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DOCENTE:
DR. MINO MORALES, Edgardo.
AUTORES:
BONILLA VILLANUEVA, NANCY.
DAZ ZURITA, JEAN CARLOS
ESTELA MORALES , MATIAS ALBERTO.
HERRERA SALAS, STEVEN .
CICLO:
IV 2017 I
APRUEBAN REGLAMENTO DE
INFORMACIN FINANCIERA
Y
MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA.
APRUEBAN REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA.
RESOLUCIN
CONASEV N 103-
99-EF/94-10
PRESENTADO FECHA
CONSIDERANDO:
ARTCULO 223
la CONASEV. - Junta Los estados Preparada: Por
ARTCULO 114
ARTCULO 10
ARTCULO 2
SE RESUELVE
Los emisores.
INSCRITAS, Registro Pblico del
Personas jurdicas. Mercado de Valores.
Empresas Administradoras de fondos colectivos.
Reglamento Comprende:
1. Marco conceptual.
Este reglamento Contiene las
2. Normas para la preparacin
normas que deben observar OBJETIVO: Dicha informacin
y presentacin de estados
las empresas en la preparacin rena cualidades mnimas, con
financieros.
y presentacin de la los PCGA.
informacin financiera. 3. Informe de gerencia.
4. Las disposiciones aplicables
a los estados financieros.
CAPTULO I
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Uniformidad en la Presentacin.
ARTCULO 6: Polticas Contables. Importancia Relativa y agrupacin.
ARTCULO 7: Valuacin o Medicin. Compensacin.
ARTCULO 8: Estados Financieros Comparativos.
ARTCULO 9: Perodo de Informacin.
CAPTULO II
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General.
Estados de Ganancias y Perdidas
ARTCULO 10: Estados Financieros Bsicos. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
ARTCULO 11: Clases de Estados Financieros. Estado de Flujo de Efectivo.
- las actividades de
operacin.
- Las actividades de Inversin.
- Las actividades de
Financiamiento.
ARTCULO 30: Mtodos de Presentacin del Estado de
Flujos de Efectivo.
NOTAS A LOS ESTADOS
CAPTULO vII FINANCIEROS
ARTCULO 31: Definicin.
ARTCULO 32: Alcance.
ARTCULO 33: Contenido.
ARTCULO 34: Informacin Financiera
de Empresas presentada a mercados
organizadas extranjeras.
INVERSIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTE RELACIONADAS
ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
ACTIVOS BIOLOGICOS
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
CREDITO MERCANTIL
OTROS ACTIVOS
PASIVOS CORRIENTES
SOBREGIROS BANCARIOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVICIONES
PASIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA
PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES
INGRESOS DIFERIDOS
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE A LA MATRIZ
INTERESES MINORITARIOS
CAPITAL
ACCIONES DE INVERSION
CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXEDENTE DE REVALUACION
VALORIZACION DE INSTRUMENTOSFINANCIEROS
RESERVAS LEGALES
OTRAS RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
DIFERENCIAS DE CONVERSION
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS(OPERACIONALES)
OTROS COSTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GANANCIAS (PERDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE PARTES RELACIONADAS POR EL METODO DE PARTICIPACION
GANANCIAS (PERDIDAS) POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
INGRESO (GASTO)NETO DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD ( PERDIDA) NETA ATRIBUIBLES A LA MATRIZ E INTERESES MINORITARIOS
UTILIDAD (PERDIDA) BASICA Y DILUIDA POR ACCION
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
FORMA DE PREPARACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Se debe revelar para los activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio, tanto
reconocido como no reconocido, lo siguiente:
1. En forma clara y concisa todas las polticas contables, mtodos adoptados, el criterio de
reconocimiento y las bases de medicin aplicadas.
2. Se debe revelar el valor razonable para cada clase de activos o pasivos financieros.
3. Si el mercado de un instrumento financiero no fuera activo, la empresa determina el valor
razonable mediante una tcnica de valoracin, pudiendo existir una diferencia entre el precio de
la transaccin y el importe determinado utilizando dicha tcnica en el momento del reconocimiento
inicial.
4.- Para los instrumentos financieros designados a valor razonable elimine o reduzca
significativamente alguna inconsistencia en la valoracin o en el reconocimiento inicial como
activos o pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y perdidas.
5.- Si las compras y ventas convencionales de activos financieros se contabilizan aplicando el
mtodo de la fecha de negociacin o de la fecha de liquidacin.
6.- Para cada tipo de riesgo procedente de los instrumentos financieros, se debe revelar tanto
informacin cualitativa o cuantitativa.
7.- Informaran para cada clase de instrumento financiero la exposicin ante el
riesgo de crdito.
8.- Respecto al riesgo de la liquidez se deber informar, un anlisis de los
vencimientos de los pasivos financieros que muestren los plazos contractuales
de vencimiento, remantes y una descripcin de como se gestiona dicho riesgo
de liquidez.
9.- Con relacin al riesgo de mercado, debe revelar algunos aspectos.
10.- Informacin sobre los prestamos o cuentas por cobrar designados para ser
llevados al valor razonable con cambio en ganancias y perdidas.
11.- Informacin sobre pasivos financieros designando para ser llevados a valor
razonable con cambios en ganancias y perdidas.
12.- Con respecto a la informacin facilitada para cumplir con los apartados
10,11 del presente numeral no representa fielmente la variacin del valor
razonable de los activos y pasivos financieros atribuibles a su riesgo de
crdito, las razones por las que ha llegado a esa conclusin y los factores que
considere relevantes.
13.- Con relacin a las operaciones cobertura, se deben revelar algunos
factores.
14.- Por cada una clases de activos financieros transferidos que no cumplan las
condiciones para darlos de baja en cuentas.
15.- El valor en libros de los activos financieros prendados como garanta de pasivos o
pasivos contingentes.
16.- Cuando la empresa haya recibido una garanta y este autorizada a vender o prendar
el activo.
17.- Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se
valora al costo o costo amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa.
18.- La empresa evaluara en cada fecha de balance, la existencia de evidencia
objetiva de que un activo financiero o de un grupo de ellos que este
deteriorado.
19.- Las caractersticas de los instrumentos financieros emitidos que
contengan un componente de pasivo y otro de patrimonio e incorporen
varios derivados implcitos cuyos valores sean independientes.
20.- Los ingresos y gastos por comisiones( no incluidas en la determinacin
de la tasa de inters efectiva).
INVERSIONES FINANCIERAS
1. Los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias
y perdidas y los disponibles para la venta, son medidos despus del
reconocimiento inicial a valores razonables.
2. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, se miden despus
del reconocimiento inicial al costo amortizado utilizando el mtodo
de la tasa de inters efectiva.
3. Las inversiones de una empresa asociada se valorizan por el mtodo
de la participacin.
4. Otras inversiones financieras corresponden a activos financieros
reconocidos al costo.
5. Deterioro del valor.
6. El reconocimiento de una operacin de cobertura.
CUENTAS POR COBRAR O POR PAGAR
ADICIONALMENTE:
Si la empresa mide al final del periodo los activos biolgicos al costo menos la
depreciacin acumulada y las perdidas por deterioro de valor acumuladas.
El importe de los compromisos para desarrollar o adquirir activos biolgicos.
Las estrategias de administracin del riesgo financiero relacionado con la
actividad agrcola.
PARTICIPACION EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
Se debe indicar el importe total relativo a los
siguientes compromisos:
Se medirn:
1. Costo menos la depreciacin acumulada y las
perdidas por deterioro de valor acumuladas.
2. Valor revaluado menos la depreciacin
acumulada y las perdidas por deterioro de
valor acumuladas.
ACTIVOS INTANGIBLES