Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
INFRACCIONES
ATENDIDA
A LA
NATURALEZA
DE ACCION O DE
COMISION OMISION
INFRACCION O DELITO?
INFRACCION: Toda accin u omisin que viola dolosa,
culpable y an formalmente una norma tributaria,
sancionada por la ley.
INFRACCION
ADMINISTRATIVA
INFRACCION TRIBUTARIA
I.-ELEMENTO MATERIAL
NO
OMISION HACER
Debe encontrarse descrita en la
Ley. Art. 97 C. T. y siguientes.
..que no tenga
sealada
ACCION
HACER ser sancionada...
II.-ELEMENTO SUBJETIVO.
INFRACCIONES ACCION U DOLO
ADMINISTRATIVA OMISION O
DELITO
CULPA
TRIBUTARIO
A) No se requiere la concurrencia de
elemento subjetivo alguno, son
B) Siempre ser exigible algn grado
infracciones formales por regla
de subjetividad.
general:
a) Todo ordenamiento jurdico se
a) Forma de comisin hace
estructura sobre la base de
difcil entrar al anlisis de
algn grado de subjetividad, por
aspectos subjetivos.
ir dirigido a las personas.
b) Normalmente no tiene
b) Todo nuestro sistema
participacin directa.
sancionatorio, salvo contadas
Ejemplo. Art. 97 N 10.
excepciones se estructura sobre
c) El Cdigo no hace referencia la idea de la responsabilidad
a elemento subjetivo alguno, subjetiva.
salvo el caso del Art. 97 N3
c) El Cdigo no hace referencia por
y N 21.
estar implcito en toda conducta
d) Art. 98 no exige participacin humana.
en los hechos. d) Art. 97 N10 C. T. para eludir
e) Art. 107 N 7 C. T. ...
f) Art. 106 C. T.
III.-ELEMENTO COERCITIVO
Es la sancin prevista ante la ocurrencia de la infraccin.
DOLO
CULPA
FORMAL
Art. 97 N 1 Inciso Primero
Conducta:
Retardo u omisin.
Ejemplo:
Retardo u omisin...
Multa:
Requiere responsabilidad subjetiva: a menos que el Contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia
Relacin:
97 N 2, no se presenta la declaracin.
Figura de peligro: que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda.
Liquidacin o giro previa a levantar el acta de denuncia, para saber monto de las diferencias de impuestos.
Conductas:
1.- No exhibirlo.
2.- Oponerse al examen.
3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.
Art. 97 N 7 C. T.
SIN PLAZO
4.- No llevarlo.
5.- Llevarlo atrasado.
6.- Llevarlo en forma distinta a la legal.
Conductas:
Facturas de Compra.
Otras situaciones
A.- Facturas:
Regla General: Mismo perodo en que la remuneracin se perciba o se ponga en cualquier forma a
disposicin del prestador.
Situaciones especiales:
1. Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el momento en que se perciba el pago del
precio del contrato, o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que se efecte dicho
pago. (Flujo de dinero).
2. Contratos de construccin de obras de uso pblico cuyo precio se pague con la concesin
temporal de la explotacin de la obra por cada estado de avance o pago, en los perodos
que se sealen en el decreto o contrato que otorgue la concesin respectiva.
3. Servicios de conservacin, reparacin y explotacin de una obra de uso pblico prestados por
el concesionario de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra: La factura correspondiente deber emitirse dentro del mes en el cual el
concesionario perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las obras. (R.G. En el fondo).
Oportunidad...
B.- GUAS DE DESPACHO:
D.- BOLETAS:
1) Cuadruplicado
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
1. Contener la fecha.
5. El vendedor deber conservar la primera copia de las guas durante seis aos,
con indicacin del nmero de la correspondiente factura.
En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor unitario, pero
habr de consignarse en forma clara y detallada el motivo del mismo, as por
ejemplo: si se trata de traslado de bienes para su reparacin, de una bodega a
otra del propio emisor, para distribucin, etc.
FORMALIDADES DE LAS BOLETAS
(Art. N 69 Reglamento del IVA)
1. Individualizacin del contribuyente emisor.
5. Timbre respectivo.
b. Omisin del aviso de la prdida o inutilizacin al servicio dentro del plazo legal.
Multa:
Con Capital propio 1 UTM. a 20 UTA. Tope 15% Capital Propio.(Con Notificacin del SII 1 UTM a 30
UTA Tope, 25% Capital Propio.
Sin Capital propio UTM a 10 UTA. (Con Notificacin del SII 1 UTM a 20 UTA).
Resolucin 109 de 1976: El contribuyente debe publicar 3 das seguidos un aviso en un diario de circulacin
nacional, en el cual se dar noticia del hecho sealando los documentos extraviados, el nombre del contribuyente y
la causa del extravo.
La calificacin de fortuita la har el Director Regional, para lo cual deber tener en cuenta (Circular 36 de 2000),
por ejemplo:
Sobre el contribuyente pesa el acreditar la existencia del hecho fortuito,que adopt los cuidados necesarios para el
resguardo de sus documentos y libros, y la relacin de causalidad existente con el extravi.
El Cdigo presume la responsabilidad del contribuyente si da aviso del extravo despus que ha existido un requerimiento
por parte del Servicio referente a los documentos extraviados.
El Servicio ha instruido que no se declare fortuita la perdida si no se ha efectuado las publicaciones; se trata de investigados
por delito tributario o no declarantes y se trate de documentos de esos periodos.
La resolucin 109 ordena que si los documentos extraviados son detectados en la contabilidad de terceros, se debe iniciar
un proceso por delito tributario del Art.97 N 4 en contra del contribuyente que dio aviso de la perdida.
PRUEBA 97 n 4
CONTRIBUYENTE
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
RECONSTITUIDOS Y
PUESTOS A
PERDIDA DISPOSICION
DEL SII
B. No dar aviso al Servicio dentro de
los 10 das siguientes.
PERDIDA
C. No reconstituir la contabilidad.
GUIA DE
FACTURA
DESPACHO
Art. 97 N 19 C. T.
NO EXIGIR Y RETIRAR LA
FACTURA O BOLETA
Conductas
Multa:
DUEO DESTINATARIO
CHOFER
CONSUMIDOR
Art. 97 N 20 C. T.
Deduccin como gasto o uso del crdito, en forma reiterada,
rechazado por ceder en beneficio personal.
Origen y sentido: Ley 19.578, de 29 de julio de 1998.
Figuras:
Se requiere que el contribuyente haya incurrido en la conducta en forma reiterada, esto es,
en ms de una oportunidad dentro de un mismo o de distintos perodos tributarios, pero
siempre que estn comprendidos en el lapso de prescripcin de tres aos. No se exige que
entre cada acto punible medie una sentencia condenatoria.
El uso del crdito fiscal como la deduccin de gastos de la base imponible se consuma en la
respectiva declaracin de impuesto.
165 N 9 : Deber suspenderse el fallo del reclamo 97 N 20, en tanto se dicte el fallo en el
procedimiento de reclamacin de los impuestos liquidados.
Art. 97 N 21 C. T.
La no comparecencia injustificada ante el
Servicio, a un segundo requerimiento.
Conducta: No comparecencia injustificada ante el Servicio a un segundo
requerimiento (cualquier resolucin o documento emitido por el Servicio, en
que se solicite la comparecencia del contribuyente, vinculada al cumplimiento
de una obligacin tributaria), notificado al contribuyente conforme a lo
dispuesto en el artculo 11 del mismo cuerpo legal.
Debe haber sido notificado del requerimiento por dos veces, sea en forma
personal, por cdula o por carta certificada.
El que concertado facilitare los medios para lograr los mismos fines.
PLAZO PARA
DESCARGOS NO HA LUGAR HA LUGAR
10 DIAS
SI
RECLAMA NO HAY MULTA
NO
EL SII PROCEDE A
PRACTICAR EL GIRO
DE LA MULTA
1. Fuente Legal
En segunda instancia.
Personalmente
Por cdula
7. Plazo para Reclamar Art. N 161 Inciso 2
Legal
Fatal
De das
Improrrogable, y;
Dice relacin con una actuacin del contribuyente.
A efecto que esta prueba sea admisible, la parte interesada deber adjuntar dentro
del plazo que le indique el tribunal (normalmente dentro de los (2) primeros das
hbiles del termino probatorio) una nomina de los testigos que piensa valerse, con
expresin del nombre, apellidos, domicilio, profesin u oficio de cada uno de ellos.
Parte expositiva.
Parte considerativa
Recurso de reposicin y;
Recurso de Apelacin.
20. Interposicin de los Recursos
Puede Interponerse:
Solo Reposicin
Solo Apelacin.
Reposicin y Apelacin.
PLAZO PARA
RECLAMAR NO HA LUGAR HA LUGAR
15 DIAS
SI
RECLAMA NO HAY MULTA
NO
EL SII PROCEDE A
PRACTICAR EL GIRO
DE LA MULTA
PREVIA
RECURSO DE CONSIGNACION 20%
APELACION
PLAZO 10 DIAS DE LA MULTA
MAXIMO 10 UTM
2. Campo de Aplicacin
En primera instancia:
a. Por escrito.
Legal
Fatal
De das
Improrrogable
a) Si no existe reclamo o,
Esta resolucin que provee el reclamo, al igual que las restantes que se
dicten en este procedimiento, con la sola excepcin de la Sentencia
Definitiva, deben ser notificada al reclamante o al apoderado que hubiere
designado en la causa; por el estado.
15. Informe de Fiscalizacin
Legal.
Fatal.
De das.
Improrrogable y;
Su nombre completo.
Profesin u oficio y;
Domicilio.
21. La Prueba de Testigos
No es necesario ni se recomienda consignar en la lista de testigos
ofrecida, el nmero de cdula de identidad de los testigos. No
obstante en la audiencia de testigos, slo podrn declarar los
testigos que se identifiquen mediante su cdula de identidad.
Parte expositiva
Parte considerativa