Aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades

PRESUPUESTOS

Ana Mara Rodrguez ID 561460

Docente:
JOSE LUIS RONCALLO RAMOS

Corporacin Universitaria Minuto de Dios

Bogot
Julio 27 2017
 Aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades
EL LADO IZQUIERDO: DOMINIO
CONCEPTUAL
Ninguna interrogante es planteada, o un
acontecimiento planeado, estudiado o interpretado
aisladamente. Toda investigacin es influenciada
por las concepciones de los
investigadores(conocimientos
previos)(AUSUBEL; 1983). La racionalidad de
stos(filosofas y teoras) orientan la formulacin estudiado. El lado derecho denomina este aspecto
de las preguntas centrales as como la planificacin
de las acciones que consideran los conducir al
logro de las respuestas y a la interpretacin de los
datos que se obtengan. El diagrama V, desafa a los
investigadores a ser ms precisos y explcitos
sobre el rol que le otorgan a sus visiones el mundo
durante la ejecucin de la investigacin; les obliga
a pensar sobre las filosofas, teoras,
principios/leyes y conceptos que guan su trabajo.
Los componentes de este lado, por lo tanto
demandan integracin con los del lado
derecho(MOREIRA; 1997).
EL LADO DERECHO: DOMINIO
METODOLGICO
En las investigaciones que estamos acostumbrados
a realizar, consideramos como un punto importante
la seleccin de nuestras fuentes de informacin as
como el tipo de datos que recogeremos para la
solucin o comprensin del acontecimiento
registros(recolectar datos en bruto). Estos datos al
ser procesados(estadsticas, grficos, tablas, mapas
conceptuales, etc.), se convierten en
transformaciones, que posteriormente posibilitarn
el planteamiento de las afirmaciones. Las
afirmaciones son influenciadas por lo que el
investigador ya conoce, es decir, estas actividades
estn en estrecha relacin con los componentes del
lado izquierdo.
 PREGUNTAS CENTRALES
Cuales son los objetivos?
Periodos de los planes de utilidades de la Superior
Ilustracin de la evaluacin de las variables pertinentes y de las fuerzas y
debilidades
Ilustracin de la declaracin de los objetivos generales
Ilustracin de la declaracin de metas especficas
Ilustracin de la declaracin de estrategias bsicas
Ilustracin de las premisas de planificacin
Ilustracin de la planificacin de proyectos
Ilustracin de los planes estratgico y tctico de utilidades
Plan estratgico de utilidades de largo alcance
Plan tctico de utilidades de corto plazo
Plan tctico de utilidades de corto plazo
Ilustracin del plan tctico de utilidades
Ilustracin del plan de produccin
Ilustracin del presupuesto de materia prima directa
Ilustracin del presupuesto de compras
Ilustracin del presupuesto de mano de obra directa
Ilustracin del presupuesto de servicios del edificio
Ilustracin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin
Ilustracin del presupuesto de inventarios
Ilustracin de los presupuestos de gastos de distribucin y promocionales
Ilustracin del presupuesto de gastos de administracin
Ilustracin del presupuesto de adiciones de capital
Ilustracin del presupuesto de flujo de efectivo
DOMINO CONCEPTUAL

FILOSOFIA:
Perodos de los planes de utilidades de la
Superior:
El ao que corre es 19x1, y el periodo
cubierto por el plan es 19x2 en adelante. Por
lo tanto, el plan tctico de utilidades de corto
plazo comprender el ao 19x2 y el plan
estratgico de utilidades de largo plazo
abarcar los aos de 19x3 a 19x7.
Objetivos del programa de PCU2.

Responsabilidades y procedimientos3.

Evaluacin anual, por el comit ejecutivo4.

Indicacin de las metas especficas de la compaa.5.

Desarrollo de estrategias bsicas6.

Procedimientos para desarrollar los planes de utilidadesa.

Distribucin de las premisas de planificacin.b.

Planes de utilidades1.

Plan estratgico2.

Plan tctico3.

Presupuestos flexiblesc.
Responsabilidades1.

Responsabilidad general2.

Aprobacin de las premisas de planificacin3.

Supervisin general del programa presupuestario4.

Plan de ventas5.

Presupuesto de gastos departamentales6.

Consolidaciones y resmenes de los planes7.

Presupuestos de manufactura8.

Presupuestos de flujo de efectivo y de adiciones de capitald.

Puesta en marcha de los presupuestos departamentalese.

Aprobaciones de los planes de utilidades7.

Calendario de la planificacin de utilidades (los planes estratgico y tctico deutilidades se preparan simultneamente).
 Ilustracin de la declaracin de los objetivos generales

Declaracin de los objetivos generales SMC, enero 1 de 19x2

El objetivo general de largo plazo, de SMC, es crear y mantener un ambienteempresarial que eleve al mximo el inters y las
motivaciones todos sus empleados.Este clima debe caracterizarse por acciones de elevado tono tico, honestas y rectas;altas normas de
desempeo y recompensas realistas y justas por esa competencia.

Incrementar las ventas mediante la expansin de sus operaciones incursionando ennuevos productos y nuevas reas geogrficas.

Desarrollar un nmero creciente de clientes que confen en los productos quedistribuye la compaa y en la honestidad bsica de todos
representantes de la misma,y de la propia compaa en general.

Percibir una tasa razonable de rendimiento sobre la inversin de los dueos ydesarrollar para ellos una empresa ms grande y dinmica.

Desempear el papel de un ciudadano corporativo responsable en el ms vistoentorno de la comunidad, implica la participacin

responsable en los asuntos de lacomunidad y en la promocin de ambiciosos programas dirigidos a mejorar elbienestar social y
econmico de la ciudadana en general.

Operar con una filosofa positiva y dinmica de administracin, la cual es vital para unacompaa competitiva y en crecimiento
 Ilustracin de la declaracin de metas especficas

Declaracin de metas especficas SMC, enero 1 de 19x21.

Objetivo de crecimiento: un crecimiento anual del 4% en el volumen de ventas para los prximos 5 aos; el crecimiento para 19x2 debe
ser aproximadamente de 3% y, para el siguiente ao, cerca de 4%, y despus exceder al 4%.
Objetivo para la compaa: el rendimiento sobre la inversin
24% antes de impuestos; el rendimiento real sobre la inversin para el ao en curso ser aproximadamente de 22%.
Objetivos de mrgenes de utilidad: 15% antes de impuestos para toda la compaa; por distritos: sur 21%, este 23%, occidente 23%.
Objetivo flujo de efectivo: Generar internamente suficiente efectivo para el reembolso de la deuda y operaciones corrientes.
Objetivo de investigacin: emprender y completar el anlisis y la evaluacin del producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar
con ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y Y.
Objetivo de productividad: planificar un incremento realista de la productividad; este incremento se reflejara en los planes a travs de
una mayor control de calidad, mejor control de los costos y gastos.
El plan de utilidades incluir la puesta en marcha de un programa formal de administracin del comportamiento y de revitalizacin del
sistema de evaluacin del desempeo.
Objetivo del control de costos: los planes deben incluir un compromiso de mejorar el control de los costos en todos los niveles de la
administracin y relacionar los desembolsos con la produccin
 Ilustracin de la declaracin de estrategias bsicas

Declaracin de las estrategias bsicas SMC, enero 1 de 19x21.

Aumentar la penetracin en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la competencia en todas las
reas de comercializacin
Desarrollo de nuevos productos b.
Durante 19x3 introducir el nuevo producto (producto Z)c.
Aumentar la calidad de nuestros productos d.
Revitalizar el programa de capacitacin para nuestros especialistas
Salvo por lo que hace las necesidades de corto plazo, financiar todas las operaciones de expansin de la
compaa.
Incrementar agresivamente la eficiencia de nuestros productos4.
Elevar la excelencia de la administracin en todos los niveles ampliando nuestros programas
de desarrollo de ejecutivos.5.
Aumentar nuestro rendimiento sobre la inversin, de conformidad con los objetivos generales.
Ilustracin de las premisas de planificacin

Memorndum de las premisas de planificacin para 19x2, SMC

a. Se espera que la industria contine su expansin en aproximadamente 3% anual.

b. b. Se espera que las condiciones generales de los negocios continen al actual ritmo decrecimiento
durante los prximos cinco aos. Se espera una ligera baja en las condiciones de los negocios durante
el segundo semestre de 19x2.
c. c. No se prev ninguna importante crisis econmica, social o militar
 PLAN ESTRATEGICO DE UTILIDADES DE
LARGO ALCANCE:
El plan estratgico de largo alcance para la SMC
est de acuerdo con los objetivos generales dela
empresa, objetivos especficos y estrategias de
largo plazo. El plan es amplio y solo muestra
datos concentrados
PLAN TACTICO DE UTILIDADES DE
CORTO PLAZO:
Para tener un panorama general de un plan
completo de utilidades de corto plazo, se muestran
varios planes resumidos de utilidades de la SMC,
los planes son principalmente resultados anuales.
 Ilustracin del Plan Tctico de
Utilidades:
Los planes estratgico y tctico de ventas
constan de tres diferentes partes: 1) el
volumen planificado de ventas, al precio
planificado para cada producto; 2) el
plan promocional de ventas (publicidad
y otros costos); y 3) el plan de gastos de
venta (o de distribucin).
Ilustracin del Plan de Produccin
Implica determinar el nmero de
unidades de cada producto, que debe ser
fabricado para cumplir el plan de ventas
y mantener los niveles planificados del
inventario de artculos terminados.
 HACER

Afirmaciones de valor

CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN

LA Superior Manufacturing Company surgi de Superior Compu-Service. Durante los aos 19A,19B
y 19C la compaa era simplemente una empresa de servicio. Comenzando en 19D,cambio su nombre
al de Superior Computer Service and Sales Company, esta continuocreciendo durante los aos 19D
hasta 19G. a partir de 19H empez a fabricar y vender unapequea computadora porttil. La cia.
Experimento un mayor xito que el previsto en los aos19H, 19I y 19J. Durante 19K (1980) una
corporacin compro SCSASC como una subsidiaria100% de su propiedad. Sparks recibi $ 2 millones
en efectivo, con la posibilidad de usar elnombre SUPERIOR si volviera en empezar otra cia.Al ao
siguiente con otros inversionistas compro una empresa (Avon Company) y la cambio denombre a
Superior Manufacturing Companyen la junta de enero de 19x1 (1988) del nuevoconcejo, Sparks
presento una mocin para que el presidente de la compaa establezcauncomite especial de
administracin, para realizar un anlisis a fondo de la aplicacin y elpotencial de un programa integral
de PCU.La SMC distribuye dos productos (X y Y) en tres distritos de ventas, y la divisin
demanufactura comprende tres departamentos de servicio y tres departamentos productivos.El comit
especial recomendaba poner en marcha el programa integral de PCU adems, que sehiciera un estudio
de la estructura organizacional y de las correspondientes responsabilidades.
 HACER
Afirmaciones de valor
En las compaas mejor
administradas suponemos que, dentro de las
dimensiones de tiempo especificadas, los planes
de proyectos, el plan estratgico de largo alcance
y el plan tctico de utilidades de corto plazo, se
estructuren primeramente por autoridades y
responsabilidades organizacionales y despus por
lneas de productos o de servicios.
En armona con este marco de referencia, las
metas y los planes de los diversos centros de
responsabilidad se incorporan a las metas y los
planes de la empresa en su conjunto. Como
resultado, se desarrollan cada ao planes
integrales de utilidades en la siguiente forma
Apuntes de Costos y presupuestos de la
FCA de la UNAM
La direccin o gerencia general especifica los objetivos,
metas, estrategias, supuestos (premisas) de planificacin
y polticas generales, que se comunican a los gerentes de
las subunidades.
El gerente de cada subunidad, adhirindose a las
polticas generales de la administracin general,
desarrolla su propio segmento del plan integral de
utilidades. Normalmente, el primer segmento de los
planes estratgico y tctico de utilidades que debe
elaborarse es el plan de ventas, pues las actividades de
casi todas las compaas dependen del volumen de
ventas.
El gerente de cada subunidad presenta los planes de
utilidades de la subunidad a la administracin general
para que sta efecte crticamente la evaluacin y
sugiera modificaciones en caso de ser necesario.
Los planes de cada subunidad, aprobados por el nivel
superior de la administracin, se consolidan en el plan
integral de utilidades para toda la compaa.
 Desde el punto de vista tanto conceptual como de procedimiento, la estructura o
clasificacin primaria de los planes de utilidades debe ser por subdivisiones
organizacionales o reas de responsabilidad.
Como consecuencia de estas exigencias, una organizacin que se encuentre en el
proceso de arrancar un programa de planificacin y control de utilidades debe
considerar, en primer trmino, su estructura organizacional y la correspondiente
asignacin de autoridades y responsabilidades.
En la mayora de los casos, se encontrar que se hace necesaria la adaptacin
organizacional y una mayor precisin a fin de que las operaciones cuenten con una
base firme para la implantacin de los procesos de planificacin y de control a travs
de la presupuestacin integral.
Con frecuencia, deben adaptarse los sistemas de contabilidad por reas de
responsabilidad a las necesidades organizacionales especficas.

Apuntes de Costos y presupuestos de la

FCA de la UNAM
En un sistema de contabilidad por reas de responsabilidad es importante hacer una distincin
entre los departamentos y los gerentes de departamento. Al evaluarse al gerente de un centro de
utilidades, por ejemplo, deben emplearse en la evaluacin nicamente aquellos costos e ingresos
sobre los cuales aqul influye en grado significativo. Sin embargo, al evaluar la viabilidad econmica
del propio centro de utilidades, deben usarse todos los costos e ingresos que sean atribuibles
directamente al centro en cuestin.

En algunos casos, el gerente eficaz tal vez tenga a su cargo un rea o centro de responsabilidad que
no constituya una inversin econmicamente viable. En cambio, hasta un gerente mediocre puede
hacerse aparecer como efectivo en su desempeo cuando maneje un rea de responsabilidad
econmicamente fuerte.

Es importante, por lo tanto, que el sistema de contabilidad por reas de responsabilidad distinga a los
gerentes eficaces de los gerentes que no lo son, as como a las inversiones sanas de las inversiones
dbiles.

Apuntes de Costos y presupuestos de la

FCA de la UNAM
 BIBLIOGRAFIA

WELSCH, GLENN A. y Cols. Presupuestos Planificacin y control

PEARSON EDUCACIN, Mxico, 2005

Apuntes de Costos y presupuestos de la FCA de la UNAM