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Tributaria
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, capital o ambas, consistentes en dinero, especies o servicios
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales
OMISION DE INGRESOS
BASE LEGAL
DOBLE FACTURACIN
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REVISIN DE COMPRAS
COMPRAS
NO VENTAS
REGISTRADAS
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
INGRESOS SUBVALUADOS
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REGISTRO DE INGRESOS POR MQUINAS
REGISTRADORAS
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN
BASE LEGAL Art. 21 Registro de los tiquetes emitidos Mquinas Registradoras
Art. 42 Comprobantes de venta por Mquinas Registradoras
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
REGISTRO DE INGRESOS POR AUTOIMPRESORES
OMISIN DE INGRESOS
ANLISIS
HECHO
ECONMICO
Que se haya efectuado el gasto (hecho econmico)
GASTO DEDUCIBLE
REQUISITOS BSICOS
Aspectos mnimos del PROVEEDOR:
HECHO ECONMICO
PROVEEDORES
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
HECHO ECONMICO
BASE LEGAL
Recurso de Casacin No. 127-2007, de 3 de abril del 2009, Sala de
lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia, dice:
HECHO ECONMICO
SENTENCIA
GASTOS SIN
SUSTENTO
GASTOS SIN SUSTENTO
BASE LEGAL
Falta de presentacin de documentos sustento de gastos
Comprobantes que no cumplen con los requisitos esenciales
del RCV y R
Otras circunstancias
Gastos que no corresponden al ejercicio auditado
Comprobantes que no consta el nombre del contribuyente
NORMATIVA LABORAL
Artculo 95 del Cdigo de Trabajo
Artculo 11 y 14 de la Ley de Seguridad Social
Artculo 217 y 220 del Estatuto Codificado del IESS
GASTO
REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos
gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus
trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta.
Segn el articulo 11 de la Ley de seguridad social la materia gravada para los trabajadores
con relacin de dependencia comprender:
GASTOS REMUNERACIONES
Segn el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia
gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros :
GASTOS REMUNERACIONES
CUNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los
valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportacin al IESS.
No presentacin del Clculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilacin
patronal.
Exceso del gasto provisin por beneficios sociales en relacin al pago efectivo de
dichos valores
GASTO DEPRECIACIN
BASE LEGAL
Es deducible de IR la depreciacin de activos fijos, conforme a la naturaleza de
los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica
contable.
GASTO DEPRECIACIN
VIDA TIL Y PORCENTAJES MXIMOS
Cuando se adquiera repuestos para el mantenimiento de un activo fijo podr:
Para el cambio de sistema previa autorizacin del Director Regional del SRI
GASTO DEPRECIACIN
CONTABILIZACIN DE REPUESTOS
Los bienes ingresados al pas bajo rgimen de internacin temporal, deben cumplir
las siguientes condiciones:
La depreciacin ser deducible, siempre que se haya efectuado el pago del IVA
correspondiente.
En el caso de ser bienes que hayan estado en uso, se debe calcular razonablemente el
resto de vida til probable para depreciarlo.
GASTO DEPRECIACIN
INTERNACIN
CUNDO EL GASTO DEPRECIACIN ES NO
DEDUCIBLE?
GASTOS DEPRECIACIN
PROVISIN
CUENTAS
INCOBRABLES
NORMATIVA TRIBUTARIA
Art. 25 numeral 3 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno
La normativa tributaria considera deducible las provisiones para crditos incobrables cundo:
Los socios
Cnyuges
Sociedades relacionadas.
Condiciones:
Ley Art.12:
Orgnica La amortizacin de inversiones se har en un
plazo de cinco aos a razn del veinte por
de Rgimen
ciento (20%) anual.
Tributario Intangibles: segn plazos de contratos o en un
Interno plazo de veinte aos
REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
El Art. 27 del RALORTI establece que el reembolso se
entender producido cuando:
REEMBOLSOS Y GROSS UP
BASE LEGAL
Cundo no es deducible?
REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
Cundo no es deducible?
REEMBOLSOS Y GROSS UP
CRITERIOS
SUBCAPITALIZACIN
Normativa para revisin
Art.17:
Calificacin del hecho generador
Cdigo conforme a su verddera esencia y naturaleza
Tributario jurdica, cualquiera que sea la forma elegida
El criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas
SUBCAPITALIZACIN
BASE LEGAL
En este sentido, la Administracin Tributaria debe dar la adecuada
calificacin a las operaciones que son aparentemente regulares, pero
que pretenden obtener finalidades tributarias diferentes a las
establecidas en la ley, para lo cual analiza:
SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
Cundo no es deducible?
La Administracin Tributaria no reconoce como GD
cuando:
No se cumplen las
condiciones del crdito
(pagos de capital e El crdito fue otorgado por
El crdito obtenido no fue intereses fuera de plazos una compaa relacionada
utilizado para generar, Acordados, condonacin, bajo condiciones que un
Mantener o mejorar las no existen garantas, etc). tercero independiente no le
rentas. (Artculo 10 de hubiera concedido
Porque el prstamo est (Simulacin/conjunto
LORTI). reemplazando la provisin econmico, Art 17 del CT).
de fondos (patrimonios). Sin garantas, con tasas de inters
(Simulacim/Art. 17 del mayores a las de mercado (tasa
libor/prime)
CT)
SUBCAPITALIZACIN
CRITERIOS
LEASING
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
NIC 17
ARRENDAMIENTOS
Art. 10, num. 2 (Deducciones Generales): No es deducible el
LORTI lease back y contratos con tiempo menor al de la vida
til del activo.
Art. 25, num. 15 (Gastos generales deducibles).- Son deducibles
Las cuotas de arrendamiento, si el valor de la opcin de compra es
RALORTI
mayor o igual al valor pendiente de depreciacin en funcin del
tiempo que resta de su vida til
BASE LEGAL
BASE LEGAL
Ley sobre
Art. 2. El plazo forzoso en los contratos de arrendamiento
arrendamient
Mercantil de bienes inmuebles, no podr ser inferior a 5 aos.
o
En los dems bienes coincide con su lapso de vida til.
mercantil
CONCLUSION
BAJA DE INVENTARIOS
ANLISIS
BAJA DE ACTIVOS FIJOS
BASE LEGAL:
Art. 25 numerales 6 y 8 RALRTI
CONCILIACIN
TRIBUTARIA
PARTICPACION TRABAJADORES
El valor a considerar ser el 15% de la Utilidad Contable
(Art. 97 Cdigo Trabajo)
INGRESOS EXENTOS
Ingresos que las empresas consideran exentos sin estar acorde
con el Artculo 9 de la LORTI.
OTRAS DEDUCCIONES
Solo se reconocen las establecidas por la Ley que tenga derecho
el contribuyente. Art. 26 RLORTI
CONCILIACIN TRIBUTARIA
RIESGOS DETECTADOS
REINVERSIN DE UTILIDADES
CONCILIACIN TRIBUTARIA
AREA DE FISCALIDAD
INTERNACIONAL
CONCEPTO
LRTI
Innumerado agregado a partir del artculo 15
Fechas
Contenido principal
Junio
DEBERES FORMALES 2006
Fechas
Contenido principal
Junio
ELEMENTOS PRINCIPALES 2006
1. Existencia de vinculacin
4. Seleccin de comparables
5. Ajustes de comparabilidad
CASO GP
2% 90%
CASO FC
CASO HS
IPT Auditora
Funciones: Funciones:
Es una empresa maquiladora -Xxxxx VS. -Xxxxx
-Xxxxx Riesgos -Xxxxx
-Xxxxx -Xxxxx
-Xxxxx
-Xxxxx
Existencia de contrato -Xxxxx
Rentabilidad
-xxxxxx
CASO CT
Comparables seleccionadas
Analizada Rs
Ri
x
Ri
C1 C2 C3 C4
Fuera del Rango
Eliminacin
Junio
AJUSTES DE COMPARABILIDAD 2006
CASO PX
CASO IT
Contabilidad
IPT Ingresos
Afecta
(-) CMV
UB
-------------------
Registro devoluciones como gasto Utilidad Bruta
M.B. = -----
Y
(-) Gto. Op.
NO Afecta
Vara margen bruto y el ajuste por PT ------------------------
Utilidad Operativa
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 92: - Tendr lugar la determinacin presuntiva,
cuando no sea posible la determinacin directa.
En tales casos, la determinacin se fundar en los
Cdigo Tributario hechos, indicios, circunstancias y dems
elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del
tributo causado
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Cuando el sujeto pasivo no haya presentado su
declaracin de impuestos, o cuando habindola
presentado en su totalidad con valores en cero, se
verificare datos diferentes a los consignados en la
declaracin.
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Presentacin
Presentacin Valores Registros Documentos
informacin
Decl. IR? declarados? contables? respaldo?
?
DETERMINACIN PRESUNTIVA
CONDICIONES SON EXCLUYENTES ENTRE S
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 18.- Base imponible: Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entender que
constituyen la base imponible y no estarn, por
tanto, sujetas a ninguna deduccin.
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Art. 28: Ingresos de las empresas de construccin.-
() En los contratos de construccin a precios fijos,
unitarios o globales, se presumir que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
Ley Orgnica de ().
Rgimen Tributario
Interno Art. 29: Ingresos de la actividad de urbanizacin,
lotizacin y otras similares.- () se presumir que
la base imponible es el 30% del monto de ventas
efectuadas en el ejercicio. ().
DETERMINACIN
PRESUNTIVA
Personas no inscritas en el RUC
Contribuyentes omisos en
Declaracin de Impuesto a la
Renta
Inconsistencias en valores
declarados
DETERMINACIN
PRESUNTIVA