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Economa Popular y

Solidaria
Constitucin de la Repblica 2008, Art. 283: establece que el
sistema econmico se integrar por las formas de organizacin
econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria
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El 10 de Mayo de 2011 se public en el Registro Oficial No. 444, la
Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario (Ley EPS), la misma que est dirigida
al sector que aporta de manera significativa a los procesos
econmicos de nuestro pas.
Expositor:
CPA. Ricardo Amat S.
RGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS ORGANIZACIONES
2 INTEGRANTES DE LA ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA

Las
organizaciones
integrantes de
la economa
popular y
solidaria
Ttulo
Innumerado

Decreto
Ejecutivo No.
866
Ley Orgnica de
Economa Popular y
Solidaria y del Sector
Financiero Popular y
R. O. 660 de Solidario,
31/12/2015
Cules son los deberes formales que deben
cumplir las formas de organizacin de la
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economa popular y solidaria y el sector financiero
popular y solidario?
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las
disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin
tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente
los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad econmica, en idioma castellano;
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley
tributaria establezca.

Art. 96 del Cdigo Tributario


4 deberes formales

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o


verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del
tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones,
informes, libros y documentos relacionados con los hechos
generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria,
cuando su presencia sea requerida por autoridad
competente.

Art. 96 del Cdigo Tributario


Tienen alguna exoneracin tributaria las formas
de organizacin de la economa popular y
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solidaria y el sector financiero popular y solidario?
Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria se encuentran exentos del impuesto a la
renta, siempre que las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia
organizacin.
Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio
impositivo, utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin,
nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar
inequvocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las
utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito,
quienes debern liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la
normativa tributaria vigente para sociedades.

Numeral 19 del Artculo 9 de la LORTI.


Qu se entiende por utilidades y
6 excedentes?

Las Utilidades, son los ingresos obtenidos en operaciones


con terceros, es decir, con personas que no son parte del
grupo econmico popular, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en la Ley de Economa
Popular y Solidaria.
Los Excedentes, son los ingresos obtenidos en las
actividades econmicas realizadas con sus miembros,
una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en la Ley
de Economa Popular y Solidaria.

Numeral 19 del Artculo 9 de la LORTI.


Los excedentes percibidos por los miembros de
7 las organizaciones previstas en la Ley EPS estn
exentos del impuesto a la renta?

Se encuentran exentos del impuesto a la renta, los


excedentes percibidos por los miembros de las
organizaciones previstas en la Ley de Economa
Popular y Solidaria.

Numeral 20 del Artculo 9 de la LORTI.


Comprobantes de venta, retencin y
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documentos complementarios

Las organizaciones que se acojan al rgimen previsto en este


Ttulo, sustentarn sus operaciones mediante la emisin de
comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
En las transacciones realizadas por las organizaciones
integrantes de la economa popular y solidaria con sus
miembros, que se constituyan en actos econmicos solidarios
por tener relacin con su objeto social, se deber emitir
nicamente liquidaciones de compra, aunque dichos
miembros se encuentren inscritos en el Registro nico de
Contribuyentes, pudiendo consolidarse las transacciones por
cada miembro de la organizacin de manera anual.

Titulo (..) Art. 2 RA de la LORTI.


Quines estn obligados a llevar contabilidad?
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Estn obligadas a llevar contabilidad, conforme la normativa expedida
por los organismos de regulacin y control correspondientes, las
organizaciones integrantes de la economa popular y solidaria que al
iniciar actividades econmicas o al primero de enero de cada
ejercicio impositivo, operen con un capital propio que haya superado
dieciocho (18) fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta
aplicable a personas naturales, o cuyos ingresos brutos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a quince (15)
fracciones bsicas desgravadas, o sus costos y gastos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a doce (12)
fracciones bsicas desgravadas.
Las organizaciones que operen con capital, ingresos o costos y gastos
que no superen a los previstos en el inciso anterior, no estarn
obligados a llevar contabilidad pero debern llevar un registro de
ingresos y egresos que contendr los requisitos previstos en el artculo 37
del presente reglamento. Adicionalmente, debern registrar sus activos
y pasivos de conformidad con las resoluciones de carcter general
que emita el Servicio de Rentas Internas, sin perjuicio de las normas
expedidas por los organismos de regulacin y control correspondientes.

Titulo (..) Art. 3 RA de la LORTI.


10 obligados a llevar contabilidad

CAPITAL
18 F. B. Tarifa 0% (Art. 36 LORTI, ao 2016) 11.170,00 201.060,00
PROPIO

INGRESOS
15 F. B. Tarifa 0% (Art. 36 LORTI, ao 2016) 11.170,00 167.550,00
BRUTOS

COSTOS Y
12 F. B. Tarifa 0% (Art. 36 LORTI, ao 2016) 11.170,00 134.040,00
GASTOS
11 Declaraciones
Impuesto a la Renta.- Las organizaciones integrantes de la economa
popular y solidaria presentarn sus declaraciones de Impuesto a la
Renta en la forma, medios y plazos que establezca el Servicio de
Rentas Internas mediante resolucin de carcter general.
Anticipo de Impuesto a la Renta.- Las organizaciones de la economa
popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, declararn y
pagarn el anticipo de Impuesto a la Renta aplicando la siguiente
frmula: una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta
determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el
mismo.
Impuesto al Valor Agregado.- Las organizaciones de la economa
popular y solidaria declararn el Impuesto al Valor Agregado de
manera semestral cuando no hayan efectuado transacciones, sus
transacciones correspondan exclusivamente a actos solidarios y
cuando los bienes o servicios comercializados estn gravados con
tarifa 0% de IVA. En caso de que los bienes o servicios
comercializados se encuentren gravados con tarifa 12% de IVA, la
declaracin ser mensual. Estos plazos podrn extenderse mediante
resolucin emitida por el Servicio de Rentas Internas.
Titulo (..) Art. 4-6 RA de la LORTI.
12 Retenciones
Las organizaciones de la economa popular y solidaria, no obligadas
a llevar contabilidad, no se constituyen en agentes de retencin;
excepcionalmente efectuarn retenciones en la fuente de Impuesto
a la Renta en los siguientes casos:
a) Cuando efecten pagos a no residentes o contribuyentes por los
que se deba emitir una liquidacin de compras locales o del
exterior;
b) Por los pagos a trabajadores en relacin de dependencia, de
conformidad con las reglas generales, y;
c) En otros casos expresamente previstos en resoluciones de
carcter general que emita el Servicio de Rentas Internas.
En estos casos se efectuar la declaracin y pago correspondiente,
en el formulario respectivo, nicamente por los meses en los cuales
hayan efectuado retenciones.
Las organizaciones de la economa popular y solidaria, obligadas a
llevar contabilidad, efectuarn las retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta o Impuesto al Valor Agregado cuando
corresponda, de conformidad con las disposiciones vigentes.

Titulo (..) Art. 7 RA de la LORTI.


13 Bases legales:

Constitucin de la Republica de Ecuador-2008


Ley de Economa Popular y Solidaria
Reglamento a la Ley de Economa Popular y Solidaria
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Reglamento de Apl. de la LORTI
Resolucin N. NAC-DGERCGC16-00000343 (2016-08-09)
Resolucin N. NAC-DGERCGC12-00034 (2012-02-08)
Resolucin N. SEPS-IGT-ISNF-IGJ-2017-028 (2017-02-23)
Circular N. NAC-DGECCGC15-00000004 (2015-02-24)
Oficio N. MDT-DJTE-2015-00547-OF (2015-09-30)
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GRACIAS!

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