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INSTRUMENTOS

FINANCIEROS
ESTEFANIA PEREZ MORALES
MONICA VEGA MORENO
Qu ES UN INSTRUMENTO FINANCIERO?

De acuerdo con las Normas Internacionales de


Informacin Financiera los instrumentos
financieros se definen como:
Un instrumento financiero es cualquier contrato
que d lugar a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra entidad.
Fuente: NIC 32 Versin 2011
ESTRUCTURA NORMATIVA
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
NORMAS TECNICAS:
INVERSIONES E
INSTRUMENTOS INVERSION DE ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ
DERIVADOS CON INVERSIONES PATRIMONIALES
FINES DE
COBERTURA INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

DEUDORES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRESTAMOS

OPERACIONES DE EMISION Y COLOCACION DE TITULOS


FINANCIAMIENTO E
INSTRUMENTOS PRESTAMOS
DERIVADOS OBLIGACIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

CUENTAS POR
OBLIGACIONES ORIGINADAS EN EL DESARROLLO DE
PAGAR OBLIGACIONES ORDINARIAS, DIFERENTES DE LAS
OBLIGACIONES LABORALES
PROCEDIMIENTOS:

RECONOCIMIENTO Y REVELACION DE LAS


INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS CON
FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS.

RECONOCIMIENTO Y REVELACION DE LAS


ACTIVIDADES REALIZADAS CONJUNTAMENTE.
NIC 32 NICSP 28 ESTRUCTURA
GENERAL:
1. Criterios de clasificacin
2. Excepcin: Instrumentos con opcin de venta
3. Excepcin: Participacin proporcional en
activos netos en el momento de la liquidacin.
CLASIFICACION COMO PASIVO Y 4. Reclasificacin de tems 2 y 3
5. Liquidacin Mediante Instrumentos De
PATRIMONIO patrimonio propio.
6. Inexistencia de una obligacin contractual de
entregar efectivo u otro activo financiero.
7. Clusula de liquidacin contingente
8. Opciones de liquidacin

INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

ACCIONES PROPIAS ES TESORERIA

COMPENSACION DE ACTIVOS FINANCIEROS CON PASIVOS


FINANCIEROS
NIC 39 / NIIF 9 NICSP 29 :
ESTRUCTURA GENERAL:
ACTIVOS FINANCIEROS
NIC 39:
Valor razonable con efectos en resultados
Mantenidos hasta el vencimiento
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS PASIVOS Prstamos y cuentas por cobrar
FINANCIEROS Disponibles para la venta
NIIF 9:
Valor razonable
Costo amortizado
PASIVOS FINANCIEROS
Valor razonable
Costo amortizado

RECLASIFICACIONES N
I
DETERIORO DE LOS ACTIVOS FIANCIEROS C
S
BAJA EN CUENTAS DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS P
2
CONTABILIDAD DE COBERTURAS 9
PROCEDIMIENTO TRANSVERSAL AL
MODELO NIIF:
NIIF 13
VALOR RAZONABLE

CONDICIONES
VALOR
RAZONABLE
Balance de apertura: Inversiones -
Instrumentos Financieros Clasificacin:

Clasifique las inversiones de acuerdo al modelo de negocio


de la entidad para gestionar los activos financieros y las
caractersticas de los flujos de efectivo contractuales del
activo financiero en:
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en ttulos de deuda a costo amortizado.
El test de modelo de negocio consiste en determinar si el
activo se mantiene con el objetivo de obtener los flujos
de efectivo contractuales, ms que para vender los
instrumentos antes del vencimiento.
Inversiones - Instrumentos
Financieros Valoracin:
Para las inversiones clasificadas a valor razonable con
cambios en resultados:
Determine el valor razonable de las inversiones en ttulos
de deuda en la fecha del estado de situacin financiera de
apertura
Determine el valor en libros bajo el PCGA local de las
inversiones en ttulos de deuda en la fecha del estado de
situacin financiera de apertura
Determine la diferencia entre numerales anterior y ajuste
la inversin al valor razonable con contrapartida en las
utilidades retenidas (por primera vez).
Para las inversiones clasificadas a
costo amortizado:

Determine el valor razonable de la inversin, que


normalmente es el precio de la transaccin en la fecha de
reconocimiento de la inversin. En todo caso se debe
verificar que el valor pagado corresponda a su valor
razonable, aplicando los mtodos de valoracin
establecidos.
Identificar los costos de comisiones u otros costos de
transaccin asociados a la compra de las inversiones.
PARA LAS INVERSIONES CLASIFICADAS A
COSTO AMORTIZADO:
Determine el valor razonable de la inversin, que
normalmente es el precio de la transaccin en la fecha de
reconocimiento de la inversin. En todo caso se debe
verificar que el valor pagado corresponda a su valor
razonable aplicando los mtodos de valoracin
establecidos.
Identificar los costos de comisiones u otros costos de
transaccin asociados a la compra de las inversiones.
EJEMPLO:ES EL DETALLE DE INFORMACION DE
LA CUENTA 12 DE INVERSIONES

CODIGO DESCRIPCION SALDO


1205 ACCIONES 120.500.000
1210 CUOTAS O PARTES DE 80.000.000
INTERES SOCIAL
1215 BONOS 25.000.000
1225 CERTIFICADOS 18.000.000
1235 TITULOS 13.000.000
EJEMPLO: INFORMACION DE INVERSIONES EN
INSTRUMENTOS QUE COTIZAN EN LA BOLSA DE
VALORES DE COLOMBIA.
TITULO VALOR EN LIBROS VALOR AJUSTE
RAZONABLE
ACCIONES EN 10.000.000 13.000.000 3.000.000
ECOPETROL
ACCIONES EN 15.000.000 11.000.000 <4.000.000>
ISAGEN

DESCRIPCION DEBITO CREDITO


RESULTADO DE 1.000.000
ADOPCION POR PRIMERA
VEZ
INVERSIONES EN 1.000.000
ACCIONES

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