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Imp. Ext. Prom. Des. Tur. Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Derechos
IEMArancelarios
/ GEM Contribu. Esp.
Tasas
por Obras Pb.
Gobierno Central
1.
Base Legal:
Determinados
bienes
La Venta en el
La pas de los
Los Juegos
Importacin mismos bienes de azar y
de los cuando es apuestas.
efectuada por el
mismo. importador.
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o energizantes y dems
bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones lquidas
que tengan propiedades laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas
(leche aromatizadas, nctares de frutas y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF, publicado el
29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
Base Legal:
SUJETOS COMPRENDIDOS
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA
Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
CMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS
(NRUS)
______________________________________________
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma
verbal o con un formato llenado los datos siguientes:
Nmero de RUC
Perodo tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes
Total de compras del mes
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido
efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
CMO PAGAR LAS CUOTAS DEL NUEVO RUS
(NRUS)
______________________________________________
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del
perodo 12-2016 o anteriores.
Base Legal:
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas,
fondos de inversin,
Ordenen los giros o envos de dinero, as como las que reciban los
fondos en calidad de beneficiarias.
La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%)
Tasa del ITF vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo ao.
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las
COMO SE DECLARA Y empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra
PAGA EL ITF? persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de
pagos.(AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION)
Cundo se utilizan los En las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de
dinero, cuyo importe sea superior a S/. 3500 $. 1000 Americanos.
medios de pago?
Base Legal:
QU ES EL ITAN
QU GRAVA EL TRIBUTO
Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, o los que las han iniciado a partir del
1 de enero del ejercicio al que corresponde pagar. Sin embargo, en los casos de
reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones con anterioridad al 1 de
enero del ao gravable en curso.
El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los
tres aos.
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702
Base Legal:
LEY N 27153, Ley que regula la
explotacin de los juegos de casino y
mquinas tragamonedas.
Grava las actividades de
explotacin de estos juegos.
Estn obligados a pagar este
impuesto los que realicen la
explotacin de los juegos de
casinos o de mquinas
tragamonedas.
La base imponible de este impuesto a la explotacin de los
juegos de casino y mquinas tragamonedas est constituido por
la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por
mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de
juego de casinos. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo
del impuesto forman parte de la base imponible.
Est constituido por la diferencia entre el monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en el mismo mes (si en un
mes el monto de los premios excede el monto de los ingresos
percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos
mensuales, hasta su extincin).
La alcuota del impuesto para la
explotacin de juegos de casinos
y mquinas tragamonedas es
12% (doce por ciento) de la base
imponible.
Mensual
El sujeto del Impuesto deber presentar la Declaracin mediante el PDT
Formulario Virtual N 693, en el cual se deber consignar la totalidad
de la informacin que se solicite en el mencionado PDT.
Base Legal:
Las partidas arancelarias de arroz pilado cuya importacin grava
el presente impuesto son las siguientes:
PARTIDA DESCRIPCION
ARANCELARIA
1006.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)
1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado , incluso pulido o glaseado
Base Legal:
Qu es y que grava este Tributo?
Este impuesto fue creado para financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
Promocionar el turismo en el
exterior, difundiendo y
fomentando la comercializacin
del producto turstico peruano.
FINALIDADES
CASO PRCTICO
Buenos
26/08/16 1712 Iquitos 11 130 0 2 1
Aires
TOTAL 38 445 2 2 10
Segn el RUC de la empresa y siguiendo el cronograma establecido, el pago que debe realizar por dicho
Impuesto ser el 15 de agosto y se asume un tipo de cambio promedio ponderado de venta publicado en la
fecha de pago a S/3.251.
Se pide determinar el Impuesto de Desarrollo Turstico Nacional que deber pagar la empresa, teniendo en
cuenta que segn la normativa del Impuesto, no son sujetos pasivos de ste los tripulantes de las aeronaves de
trfico internacional, los extraditados, los deportados y los diplomticos.
BASE LEGAL:
Ley N27889, Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional (19.12.02).
Decreto Supremo N 007-2003 MINCETUR, Reglamento de la Ley que crea el Fondo y el Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional (13.02.03).
Resolucin de Superintendencia N 151-2003-SUNAT, Normas para la Declaracin y/o Pago del Impuesto
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional (05.08.03).
8.
Base Legal:
9.
Base Legal:
Gobierno Local
10.
Es el Impuesto cuya
recaudacin,
administracin y
fiscalizacin
corresponde a la
Municipalidad Distrital
donde se ubica el
predio
Base Legal: Art. 8 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal. Decreto Supremo N 156-2004-EF
Que urbanos
grava el El valor de los
tributo? predios rsticos.
se considera predios:
las edificaciones
permanentes que
A los terrenos, incluyendo
constituyan parte
los terrenos ganados al mar
integrante, que no pudieran
u otros espejos de agua.
ser separadas sin alterar la
edificacin.
La
recaudacin,
administracin
y fiscalizacin
c) Las beneficencias
Excepcionalmente!!!
Los titulares de concesiones otorgadas al sector
privado de las obras pblicas de infraestructura
y de servicios pblicos.
MS DE 60 UIT 1%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
La base El valor total de los predios del contribuyente
imponible ubicados en cada jurisdiccin distrital.
aplicar
Aprobados anualmente.- el
MINVIVIENDA
un solo predio
ingreso bruto
est 1 UIT mensual
constituido
por la pensin
que reciben
Al transferirse a concesionarios
acorde a Dec. Sup. N 059-96-PCM
A determinacin de la
administracin tributaria,
sustituyendo la declaracin anual
PAGO
Al contado, hasta el
ltimo da hbil de
febrero
Hasta en 4 cuotas
iguales, reajustadas
al InPrMa.
11.
Base Legal:
Es el valor de
transferencia, el cual no
podr ser menor al
valor de autoevalo
actualizado a la fecha
de transferencia de
bienes inmuebles a
ttulo
INAFECTACIONES
Art. N 49 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, segundo prrafo sustituido por Art
15 del Decreto Legislativo N 152
CLCULO DEL IMPUESTO
Base imponible:
TIPO DE JUEGO BASE IMPONIBLE
Art. N 50 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, sustituido por Art 16 del Decreto
Legislativo N 152
Tasas:
Art. N 51 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, sustituido por Art 17 del Decreto
Legislativo N 152
DECLARACIN Y PAGO
Artculo 53 TUO de la Ley de Tributacin Municipal, sustituido por el Artculo 19 del Decreto
Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004
CASO PRCTICO
El valor nominal de 600 boletos de un juego de rifa es de
S/. 15 c/u.
Impuesto a Pagar:
ASOCIACIN NACIONAL DE
CRIADORES Y PROPIETARIOS DE
CABALLOS PERUANOS DE PASO
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?
INGRESO MONTO
BASE TOTAL TOTAL DE
IMPONIBLE PERCIBIDO PREMIOS
Ingreso total percibido: monto total obtenido de multiplicar el precio de cada ticket o
boleto por el nmero total vendido.
IMPUESTO A LAS
APUESTAS 20%
TASA
IMPUESTO A LAS
APUESTAS HPICAS 12%
CASO PRCTICO
En el Jockey club, Hipdromo, se realiz una carrera de caballos por lo que el consejo
directivo vendi los boletos, en la cual los apostadores de los boletos acertados tienen
derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada.
Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha
sido fijado por la organizacin, que es de S/. 500.00; los boletos emitidos han sido 1000.
Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos
boletos.
El premio a otorgar se realiza en el mes de realizado la apuesta. Determinar el impuesto a
pagar.
Solucin:
Base imponible = Ingreso total percibido Monto total de premios
Ingreso percibidos en el mes = S/. 500 x 1000 = S/. 500,000.00
Monto de los premios otorgados en el mes:
500 ---------- 100%
2 ---------- X%
X= 0.4%
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de S/. 500,000.00 = S/.2,000
Total premio otorgado = 2000 x 10 = S/. 20,000.00
Clculo del impuesto a pagar:
CONCEPTO MONTO (S/.)
Ingreso total percibido 500,000.00
Monto total de premios ( 20,000.00)
Base imponible 480,000.00
Tasa (12%) 57,600.00
CMO SE DECLARA Y PAGA?
Base Legal:
INAFECTACIONES
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades
a) El Gobierno Central, las Regionales y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
PAGO
Base Legal:
IMPUESTO A LOS
ESPECTCULOS PBLICOS
NO DEPORTIVOS
ESPECTCULOS 10 %
CINEMATOGRFICOS
CONCIERTOS DE MSICA EN 0%
GENERAL
ESPECTCULOS DE FOLCLOR 0%
NACIONAL, TEATRO
CULTURAL, ZARZUELA,
CONCIERTOS DE MSICA
CLSICA, PERA, OPERETA,
BALLET Y CIRCO
OTROS ESPECTCULOS 10 %
PBLICOS
CASO PRCTICO
El seor Juan Reyes asisti a una corrida de toros y pag por la
entrada S/. 129.80. Ahora, l no entiende por qu estuvo tan cara
esa entrada. As que desea saber cunto es el IEPND que ha
pagado en dicha entrada.
S/.
VALOR DE LA ENTRADA( costo, gasto y utilidad) 100.00
IEPND(10%) 10.00
IGV(16%) 17.60
IPM(2%) 2.20
PRECIO S/. 129.80
CMO SE DECLARA Y PAGA
FORMA DE PAGO
Base Legal:
Impuestos A La Promocin
Municipal
BASE LEGAL
Decreto Supremo N 156-2004-EF, Texto nico ordenado de la
ley de tributacin Municipal.
Decreto Supremo N 1072008EF, Normas Reglamentarias del
Artculo 76 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal aprobado por Decreto Supremo N 1562004EF y
Normas Modificatorias
1. QUE GRAVA EL TRIBUTO?
Como es de nuestro conocimiento, el IPM se rige por las
mismas normas del IGV.
Grava las siguientes operaciones:
TASA
La tasa a aplicar es del 2%
4. COMO SE DECLARA Y PAGA?
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones
gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que
gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin
Municipal
PERIODICIDAD DEL TRIBUTO
Se debe presentar mensualmente la declaracin jurada por las
operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario
17.
Base Legal:
QUE GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto al Rodaje afecta a la importacin y venta en el pas de
combustibles para vehculos.
Nacional Importacin
Se encuentra afecto al Se encuentra afecto tanto
Impuesto al Rodaje la la importacin del
operacin de venta de este combustible como su
producto por parte del posterior venta en el pas
fabricante (refinera). por parte del importador.
OBLIGADOS DE PAGAR EL TRIBUTO
Base Legal:
BASE LEGAL:
Capitulo IV del Titulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por
Decreto Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15-11-2004.
Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsin a motor y/o
vela, incluidas las motos nuticas.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no forman parte de su activo fijo.
SUJETOS OBLIGADO
Personas naturales o jurdicas propietarias de las embarcaciones de recreo afectas, al 1 de
enero del ao.
Dicha base en ningn caso ser inferior a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste
por antigedad
Embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se establezca en el comprobante de
pago:
El valor a considerar para la base imponible ser el que declare el sujeto del impuesto ante la
SUNAT, incluidos los impuestos
Dicho valor ser convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio promedio venta publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da hbil del mes en que fue adquirida
la embarcacin.
Tasa:
El plazo para presentar esta declaracin informativa vence el ltimo da hbil del mes siguiente.
Pago
Al contado
En cuotas, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso cada cuota ser equivalente a un
cuarto del total del impuesto a pagar.
CASO PRCTICO
El 15 de diciembre del ao 2016, la seora Luciana Valderrama adquiri a travs de un contrato de compra-
venta, suscrito con una persona natural, una embarcacin a motor con casco de madera de 13 (pies) con
puente de mando de 35 HP por un valor de S/.29,200.00 y desea saber cmo calcular su Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo para el ao 2017, teniendo en cuanta que la embarcacin presenta las siguientes
caractersticas:
Concepto: Embarcacin a motor con casco de madera.
Fecha de Adquisicin: 15 de diciembre 2016
Valor de adquisicin: 29,200.00
Solucin
Dato de Tabla de Valores Referenciales 2017
Concepto 2017
= 35 < 50 HP 35,820.00
Determinacin del tributo
Valor de adquisicin 29,200.00
Valor segn la tabla 35,820.00
Base imponible 35,820.00
Tasa aplicable 5%
Impuesto a pagar 1,791.00
Base Legal:
20.
Base Legal:
BASE LEGAL
La Ley De Tributacin Municipal est dado mediante DECRETO LEGISLATIVO N 776
Publicado el 31.12.1993, modificado por DECRETO LEGISLATIVO N 952 - Publicado el
03.02.2004.
El Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal est aprobado por DECRETO
SUPREMO N. 156-2004-EF Publicado el 15.11.2004
GRAVA:
BENEFICIOS DERIVADOS DE LA EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS POR LA MUNICIPALIDAD.
1. Qu Grava?
Base Legal:
BASE LEGAL:
Proporcionar:
SENATI
Formacin profesional
Capacitacin
Institucin
Trabajadores
Finalidad
SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO
INDUSTRIAL
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras
de semejante naturaleza.
El valor de los pasajes, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubran el respectivo traslado.
Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de
sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y
similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o
naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.
SUJETOS OBLIGADOS
La Ley N 26272 establece que no se encuentran obligadas a la contribucin al SENATI las empresas
que se encuentren en algunos de estos supuestos:
{{{
1. Qu Grava?
En la fecha en En la fecha en
que se emite el que se
comprobante perciben los
de pago. ingresos.
La Base Imponible se
determina por el total de los 0.2%
ingresos percibidos o
facturados al cliente por
concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales,
utilidad y cualquier otro INGRESOS GRAVADOS
elemento.
Base Legal: Decreto Legislativo N 147, MODIFICADO POR EL ART. 1 DE LA Ley N 26485 del 15.06.1995
22. 6. Declaracin y Pago
PANTALLA PRINCIPAL
INGRESO DE OBRAS
INGRESO DE PAGOS
ENVO DE LA DJ
CONSTANCIA DE LA DJ
CONSTANCIA DE LA DJ
LUGARES DE PAGO
1. Qu Grava?
Base Legal: Art 6 del TUO de la Ley N728: Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
23. 1. Qu Grava?
Conceptos afectos
AFILIADOS REGULARES
PENSIONISTAS
Base Legal: Art 6 del TUO de la Ley N756 Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
23. 2. Exoneraciones
TRABAJADOR
ACTIVO
EMPLEADOR, responsable
de la retencin, declaracin y
de tu pago al ESSALUD
PENSIONISTA
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
23. 2. ASEGURADOS AL ESSALUD
Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como asegurados regulares.
en el momento en que
se devengan las
remuneraciones
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
23. 4. Determinacin del Tributo
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
23. 4. Determinacin del Tributo
+ Comisin o destajo
+ Comisiones eventuales a trabajadores
BASE IMPONIBLE
+ Horas extras
+ Trabajo en da feriado
+ Vacaciones truncas
+ Remuneracin en especie
+ Premios por ventas
+ Asignacin familiar
+ Bonificacin por 25 o 30 aos de servicio.
+ REMUNERACIN
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
23. 4. Determinacin del Tributo
9% 4%
REMUNERACIN PENSIN
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
23. 4. Declaracin y Pago
Empleador
06/2017
ONP v AFP
Base Legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
24.
MISIN
VISIN
Base Legal:
Nacimiento de la obligacin tributaria
- Se considera ingreso asegurable mensual la doceava parte del ingreso anual que
perciban por su trabajo personal en actividad econmica independiente, segn
declaracin jurada de pago del impuesto a la renta del ao anterior al cual
corresponde el perodo de aportacin.