SEMINARIO DE DERECHO

COMERCIAL Y TRIBUTARIO
Pedro Vicente Torres Fernndez
ILCITOS TRIBUTARIOS
 GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

-PERSONAL DIRECTO
TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
VINCULADO:
LEY HIPTESIS RELACIN - REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTOS - TASAS
VINCULADOS : - CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

- MATERIA IMPONIBLE
OBLIGACIONES
- ACREEDOR
PERSONAL :
- DEUDOR PAGO
FORMALES
ECONOMICAS
TEMPORAL : - INMEDIATO - HACER (Sustanciales)
- PERIODICO DEUDA EXTINCION
- NO HACER - DAR
MONTO, ALICUOTA - CONSENTIR - RETENER
CUANTIA : - PERCIBIR
O PORCENTAJE OTROS
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL
 LA RELACIN JURDICA

CIVIL TRIBUTARIA
Derecho Pblico
Derecho Privado
(COACTIVA)

SUJETO ACTIVO
SUJETO SUJETO (Cautelante)
A B
SUJETO PASIVO
(obligado)

(HORIZONTAL)
(VERTICAL)
 ILCITOS TRIBUTARIOS
RELACIN DEBER Y RELACIN OBLIGACIN
ESTADO
TRIBUTO RELACIN DEBER

LEY RELACIN OBLIGACIN

(Hiptesis de Hecho Generador

Incidencia Tributaria) Imponible

INCUMPLIMIENTO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DELITO (NO DOLOSO) Infraccin

(DOLOSO)
Tributario Tributaria

DEUDA diferente a DEUDA

 DERECHO PENAL TRIBUTARIO

CONCEPTO: Comprende el conjunto de

normas jurdicas referentes a la
tipificacin de los Ilcitos Tributarios y
a la regulacin de sus sanciones

OBJETIVO: El objetivo de esta disciplina

es el anlisis de los Ilcitos Tributarios.
TEORAS SOBRE LA UBICACIN CIENTFICA
DEL ILICITO TRIBUTARIO

Teora Penalista
Teora Administrativista
Teora Autonomista
Teora Dualista
Teora Tributarista

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 TEORA PENALISTA
Sostiene que el Ilcito tributario y sus
sanciones son compatibles con los principios y
normas del Derecho penal Comn

Siempre que no exista una norma especial

que incluya regulaciones especiales
TEORIA ADMINISTRATIVISTA

Considera la ilicitud tributaria como de orden

administrativo (Goldschmidt).
Esta concepcin resta importancia a la
gravedad del Ilcito Tributario en general,
otorgndole como sancin penas leves, como
seran en nuestro caso las aplicables a las
infracciones tributarias.

Prusia 1794
 TEORIA AUTONOMISTA
El Ilcito Tributario y sus sanciones tienen una
naturaleza de carcter especial.
El Ilcito Tributario se rige por normas propias, y
admite solamente la aplicacin de las contempladas en
el Derecho Penal Comn, siempre que no sean
contradictorias a la naturaleza del Derecho Tributario,
Y cuando la ley omite regular un aspecto del orden
sancionatorio

Ilcito Derecho Penal slo

DP.
Tributario En caso de vaco
legal
 TEORIA DUALISTA

Tesis intermedia Teora Penalista

entre la Teora
Penalista y la
Administrativa.
Considera que mientras
el Ilcito Penal (Delito) Teora Dualista
ataca el orden jurdico,
el Ilcito
Administrativo
(Infraccin) afecta a la
Administracin Pblica
en el ejercicio de su Teora Administrativa
actividad financiera.
 TEORIA TRIBUTARISTA

Proclama un carcter autnomo del Ilcito

Tributario y reclama su tratamiento especfico
dentro del Derecho Tributario, sin que ello sea
obstculo, para reconocer el diverso carcter de las
penas y la recepcin de nociones procedentes del
Derecho Penal o del Derecho Administrativo

Tambien llamada Teora del carcter

especfico del ilcito tributario
 Semejanzas y Diferencias del Derecho
Penal Tributario respecto del Derecho
Penal Comn

SEMEJANZAS:
Para que se configure el Ilicito Tributario sea dentro del
Derecho Penal Tributario o el Derecho Penal Comn se
requiere la existencia de una conducta o comportamiento
DOLOSO
La presencia de la antijuridicidad. El bien jurdico
lesionado en la nocin de que todo Ilcito Tributario va
contra la existencia de las normas que establece el Estado.
La punibilibilidad es la caracterstica fundamental de todo
Ilcito sea en el mbito tributario o no
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 Semejanzas y Diferencias del Derecho
Penal Tributario respecto del Derecho
Penal Comn

DIFERENCIAS:
1. La tipicidad. En el Derecho Penal Tributario existe una
antijuridicidad tipificada puesto que no hay delito sin
norma, la diferencia radica en que no siempre es necesaria
la exacta descripcin de la conducta siendo suficiente la
transgresin o incumplimiento del precepto.
2. En el Derecho Penal Comn se considera el aspecto
subjetivo (dolo) para medir la responsabilidad. En el
Derecho Penal Tributario es posible que la responsabilidad
se mida en forma objetiva, como en las infracciones.
3. El Derecho Penal Tributario presenta caractersticas
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propias sobretodo en materia de infracciones
CONCEPTO DE ILCITO TRIBUTARIO

La expresin Ilcito Tributario es un

trmino genrico que comprende la
violacin de la norma tributaria, tanto
en el plano administrativo como en el
mbito penal.
 ILCITOS TRIBUTARIOS

INFRACCIONES Proveniente del incumplimiento

Ilcito de obligaciones tributarias
Tributario Proveniente de una
Administrativo Interpretacin econmica errada

DELITOS Se encuentra tipificado en el

Cdigo Penal o leyes especiales
Ilcito
Requiere de la presencia del dolo
Tributario
Penal