CRDITO FISCAL

QU ES?
Se entiende como Crdito Fiscal al monto pagado por los
bienes y servicios empleados para producir un bien o prestar
un servicio gravado.

Es una deduccin que admite la SUNAT sobre el tributo que

grava las adquisiciones de insumos, bienes de capital
(maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin,
as como por el pago de aranceles (impuesto por la
importacin de un bien o por los servicios de una persona no
domiciliada en el pas).
EL crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en los comprobantes de pago que
sustentan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el IGV pagado en la importacin de
un bien o en la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisicin
o importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de
los bienes que se producen o en los servicios que se presten.

b. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas,
repuestos y accesorios.

c. Los bienes adquiridos para ser vendidos.

d. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido como gasto o costo de la
empresa.
 CRDITO FISCAL
Venta de un producto o servicio a S/. Compra de un producto o servicio
250.00 vinculado al giro del negocio a S/. 150.00

Valor del bien S/. 205.00 Valor del bien S/. 123.00
IGV 18% S/. 45.00 IGV 18% S/. 27.00
250.00 150.00

45.00 - 27.00
Crdito fiscal
S/.18.00
REQUISITOS SUSTANCIALES
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos
de construccin o importaciones que renan los requisitos
siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,
de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an
cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo
impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar
el Impuesto.
REQUISITOS FORMALES
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago de la compra del bien, del
servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por
ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto a la importacin de bienes.

Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la
materia.

Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se
refiere el punto c), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras,
dentro del plazo que establece el Reglamento de la Ley del IGV.
EN QU MOMENTO SE EJERCE EL CRDITO FISCAL
El derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de
anotacin, en el Registro de Compras de los documentos que
correspondan. De no efectuarse la anotacin en el plazo
establecido, no se podr ejercer el citado derecho.

Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn ser

anotadas dentro de los cuatro (4) perodos tributarios computados a
partir del primer da del mes siguiente de la fecha de emisin del
documento que corresponda, siempre que los documentos
respectivos sean recibidos con retraso.

Vencido este ltimo plazo, el adquirente que haya perdido el

derecho al crdito fiscal podr contabilizar el monto pagado por el
IGV como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
POR LA VENTA DE BIENES

En caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta,
a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en
que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido
perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo.

Por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos

En caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber reintegrar el crdito fiscal en el mes
en que se produzca tal hecho.
REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
Por desaparicin, destruccin o prdida de bienes
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes
terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito
fiscal; determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la fecha en que corresponda declarar
las operaciones que se realicen en el perodo tributario en que se produzcan tales hechos.
Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior a las mermas y desmedros debidamente acreditados de
conformidad con el Impuesto a la Renta, as como a los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente
depreciados.
Tambin se excepta de la obligacin de efectuar el citado reintegro, a las prdidas de energa elctrica
que se produzcan por caso fortuito, fuerza mayor, incluyendo hurto y/o robo, sufridas por las empresas
concesionarias de distribucin de servicio pblico de electricidad.
UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL
Sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra

Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre
que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto. Adicionalmente, debern sujetarse a lo
establecido en el presente Captulo y en el Captulo VI.

Contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente

Para efecto de lo dispuesto en el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, el operador del contrato
efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios contratos de construccin e importaciones, no
podr utilizar como crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del Impuesto
correspondiente a las otras partes del contrato, aun cuando la atribucin no se hubiere producido.
UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL
Utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se deducir como crdito
fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la
anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido

Caso de reorganizacin de empresas

En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que corresponda a la empresa
transferente se prorratear entre las empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de
cada uno de los bloques patrimoniales resultantes respecto el activo total transferido. Mediante pacto
expreso, que deber constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes pueden acordar un reparto
distinto, lo que deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que sta establezca.
DETRACCIONES
Para este efecto, la Sunat cre el denominado Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o
simplemente detracciones. Mediante este mecanismo, se exige a los usuarios de determinados bienes
o servicios, deducir del pago que deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje especfico
como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de la Nacin
por el propio proveedor.
En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra, constituye crdito fiscal del perodo
en que dicha factura fue emitida y excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su
emisin, aun cuando no se efecte el pago de la misma al proveedor.
 DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL C.F.
El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:

a. El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisicin
(en el pas) de bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern
reunir las caractersticas y los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

b. Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as como la liquidacin
de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importacin de bienes.

c. El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento
donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas.
DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL C.F.
d. Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios pblicos de
suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podr hacer uso del crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre
que cumpla con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

El robo o extravo de documentos emitidos no implica la prdida del crdito fiscal, siempre que el contribuyente
tenga a disposicin de la SUNAT:

La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado, de ser el caso, o, en su
defecto,

La fotocopia de la copia del emisor del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo, firmada por quien
transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el servicio o su representante legal acreditado ante la
SUNAT, consignando adems su nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser
el caso, el sello de la empresa.
NO OTORGAN DERECHO A CRDITO FISCAL
El impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos, falsos o que no cumplan con los
requisitos legales o reglamentarios no dar derecho al crdito fiscal.

No lo harn los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes
del impuesto. Tampoco lo harn los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial
no lo habilite para ello.

Sin embargo, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto, se hubiera
efectuado mediante cheque, siempre que se cumpla con los requisitos que seala el Reglamento de la Ley
del IGV

El impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal ni podr
CASOS ESPECIALES
Tratndose de la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, el crdito
fiscal se podr aplicar nicamente cuando el
impuesto correspondiente haya sido pagado
y anotado en el Registro de Compras.
Tratndose de los servicios de suministro de
energa elctrica, agua potable y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, el
crdito fiscal se podr aplicar al vencimiento
del plazo para el pago del servicio o en la
fecha de pago, lo que ocurra primero.
GASTOS DE
REPRESENTACIN
Tratndose de gastos de representacin
propios del giro o negocio, stos otorgan
derecho a crdito fiscal, en la parte que, en
conjunto, no excedan el medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos acumulados en
el ao calendario hasta el mes en que
corresponda aplicarlos, con un lmite mximo
de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias acumuladas durante un ao
calendario.
SALDO A FAVOR

Cuando en un mes determinado el monto del

crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto
bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto
del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito
fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
GRACIAS
Alva Juarez Hely
Ichinose Solorzano Andriu
Oruna Cruz Antony
Pomape Latorraca Adrin
Suarez Horna Ingrid