos: la tasa
4. RTF. 523-4-97
NATURALEZA DE LOS TRIBUTOS: EL PEAJE.
44/45
BIBLIOGRAFA
Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima,
Editorial Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un
vistazo a sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9,
N17,Noviembre de 1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la
clasificacin de los tributos en el Per. En Revista del Instituto
Peruano de Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades:
Equivocada calificacin del tributo y errnea declinacin de
competencia del Tribunal Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario N 31. Lima, pp.5-16.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.
45/45