PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Prof. Mg. Csar Echevarra Arvalo

 Planeamiento Tributario
En estos tiempos las empresas, estudian, analizan y
se asesoran en normatividad tributaria con el fin de
aplicar dentro de las mismas algunos elementos que les
permitan aliviar la carga tributaria, reducirla y por que
no eliminarlas.
Con el fin de lograr este propsito
el anlisis a realizar debe estar
encuadrado dentro del marco legal
y de ninguna manera sobrepasarlo,
toda vez que ello implicara en una
conducta que puede estar orientada
a crear figuras inexistentes o evadir
el pago de tributos.
(Mario Alva Matucci)
 Planeamiento Tributario
Cuando nos referimos al Planeamiento Tributario en
la doctrina tambin se le conoce como Planificacin
Tributaria, Estrategia Tributaria, Tax Planing.

El cual se utiliza para el desarrollo

de estrategias o alternativas para
una eficiente gestin empresarial.
 OBJETIVOS

El planeamiento tributario busca:

- La eliminacin de contingencias tributarias

- Optimizacin de las utilidades de la empresa.
- Utilizacin de figuras legales que no involucren
simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la
obtencin de proyectos econmicos eficientes.
- Minimizacin de los gastos.
- Deduccin adecuada de los gastos
- Minimizacin o reduccin de pago de impuestos
utilizando correctamente las herramientas legales.
 CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL?
La optimizacin de la carga fiscal de la
empresa o de un nuevo proyecto de inversin
mediante un cuidadoso planeamiento
tributario que redundar en la generacin de
mayores utilidades y har ms competitivo un
negocio.
COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Para lograr este objetivo quienes realizan el

planeamiento tributario deben contar con una
visin empresarial y con un conocimiento profundo
del rgimen tributario y del marco jurdico
especializado. *Se debe contar con un contador
especializado y con un asesor legal tributario con
conocimiento especializado, ambos con cierta
experiencia en el sector correspondiente.
 DOCTRINA
El planeamiento tributario consiste en el conjunto de
alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios
periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el
impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del
Estado, considerando la correcta aplicacin de las normas
vigentes (VILLANUEVA GONZLEZ)
Planificacin Tributaria es un proceso constituido por

actuaciones lcitas del contribuyente, sistmico y

metdico, en virtud del cual se elige racionalmente la
opcin legal tributaria que genere el mayor ahorro
impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal
(VERGARA HERNNDEZ)
 DOCTRINA

conjunto coordinado de comportamientos

orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algn
beneficio tributario (BRAVO CUCCI)

el planeamiento tributario al cual nos referimos es

aquel que consiste en una herramienta que tiene el
contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente los
efectos en el costo de los tributos que debe pagar
(ROBLES MORENO)
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Concepto
Es una herramienta gerencial utilizada por
profesionales ligados a la tributacin (tax planner),
cuyo objetivo primordial es estudiar las vas
pertinentes para el ahorro en el pago de impuestos.
De todas las definiciones presentadas anteriormente
observamos que el factor comn en ellas es el ahorro
fiscal por parte del contribuyente, el cual determina o
bien una menor carga impositiva o la eliminacin total
de la misma, aunque esta ltima se presenta en
menor medida.
Planeamiento Tributario
en las Empresas
El Planeamiento Tributario es normalmente solicitado
por grandes empresas o corporaciones en mayor
parte y eventualmente por medianos contribuyentes.
En pequeos contribuyentes no se aprecia el uso de
este mecanismo, bien sea porque la carga impositiva
es mnima o por el desconocimiento de esta figura,
ello aunado tambin al desembolso de dinero que
representara para ellos el financiar un estudio o una
asesora relacionada con el planeamiento fiscal.
 Para una correcta optimizacin de la carga
tributaria, se requiere de:
1. Una operacin an no realizada.
2. Un riguroso anlisis de las normas tributarias que
aplican sobre la operacin.
3. La identificacin de los escenarios posibles, y el
impacto tributario en cada uno de ellos.
4. Un anlisis financiero de la implementacin de cada
escenario.
5. Un anlisis de factibilidad (tiempos, trmites,
posibilidad).
6. La eleccin de la alternativa ms econmica y
eficiente
 Evasin, Elusin y Economa de Opcin
en el mbito Tributario
Existe una especie de contradiccin en la voluntad
ciudadana, por una parte se resiste al pago de los
tributos, pero por otra acepta y quiere que el estado
exista para que le brinde los servicios pblicos necesarios
para desarrollar sus actividades cotidianas.
La referida contradiccin en la voluntad ciudadana
produce las siguientes consecuencias :
1) El sujeto pasivo no paga tributos.
2) El sujeto pasivo trata de pagar la menor cantidad
posible de tributo, en algunos casos de manera legal y
en otros de forma ilegal.
 Resistencia al pago de los tributos
Sentimiento que se expresa a travs de una conducta
que busca reducir o eliminar el pago de los tributos,
generado bsicamente por una variable endgena y
una variable exgena :
Variable endgena.- Naturaleza sociolgica del ser
humano.
Variable exgena.- La falta de una contraprestacin
eficiente y eficaz por parte del Estado en los servicios
pblicos que utilizan los ciudadanos.
 Resistencia al pago de los tributos
La resistencia al pago del tributo se expresa
principalmente por un comportamiento de oposicin
frente a la obligacin tributaria (es decir una
oposicin a cumplir con el aspecto material del
tributo e indirectamente en su aspecto formal). Esa
expresin se materializa en la prctica a travs de la:

Evasin fiscal.
Elusin fiscal.
Economa de opcin.
 ECONOMIA DE OPCION

-Se entiende como economa de opcin

aquellas opciones de ahorro fiscal que las
propias leyes tributarias, de manera expresa o
tcita, ponen a disposicin de los sujetos
pasivos.

-El negocio realizado es transparente,

legitimo, abierto y coincide con el propsito
real de quienes intervienen en l.
-No hay fraude a la Ley Tributaria, pues el sujeto
se ampara en una norma perfectamente aplicable
al caso concreto y constituye una opcin legitima
ofrecida por el propio ordenamiento.

-No hay deformaciones atpicas del negocio

jurdico, ni se viola el espritu de la Ley Tributaria.

-Se sustenta en el principio universal de que nadie

tiene que organizar sus negocios de la forma que
pague ms impuestos.
..Existen casos en los cuales la ley tributaria
establece formas jurdicas que implican un no pago
o un menor pago frente a otras previstas en la
misma ley o bien casos en los cuales el
contribuyente escoge una determinada forma
jurdica, que si bien no es perfecta para el negocio
tampoco es inslita o impropia, esa escogencia
tiene lugar porque las condiciones del negocio as se
lo exigen, produciendo el uso de ella, como segunda
consecuencia, una disminucin en la carga
tributaria.
El propsito de minimizar la carga fiscal puede ir
entonces:
- De la racionalizacin de las actividades con
trascendencia tributaria, aprovechando al mximo las
ventajas y beneficios que concedan las propias leyes
fiscales (economa de opcin).
- Pasando por el abuso de las formas y procedimientos
procedimientos jurdicos para evitar la ocurrencia del
hecho imponible (elusin fiscal).
- Hasta la violacin abierta y directa del ordenamiento
jurdico por el uso intencional de maniobras
fraudulentas destinadas a ocultar la ocurrencia del
hecho imponible e incumplir la obligacin tributaria
(evasin fiscal).
 ESCRIBAS
En el reino de los faraones egipcios, los recaudadores de
impuestos eran conocidos como escribas, estos impusieron
un impuesto al aceite de cocina. Para asegurarse de que los
ciudadanos no estaban burlando el impuesto, los escribas
auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que
eran consumidas, y que los ciudadanos no estaban usando
residuos generados por otros procesos de cocina como
sustitutos para el aceite gravado.
 AL CAPONE
En 1927 fue detenido finalmente por evasin de
impuestos, y en el ao 1931, condenado a once aos
de prisin. Ingres en la crcel de Atlanta en 1932, y
en 1934 fue trasladado al centro penitenciario de
Alcatraz.
 Resistencia al pago de los tributos
2009 Segn el senador Byron Dorgan dice; as pueden
"evadir legalmente". En EE.UU. el impuesto corporativo
que es del 35% pero en el paraso fiscal la tasa efectiva es
5%. Seagate Tecnologa, el mayor fabricante de discos
duros para PC del mundo, tiene su sede en California. Sin
embargo, en los documentos que presenta a la Comisin
de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC) la direccin
que aparece corresponde a George Town, la capital de las
Islas Caimn. Las Islas Caimn no cobran impuesto sobre
la renta corporativa a las empresas registradas en el pas.
Este refugio del Caribe ha ayudado a compaas como
Coca Cola Co. y Oracle Corp. a "evadir legalmente el pago
de miles de millones de dlares en impuestos al gobierno
estadounidense",