FACULTAD DE:

CIENCIAS
CONTABLES,
FINANCIERAS Y
ESCUELA PROFESIONAL
DE:
CONTABILIDAD
 ASIGNATURA DE:

CONTABILIDAD SUPERIOR I
DOCENTE:
???
 INTEGRANTES
???

GRUPO : A CICLO :
VI
 TEMA
CLASE 8
Y

CLASE 0
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
 CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
ELEMENTO: 8
Se determina al cierre del ejercicio
econmico, por la diferencia entre
DE:

D
las ventas de mercaderas y el costo de
las mismas. El costo de ventas de
mercaderas se determina por
diferencia entre las compras y la
variacin, entre el saldo inicial y final,
de las existencias de mercaderas.
 CONTABILIDA
801 Margen comercial
ESCUELA PROFESIONAL

Es la ganancia bruta por el servicio de

intermediacin comercial de una entidad. Resulta de
DE:

la comparacin de los ingresos por ventas, menos

D
las devoluciones sobre ventas, descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas, y menos las
compras, distinguiendo entre el costo de compra al
proveedor y los gastos vinculados con las compras
(transporte, seguro, gastos y derechos de aduana,
entre otros), corregidas por el aumento o
disminucin de saldos de mercaderas acumuladas en
el perodo.
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 80
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

El saldo de las compras de mercaderas - El saldo de las ventas de mercaderas -
subcuenta 601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.

El saldo deudor de la variacin de mercaderas El saldo acreedor de la variacin de

DE:

D
- subcuenta 611. mercaderas - subcuenta 611.

COMENTARIOS
La presentacin de informacin por funcin expone el costo de mercaderas vendidas, mientras que la
informacin por naturaleza, determina esa magnitud por diferencia entre compras y variacin de
inventarios.

Los descuentos por pronto pago constituyen una carga financiera, y por lo tanto no corrigen el monto
de ventas, debiendo reconocerse en la cuenta 67.
NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza)
 CONTABILIDA
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
ESCUELA PROFESIONAL

Representa el valor de lo que la empresa ha producido al

cierre del perodo, sea que se haya vendido, almacenado
o inmovilizado.
DE:

La produccin que se acumula es la que corresponde a:

bienes; servicios y produccin de activos para su propio
uso por la empresa.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
811 Produccin de bienes
812 Produccin de servicios
813 Produccin de activo inmovilizado
 CONTABILIDA
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
ESCUELA PROFESIONAL

811 Produccin de bienes. Resulta de la comparacin de las ventas de

productos terminados y, subproductos, desechos y desperdicios menos las
devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones
DE:

D
concedidos, y el almacenamiento o desalmacenamiento (disminucin de
los saldos al inicio del perodo) de productos terminados, subproductos,
desechos y desperdicios, productos en proceso, y envases y embalajes.
812 Produccin de servicios. Se determina al comparar los ingresos por
prestacin de servicios menos las devoluciones (servicios no aceptados por
clientes), descuentos y rebajas, y la variacin de existencias de servicios
(subcuenta 215).
813 Produccin de activo inmovilizado. Corresponde a la fabricacin para
uso o explotacin propios de: inversiones inmobiliarias; inmuebles,
maquinaria y equipo; intangibles; y activos biolgicos.
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 81
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes.
Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712,
DE:

El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere 713 y 714, las que se acumulan en la subcuenta
D
a la subcuenta 812 Produccin de servicios. 811 Produccin de bienes.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
COMENTARIOS
La produccin del ejercicio incorpora en este PCGE el almacenamiento o desalmacenamiento de la
produccin de servicios, ahora contemplada como una clase de existencias, y dentro de la produccin
inmovilizada se presenta una mayor distincin de activos inmovilizados, de manera concordante con
el desarrollo de las NIIF.
NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza
 CONTABILIDA
82 VALOR AGREGADO
ESCUELA PROFESIONAL

El valor agregado indica al cierre del perodo lo que la empresa

aade en su proceso de produccin, segn su actividad, a la
economa nacional, como creacin de valor.
DE:

D
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del
perodo y los consumos de bienes y servicios suministrados
por terceros para esta produccin (consumo intermedio).
Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las
remuneraciones a los factores de produccin, es decir a la mano
de obra y al capital.
NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
821 Valor agregado
 CONTABILIDA
82 VALOR AGREGADO
ESCUELA PROFESIONAL

821 Valor agregado. Resulta de comparar la

produccin total (actividad comercial y actividades
DE:

de produccin de bienes y servicios), menos los

D
bienes de existencias de materias primas,
materiales auxiliares, envases y embalajes, y
suministros diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con esas
compras; y los servicios prestados por terceros,
corregidos por el incremento (almacenamiento) o
disminucin (desalmacenamiento) en su nivel.
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 82
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Produccin del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094. El saldo acreedor de las subcuentas de
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin Variacin de existencias (subcuentas 612, 613 y
DE:

D
de existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin.
COMENTARIOS
El saldo acumulado de valor agregado (o aadido) no tiene equivalente en alguna lnea de
presentacin especfica en un estado de ganancias y prdidas, ubicndose en algn estadi anterior al
resultado de operacin.
NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza)
 CONTABILIDA
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA)
ESCUELA PROFESIONAL

DE EXPLOTACIN
Desde el punto de vista econmico, mide el resultado
DE:

(ganancia o excedente bruto; prdida o insuficiencia bruta)

D
que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en
cunto excedente, representa la generacin de recursos
financieros nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto,
insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros
antes generados.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
 CONTABILIDA
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA)
ESCUELA PROFESIONAL

DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
DE:

D
explotacin. Se deriva del valor agregado o
aadido (cuenta 82), del cual se descuentan
los gastos de personal (cuenta 62), los
tributos indirectos (cuenta 64), y se
adicionan los subsidios recibidos (subcuenta
759).
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 83
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

Los saldos de las cuentas 62 El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Los subsidios recibidos.
Gastos por tributos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
DE:

D
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
explotacin.

COMENTARIOS
Los gastos de personal y los gastos por tributos representan desde el punto de vista contable,
componentes para determinar el resultado de operacin; lo mismo ocurre con los subsidios recibidos,
en cuanto permiten compensar operaciones cuyos rendimientos por s solos no justificaran la
inversin.

NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza.
 CONTABILIDA
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
ESCUELA PROFESIONAL

Muestra el resultado obtenido por la empresa

al cierre del perodo sin considerar los efectos
DE:

D
de la financiacin externa de sus operaciones, ni
de otras partidas ajenas a la explotacin.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
841 Resultado de explotacin.
 CONTABILIDA
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
ESCUELA PROFESIONAL

841 Resultado de explotacin. Resulta de sustraer al

resultado bruto de explotacin, los otros gastos de gestin
DE:

(cuenta 65) excepto el costo neto de enajenacin de

D
activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
(subcuenta 655), las donaciones (divisionaria 6591), y las
sanciones administrativas (divisionaria 6592); y de
adicionar los otros ingresos de gestin (cuenta 75),
excepto la divisionaria 7591 subsidios gubernamentales,
la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones, y las
ganancias por medicin de activos no financieros al
valor razonable (cuenta 76).
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 84
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

El saldo deudor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de
DE:
El saldo acreedor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin.
El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de

D
gestin y 68 Valuacin y deterioro de activos y gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
provisiones. gubernamentales), 76 Ganancia por medicin de
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la activos no financieros al valor razonable, y 78
cuenta 85 Cargas cubiertas por provisiones.
Resultado antes de participaciones e impuestos. El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
impuestos.
COMENTARIOS
El resultado de explotacin coincide con el resultado antes de financiacin, participaciones e impuesto
a la renta, al presentar el estado de ganancias y prdidas por funcin.

NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza)
 CONTABILIDA
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
ESCUELA PROFESIONAL

IMPUESTOS
Muestra el resultado del perodo antes de las
participaciones de los trabajadores y del impuesto a la
DE:

D
renta.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA
851 Resultado antes de participaciones e impuestos

851 Resultado antes de participaciones e impuestos.

Resulta de sustraer del resultado neto de explotacin, los
montos de ingresos y gastos financieros.
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 85
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

El saldo deudor de la cuenta 84 El saldo acreedor de la cuenta 84
Resultado de explotacin. Resultado de explotacin.
El saldo de la cuenta 67 Gastos El saldo de la cuenta 77 Ingresos
DE:

D
financieros. financieros.
El saldo acreedor de esta cuenta El saldo deudor de esta cuenta, con
con abono a la cuenta 89 cargo a la cuenta 89

NIIF e INTERPRETACIONES:

NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la

presentacin del estado de ganancias y prdidas por naturaleza)
 CONTABILIDA
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
ESCUELA PROFESIONAL

Incluye la participacin de utilidades de los

trabajadores, cuando se calcula a partir de una
DE:

renta tributaria (impositiva), en sus componentes,

D
corriente y diferido.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

871 Participacin de los trabajadores -
Corriente
872 Participacin de los trabajadores -
Diferida
 CONTABILIDA
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
ESCUELA PROFESIONAL

871 Participacin de los trabajadores Corriente. Es el

gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
DE:

872 Participacin de los trabajadores Diferida. Es el gasto

D
o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las
diferencias temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparacin de saldos contables y
tributarios. Tambin incluye el ingreso (ahorro) en
participaciones de los trabajadores, calculado sobre
prdidas tributarias que razonablemente se espera
compensar en el futuro.
 CONTABILIDA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
ESCUELA PROFESIONAL

Se reconocen participaciones de los trabajadores corrientes, con la

existencia de renta tributaria. El componente diferido se reconoce
con la existencia de diferencias temporales gravables y deducibles
DE:

D
que se espera reviertan en el futuro, dando lugar a impuestos
corrientes (en el futuro) o a una recuperacin (deduccin) de la
carga tributaria.

Asimismo, se reconocen ingresos (ahorros) originados en prdidas

tributarias arrastrables, cuando es posible demostrar
razonablemente que en el futuro se generar renta tributaria para
compensar dicha prdida.

El reconocimiento se efecta al valor nominal.

 DINMICA DE LA CUENTA 87
CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
Es Debitada por: Es Acreditada por:
El importe del gasto contable relacionado El monto del ingreso (ahorro) reconocido
con diferencias temporales gravables con en diferencias temporales deducibles o
abono a la divisionaria 4922 prdidas tributarias, con cargo a la
Participaciones de los trabajadores subcuenta 372.
DE:

D
diferidas Resultado.
La participacin de utilidades.
El importe de las participaciones
corrientes con abono a la cuenta. El importe de las participaciones de los
trabajadores diferidas pasivo, relacionado
413 Participaciones de los trabajadores con la reversin de diferencias
por pagar. temporales gravables, reconocidas en
periodos anteriores.
El importe de las participaciones de los
trabajadores diferidas activo,
 CONTABILIDA
88 IMPUESTO A LA RENTA
ESCUELA PROFESIONAL

En esta cuenta se reconoce el impuesto

calculado sobre la renta imponible del ejercicio
DE:

(impuesto corriente), as como el importe del

D
impuesto a la renta diferido.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
 CONTABILIDA
88 IMPUESTO A LA RENTA
ESCUELA PROFESIONAL

881 Impuesto a la renta Corriente. Es el gasto

calculado sobre la base de la renta tributaria.
DE:

D
882 Impuesto a la renta Diferido. Es el gasto o
ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las
diferencias temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparacin de saldos contables
y tributarios. Tambin incluye el ingreso (ahorro) en
impuesto a la renta, calculado sobre prdidas
tributarias que razonablemente se espera compensar
en el futuro.
 CONTABILIDA
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
ESCUELA PROFESIONAL

Se reconoce impuesto a la renta corriente, con la existencia de

renta tributaria. El componente diferido se reconoce con la
existencias de diferencias temporales gravables y deducibles
DE:

D
que se espera reviertan en el futuro, dando lugar a impuestos
corrientes (en el futuro) o a una recuperacin (deduccin) de la
carga tributaria.
Asimismo, se reconocen ingresos (ahorros) originados en
prdidas tributarias arrastrables, cuando es posible demostrar
razonablemente que en el futuro se generar renta tributaria
para compensar dicha prdida.
El reconocimiento se efecta al valor nominal.
 DINMICA DE LA CUENTA 88
CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
Es Debitada por: Es Acreditada por:
El importe del impuesto a la renta El importe del impuesto a la renta diferido
corriente con abono a la divisionaria 4017 pasivo, relacionado con la reversin de
Impuesto a la renta. diferencias temporales gravables,
reconocidas en periodos anteriores.
DE:

El importe del gasto contable por

D
impuesto a la renta originado en El importe del ingreso (ahorro) contable
diferencias temporales gravables (gasto reconocido en diferencias temporales
por impuesto diferido) con abono a la deducibles o prdidas tributarias, con
divisionaria 4912. cargo a la subcuenta 371.

El importe del impuesto a la renta diferido Al final del perodo:

activo, relacionado con la reversin de
diferencias temporales deducibles, El saldo deudor de esta cuenta con cargo a
reconocidas en la cuenta 89 Determinacin
 CONTABILIDA
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
ESCUELA PROFESIONAL

Muestra el resultado neto total que corresponde a un

perodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de
operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la
DE:

estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

D
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
891 Utilidad
892 Prdida
891 Utilidad. Incremento neto en los beneficios econmicos
del ejercicio.
892 Prdida. Disminucin neta en los beneficios econmicos
del ejercicio.
 CONTABILIDA
DINMICA DE LA CUENTA 89
ESCUELA PROFESIONAL

Es Debitada por: Es Acreditada por:

El saldo deudor de la cuenta 85 El saldo acreedor de la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e Resultado antes de participaciones e
impuestos. impuestos.
La distribucin legal de la renta. El saldo deudor de esta cuenta, al cierre
DE:

D
El Impuesto a la Renta. del perodo con cargo a la cuenta 59
Resultados acumulados.
COMENTARIOS
Tanto la utilidad como la prdida antes de participaciones e impuestos pueden incrementarse o
disminuir por la existencia de componente diferido en ingresos (ahorros) por participaciones e
impuesto a la renta.

NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo que hace a la presentacin del estado de
ganancias y prdidas por naturaleza)
 ELEMENTO: 0
CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL

CUENTAS DE ORDEN
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos
y contingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con
DE:

D
terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la
empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se
presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener
efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

Las cuentas que conforman este elemento se dividen en

deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un
registro en una de ellas produce simultneamente un registro en
la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.
 CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
LAS CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Que se destinan principalmente
para el control interno contable de
la empresa, se componen
DE:
D
principalmente de Bienes en
prstamos, custodia y no
capitalizables; Valores y bienes
entregados en garanta; Contratos
en ejecucin o trmite; Bienes
dados de baja; y Derechos sobre
instrumentos financieros primarios y
derivados, entre otras. Su registro se
efecta con abono a la cuenta
Acreedoras por contra.
LAS CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
Que se destinan para el control
interno contable de los bienes,
valores y otros recibidos de terceros
por la empresa, se componen
principalmente por Bienes recibidos
en prstamo y custodia; Valores y
bienes recibidos en garanta y
Compromisos sobre instrumentos
financieros primarios y derivados,
entre otras. Su registro se efecta
con dbito a la cuenta Deudoras por
contra.
 CONTABILIDA
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
ESCUELA PROFESIONAL

Cuentas que se establecen para el control interno contable

de la empresa sobre bienes y valores dados en garanta,
derechos sobre instrumentos financieros derivados y
DE:

D
sobre instrumentos financieros primarios cuando se
registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin, y
sobre bienes dados de baja, entre otros.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
01 Bienes y valores entregados
02 Derechos sobre instrumentos financieros
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Deudoras por contra
 CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
DINMICA DE LAS CUENTAS
Es Debitada por: Es Acreditada por:
Los activos dados en custodia o Recuperacin de los activos dados en
garanta. custodia o garanta.
DE:

D
Lo contratos firmados que dan Finalizacin o ejecucin de contratos
derecho sobre instrumentos sobre instrumentos financieros
financieros primarios y derivados. primarios y derivados.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin

 CONTABILIDA
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
ESCUELA PROFESIONAL

Cuentas que se establecen para el control interno contable

de la empresa sobre bienes y valores recibidos en garanta,
compromisos sobre instrumentos financieros derivados y
DE:

D
sobre instrumentos financieros primarios cuando se
registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin, entre
otros.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
06 Bienes y valores recibidos
07 Compromisos sobre instrumentos financieros
08 Otras cuentas de orden acreedoras
09 Acreedoras por contra
 CONTABILIDA
ESCUELA PROFESIONAL
DINMICA DE LAS CUENTAS
Es Debitada por: Es Acreditada por:
Devolucin de los activos recibidos en Los activos recibidos en custodia o
custodia o garanta. garanta.

Finalizacin o ejecucin de contratos Los contratos firmados que representan

DE:

D
sobre instrumentos financieros primarios
y derivados.
La disminucin o retiro de otras cuentas
de control acreedoras.
responsabilidad de cumplimiento de
instrumentos financieros primarios y
derivados.
Otras cuentas de control.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
 CONTABILIDA
CONCLUSIONES
ESCUELA PROFESIONAL

No existen lineamientos dentro del control

interno de la empresa, que garanticen un
DE:

D
procedimiento contable adecuado de los
anticipos que se le otorgan a los empleados.
No existe un manual de descripcin de puestos
en el cual se asignen las funciones y atribuciones
que cada empleado debe de cumplir, as como
tambin una clara segregacin de funciones.
CONTABILIDAD SUPERIOR I 2016