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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y


ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

Artculo 72-B.- PRESUNCIN DE RENTA NETA Y/O


VENTAS OMITIDAS MEDIANTE LA APLICACIN
DE COEFICIENTES ECONOMICOS TRIBUTARIOS
COEFICIENTES
RENTA NETA ECONOMICOS
TRIBUTARIOS
RESOLUCION
RENTAS DE MINISTERIAL
TERCERA DEL SECTOR
CATEGORIA ECONOMIA Y
FINANZAS
Para el clculo del monto de la Renta Neta presunta del ejercicio materia del
requerimiento, se aplicar el coeficiente econmico tributario respectivo, a la
suma de los montos consignados por el deudor tributario en su Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta por los conceptos que son deducibles de
acuerdo a las normas legales que regulan el Impuesto a la Renta. Para el caso
de las adiciones y deducciones, slo se considerar el importe negativo que
pudiera resultar de la diferencia de ambos conceptos.
VALOR VALOR
AGREGADO DEDUCE AGREGADO
OBTENIDO D.J.M.

TOTAL DE
TOTAL DE TOTAL DE
MAS MENOS LASADQUISICIONES
VENTAS O LAS
, CON DERECHO A
INGRESOS EXPORTACI
CREDITO FISCAL
GRAVADOS ONES
DECLARADOS
TOTAL DE LAS VENTAS

MENOR
VALOR AGREGADO TOTAL DE LAS EXPORTACIONES
MENOR 0
CALCULADO = 0

TOTAL DE ADQUISICIONES CON


DERECHO A CREDITO FISCAL
LA TAZA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL RESULTAD
CREDIT O DE 100
O FISCAL DIVIDIR IMPUESTO DE PROMOCION
MINICIPAL
RTF N 12092-4-2007 (Fecha: 19.12.2007)
La determinacin sobre base presunta en funcin de los ndices de rentabilidad de la
actividad econmica del contribuyente, se realiza comparando sus resultados en el
ejercicio fiscalizado, con los resultados de otras empresas de rubros o negocios similares.
No es vlida la determinacin, en consecuencia, que confronta informacin que slo se
restringe al propio contribuyente
RTF N 5018-4-2007 (Fecha: 13.06.2007
La presuncin de renta neta y/o ventas omitidas, colegida de la aplicacin de los ndices
de rentabilidad de la actividad econmica del contribuyente respecto de otras empresas
similares, no es taxativa ni cerrada. Es decir, la ley no determina a cabalidad las
caractersticas intrnsecas de aquellas empresas susceptibles de evaluacin. Por tal razn,
la aplicacin de la presuncin precitada debe realizarse en virtud de criterios de
razonabilidad tales como: el giro del negocio, los volmenes de ventas, patrimonio,
ubicacin geogrfica, etctera, que permitan establecer la realidad econmica del
deudor.
RENTA NETA =
OMITIDA

RENTA NETA =
PRESUNTA
VENTAS O =
INGRESOS
OMITIDOS

VALOR = +
AGREGADO
CALCULADO DE
LAS DJ
En el proceso de fiscalizacin a la empresa ABC SAC cuyo ultimo digito de ruc es 5 por el impuesto a la
renta del ejercicio 2003, el auditor tributario determino los siguientes reparos y observaciones:
1.- existen diferencias sustanciales entre los depsitos de efectivo realizados en las cuentas corrientes de la
empresa, neto del efecto de las transferencias entre cuentas, con los ingresos provenientes de las ventas.
2.- se omiti registrar en el registro de compras y libros principales la factura de compra del proveedor JK
SAC por S/ 50,000.00
3.- Se realizaron gastos por atencin a clientes en la ciudad de Chiclayo, sin embargo la empresa no tiene
sede en ese departamento, ni se cuneta con documentacin sustentatoria de su causalidad por el monto de
S/ 5,000
4.- se provisionaron vacaciones no devengadas del personal por el importe de S/. 3,000
5.- se realizaron donaciones a contribuyentes que no tienen la calidad de perceptores de donaciones, por
tanto son actos de liberalidad por el importe de S/- 800
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ABC S.A.C.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
efectivo y equivalentes de efectivo S/. 40,000.00 cuentas por pagar S/. 34,076.00
existencias S/. 130,000.00
total activo corriente S/. 170,000.00 NO CORRIENTE
cuentas por pagar S/. 267,221.00
NO CORRIENTE TOTAL PASIVO S/. 301,297.00
inmueble, maquinaria y equipo S/. 301,297.00
total activo no cte. S/. 301,297.00 PATRIMONIO
capital S/. 200,000.00
perdida del ejercicio -S/. 30,000.00
TOTAL PATRIMONIO S/. 170,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 471,297.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 471,297.00