AUDITORIA A LAS

CUENTAS POR
PAGAR
Luciano Len Paredes
Nilton Cutipa Ticona
INTRODUCCIN
El paso inicial en la Auditora de Cuentas por Pagar, es la preparacin de
una lista de obligaciones pendientes al final del ao fiscal. En este momento,
los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con sus
respectivos saldos de mayor y cuadrar cualquier diferencia, si existen
muchas cuentas individuales, se pueden seleccionar distintos grupos y
comparar el total de los mismos con los totales mantenidos para tal
propsito.

En este caso, los grupos seleccionados individualmente correspondern con

los seleccionados para la confirmacin.
DEFINICIN

La auditora en las cuentas por pagar es la preparacin de una relacin o

lista de obligaciones pendientes de pago al final del perodo del ejercicio
fiscal; los totales de los distintos papeles de trabajo deben compararse con
sus respectivos saldos del mayor y cuadrar cualquier diferencia.

Si existen muchas cuentas individuales en la lista, se pueden seleccionar

distintos grupos y comparar el total de los mismos con los totales de los sub
controles mantenidos para tal propsito.
OBJETIVOS
El Auditor debe tener una opinin razonable de las cuentas por pagar, como:
Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de la cuenta mayor.

Los saldos de los proveedores deben ser razonables y el importe de las compras
deben guardar relacin con el giro de negocio de la entidad.

Verificar la existencia y la autorizacin correspondiente para cada pedido debiendo

estar debidamente sustentado.

Comprobar que los saldos de pasivos estn valorados, adecuadamente descritos. Y

clasificados en los estados financieros.

Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados.

Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado de acuerdo a las normas contables

vigentes, en referencia a los intereses devengados y gastos.
CONFIRMACIN DE CUENTAS
POR PAGAR
La seleccin de la cuentas por pagar para preparar circulares con
requerimientos de confirmacin concernientes a los saldos por pagar a final
del ejercicio fiscal, es una rea que requiere la utilizacin del criterio del
auditor. Al menos que la seleccin de las cuentas se haga estadsticamente,
esta parte del programa de auditora requerira que el auditor est atento a
los peligros de una seleccin inapropiada de las cuentas.
VALUACIN
Los tributos debidamente sustentados con documentos por pagar emitidos
por terceros en moneda nacional se deben registrar al valor nominal.

Al cierre del ejercicio econmico los saldos de las subcuentas de tributos por
pagar se presentan a su valor nominal de valoracin. Los saldos deben
figurar en el balance general, a su valor nominal sealado en los documentos
por pagar ms los intereses incorporados al valor nominal de medicin.
 Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su
valor nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con terceros
se presentan en moneda nacional al tipo de cambio promedio, vigente a la
fecha del cierre del ejercicio.

Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el

saldo que deba ser liquidado a largo plazo ser objeto de reclasificacin para
ser mostrado como pasivo no corriente bajo el concepto de largo plazo.
VALORIZACIN DE LAS CUENTAS
POR PAGAR Y SU PRESENTACION
Deudas en moneda extranjera:
Las deudas en moneda extranjera a favor de terceros deben valorarse al tipo de
cambio vigente en el mercado en momento de perfeccionarse el contrato. De
alterarse la paridad monetaria de la deuda se calcular al final del ejercicio en que
la modificacin se haya producido, aplicando el nuevo cambio resultante de la
misma.

Deudas recogidas en efecto por pagar

Las deudas formalizadas en efectos comerciales deben contabilizarse en cuentas
diferentes y por el Plan Contable, establece que el saldo de la cuenta proveedores,
ser el de la deudas con proveedores formalizadas en efectos de giro aceptados. Los
efectos aceptados deben figurar en el balance hasta su vencimiento.
EVALUACIN DEL CONTROL DE
RIESGOS
Control de las cuentas por pagar y las compras mediante la creacin de
registros contables.

Correcta segregacin de funciones entre la recepcin de los bienes y

servicios, el registro contable, autorizacin y ejecucin de pagos.

Obtener confirmaciones peridicas de saldos con proveedores y entidades

pblicas por obligaciones de la entidad.

Mejoras de control interno con establecimiento de documentacin interna y

registrar notas de cargo, abono, orden de pedido, etc.

El riesgo de error puede variar de una entidad a otra, el que se ve afectado

por la gran complejidad de las operaciones, en la cual las normas tributarias
son claras y ambiguas.

Los pagos de planilla se calculan incorrectamente, las cuentas no se

codifican adecuadamente.
LETRAS Y PRESTAMOS POR
PAGAR
Las letras y prstamos a devolver a los bancos deben confirmarse
directamente con las instituciones como parte de las confirmaciones
normales de los saldos bancarios, adems normalmente se comprueban
detalles como las garantas de los prstamos. Para los prstamos negociados
con bancos y otras instituciones financieras con las que la empresa no tenga
arreglo bancario usual, ser necesario enviar requerimientos especficos de
confirmacin, preguntando por los detalles de las letras y prstamos,
incluyendo las garantas, si hubiese alguna.
CUENTAS POR PAGAR A LOS
DIRECTORES EJECUTIVOS Y OTROS
EMPLEADOS
Todos los prstamos de personas conectadas deben confirmarse directamente
con la persona implicada. Al mismo tiempo, se les requiere para que
desglosen todos los detalles de sus prstamos a la empresa.

Estos detalles incluyen la autorizacin para el prstamo, deben encontrarse

tambin en las actas de las reuniones del consejo de administracin. Es muy
posible que algunas de estas partidas no slo representen anticipos a la
empresa, si no que estn relacionadas con acuerdos de pagos o bonos; si este
es el caso, ser necesario que el auditor examine estos acuerdos y verifique
los clculos para determinar la adecuacin de las cantidades.
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del prximo perodo
contable se clasifican, generalmente, como pasivo circulante, con ciertas
excepciones.

Una revisin de los registros de la empresa debe ser suficiente para permitir
al auditor establecer adecuadamente las obligaciones pendientes que
debern amortizarse durante el ao siguiente, resumindose las
transacciones de la cuenta de las obligaciones a pagar en el mayor y
remitirse a cualquier ingreso o pago all mostrado y haciendo referencia a las
actas de las reuniones del consejo de administracin.
PROGRAMA DE AUDITORIA
GRACIAS