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IMPUESTO A LA RENTA:

GENERALIDADES

Integrantes Chipana Maldonado, Giomaira


Legislacin y
Choln Lolandez, Andrea
Administracin Tributaria
Contreras Condori, Maricielo
Falla Izquierdo, Denis
Villena Acosta, Cyndel
Edwin Vsquez Mansilla
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta es un Por qu es importante
tributo que se determina declarar el Impuesto a
anualmente, gravando las la Renta ?
rentas que provengan del
trabajo y de la explotacin Es necesario ya que de esa
de un capital, ya sea un manera estaramos validando
bien mueble o inmueble. todos los ingresos registrados
durante el ao ante Sunat. Y as
evitar error que conllevara a una
multa.
El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la


aplicacin conjunta de ambos factores
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros
d) Las rentas imputadas

ENAJENACIN
Se entiende por enajenacin la Acto por el que se transmite la
venta, permuta, cesin propiedad de una cosa o un
definitiva, expropiacin, aporte derecho, ya sea a ttulo gratuito
a sociedades y, en general, u oneroso (sucesin hereditaria,
todo acto de disposicin por el donacin o compraventa,
que se transmita el dominio a permuta, etc.).
ttulo oneroso.
Constituye ganancia
de capital cualquier
LAS OPERACIONES QUE GENERAN ingreso que provenga
de la enajenacin de
GANANCIAS DE CAPITAL: bienes de capital.

La enajenacin de:
Bienes adquiridos en pago de operaciones
habituales o para cancelar crditos provenientes de
La enajenacin, redencin o rescate de las mismas.
acciones y participaciones Bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin
representativas del capital, acciones de admite esta Ley.
inversin, certificados, ttulos, bonos y Bienes de cualquier naturaleza que constituyan
activos de personas jurdicas o empresas constituidas
papeles comerciales, etc. en el pas
Negocios o empresas.
Denuncios y concesiones.
LOS INGRESOS PROVENIENTES RENTA GRAVADA DE LAS EMPRESAS:
CUALQUIER GANANCIA O INGRESO DERIVADO DE
DE TERCEROS: OPERACIONES CON TERCEROS

a) Las indemnizaciones en favor de


RENTA GRAVADA DE UNA PERSONA
empresas por seguros de su personal
y aqullas que no impliquen la
NATURAL, SUCESIN INDIVISA O
reparacin de un dao. SOCIEDAD CONYUGAL:
CUALQUIER GANANCIA O INGRESO QUE PROVENGA DE
OPERACIONES REALIZADAS CON INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS, CELEBRADOS CON FINES DE
b) Las indemnizaciones destinadas a COBERTURA SON AQUELLOS CONTRATADOS EN EL CURSO
reponer, total o parcialmente, un bien ORDINARIO DEL NEGOCIO, EMPRESA O ACTIVIDAD CON EL
del activo de la empresa, en la parte en
que excedan del costo computable de OBJETO DE EVITAR, ATENUAR O ELIMINAR EL RIESGO, POR
ese bien, salvo que se cumplan las EL EFECTO DE FUTURAS FLUCTUACIONES EN PRECIOS DE
condiciones para alcanzar la MERCADERAS, COMMODITIES, TIPOS DE CAMBIOS, TASAS
inafectacin total de esos importes que DE INTERESES O CUALQUIER OTRO NDICE DE REFERENCIA.
disponga el Reglamento.
ESTN SUJETAS LOS CONTRIBUYENTES QUE SE CONSIDERAN DOMICILIADOS EN EL PAS, SIN TENER EN CUENTA LA
NACIONALIDAD DE LAS PERSONAS NATURALES, EL LUGAR DE CONSTITUCIN DE LAS JURDICAS, NI LA UBICACIN DE LA
FUENTE PRODUCTORA. EN CASO DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS EN EL PAS, DE SUS SUCURSALES, AGENCIAS O
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES, EL IMPUESTO RECAE SLO SOBRE LAS R ENTAS GRAVADAS DE FUENTE PERUANA.

e) Las sucursales,
agencias u otros
establecimientos
b) Las personas permanentes en el
naturales c) Las personas Per de personas f) Las sucesiones,
a) Las personas extranjeras que que desempean naturales o cuando el
naturales de hayan residido o en el extranjero jurdicas no causante, a la
nacionalidad permanecido en el funciones de d) Las personas domiciliadas en el fecha de su
peruana que pas ms de ciento representacin o jurdicas pas, en cuyo caso fallecimiento, g) Los bancos h) Las empresas
tengan domicilio ochenta y tres cargos oficiales y constituidas en el la condicin de tuviera la multinacionales unipersonales
en el pas, de (183) das que hayan sido pas. domiciliada condicin de
acuerdo con las calendario designadas por el alcanza a la domiciliado con
normas de durante un Sector Pblico sucursal, agencia u arreglo a las
derecho comn. periodo Nacional. otro disposiciones de
cualquiera de establecimiento esta Ley.
doce (12) meses. permanente, en
cuanto a su renta
de fuente
peruana.
SE CONSIDERA RENTAS DE FUENTE PERUANA
Las producidas por bienes o Las producidas por capitales, as
derechos, cuando los mismos como los intereses, comisiones,
Las producidas por predios y los estn situados fsicamente o primas y toda suma adicional al
derechos relativos a los mismos utilizados econmicamente en el inters pactado por prstamos,
pas. crditos u otra operacin
financiera

Los dividendos y cualquier otra Las originadas en actividades


forma de distribucin de civiles, comerciales, Las originadas en el trabajo
utilidades, cuando la empresa o empresariales o de cualquier personal que se lleven a cabo en
sociedad que los distribuya, ndole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
pague o acredite se encuentre territorio nacional.
domiciliada en el pas.

Las rentas vitalicias y las Las obtenidas por la


pensiones que tengan su origen enajenacin, redencin o rescate
en el trabajo personal, cuando de acciones y participaciones
son pagadas por un sujeto o representativas del capital,
entidad domiciliada o constituida acciones de inversin,
en el pas. certificados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, etc.
Las obtenidas por servicios
digitales prestados a travs
del Internet o de cualquier La obtenida por asistencia
adaptacin o aplicacin de tcnica, cuando sta se utilice Los intereses de obligaciones
los protocolos, plataformas o econmicamente en el pas.
de la tecnologa utilizada por
Internet.

Las rentas del exportador Las dietas, sueldos y cualquier Los dividendos y cualquier
provenientes de la tipo de remuneracin que otra forma de distribucin de
exportacin de bienes empresas domiciliadas en el utilidades distribuidos por una
producidos, manufacturados o pas paguen empresa no domiciliada en el
comprados en el pas. pas

Las obtenidas por las


transferencias de crditos
realizadas a travs de
operaciones de factoring u
otras operaciones
EXTRANJEROS
b) En caso de contar con la calidad migratoria c) En caso de contar con una calidad migratoria
a) En caso de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, distinta y haber realizado durante su
de artista, presentarn a las autoridades independiente o inmigrante y haber realizado permanencia en el pas actividades generadoras
migratorias al momento de salir del pas, una durante su permanencia en el pas, actividades de renta de fuente peruana, sin perjuicio de
Constancia de Cumplimiento de Obligaciones generadoras de renta de fuente peruana, regularizar su calidad migratoria, entregarn a
Tributarias y cualquier otro documento que entregarn a las autoridades migratorias al las autoridades migratorias al momento de salir
reglamentariamente establezca la momento de salir del pas, un certificado de del pas, un certificado de rentas y retenciones
Superintendencia Nacional de Administracin rentas y retenciones emitida por el pagador de emitido por el pagador de la renta, el
Tributaria - SUNAT. la renta, el empleador o los representantes empleador o los representantes legales de stos,
legales de stos, segn corresponda. segn corresponda.

e) En el caso de los extranjeros que ingresen


d) En caso que el pagador de la renta no temporalmente al pas y que durante su
hubiera retenido el Impuesto, los extranjeros permanencia en el pas realicen actividades que
debern llenar una declaracin jurada y no impliquen la generacin de rentas de fuente
efectuar el pago, debiendo entregar a las peruana, debern llenar una declaracin jurada
autoridades migratorias la citada declaracin y en dicho sentido, que entregarn a las
copia del comprobante de pago respectivo. autoridades migratorias al momento de salir del
pas
Las personas jurdicas
Las personas naturales.
1. Las sociedades annimas, en comandita, colectivas,
civiles, comerciales de responsabilidad limitada,
Las personas jurdicas. constituidas en el pas.
2. Las cooperativas, incluidas las agrarias de
produccin.
3. Las empresas de propiedad social.
Las sucesiones indivisas. 4. Las empresas de propiedad parcial o total del
Estado.
5. Las sucursales, agencias o cualquier otro
Las asociaciones de hecho de profesionales y establecimiento permanente en el pas de empresas
similares . unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
Las sociedades conyugales. 6. Los Fondos Mutuos de Inversin en Valores, los
Fondos de Inversin.
7. Las sociedades irregulares previstas en el Artculo
423 de la Ley General de Sociedades; la
comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y
otros contratos de colaboracin empresarial.
La liquidacin del impuesto, las rentas en especie se computarn al valor de mercado de las especies
en la fecha en que fueron percibidas.
* Rentas en especie: la utilizacin, consumo u obtencin, para fines particulares, de bs o ss. de forma
gratuita por un precio inferior al normal del mercado.
Los contribuyentes que en razn de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarn
sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes
mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificacin especfica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias bsicas
Las diferencias de cambio constituyen resultados computables a efectos de la determinacin de la renta neta.
Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por operaciones en moneda extranjera, se aplicarn
las siguientes normas:

Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de cambio vigente a la fecha de la


operacin.

Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por moneda nacional, se
considerarn como ganancia o como prdida del ejercicio en que se efecta el canje.

Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda
extranjera correspondientes a activos y pasivos, debern considerarse como utilidad o como prdida.

Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera, ya sea que se encuentren en existencia o en trnsito a la
fecha del balance general, debern afectar el valor neto de los inventarios correspondientes, si no es posible identificar los
inventarios con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar los resultados del ejercicio.

Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activos fijos
existentes o en trnsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general, debern afectar el
costo del activo.
Las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a ms de
un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a
que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento.

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los
importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial.

Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo


del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos.

Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, no mayor de cinco (5) aos, en
cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras. En caso que la obra se termine en
plazo mayor de cinco (5) aos, la utilidad ser determinada a partir del quinto ao,
siguiendo los mtodos a que refieren los incisos a) y b) de este artculo.
EL valor que el importador asigne a las Si el importador asignara un valor mayor a las
mercaderas y productos importados no podr mercaderas y productos, la diferencia se
ser mayor que el precio ex fbrica en el lugar considerar, salvo prueba en contrario, como
de origen ms los gastos hasta puerto peruano. renta gravable de aqul.

Si el exportador asignara un valor inferior al


El valor asignado a las mercaderas o
indicado, la diferencia, salvo prueba en
productos que sean exportados, no podr ser
contrario, ser tratada como renta gravable de
inferior a su valor real.
aqul.
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.
Tratndose de contratos en los que por la
modalidad de la operacin no fuera posible
llevar la contabilidad en forma Tratndose de contratos con vencimiento a
independiente: plazos menores a un ao:
* Cada parte contratante podr contabilizar * Cada parte contratante podr contabilizar
sus operaciones. sus operaciones.
* Una de ellas podr llevar la contabilidad * Una de ellas podr Ilevar la contabilidad
del contrato. del contrato (comunicarlo a la SUNAT
(*)debiendo en ambos casos solicitar dentro de los cinco (5) das siguientes a la
autorizacin a la SUNAT, quien la aprobara o fecha de celebracin del contrato).
denegar en un plazo no mayor a quince
das.

La SUNAT podr exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en libros especiales.
Los contribuyentes del Impuesto a la Renta podrn mantener la documentacin sustentatoria e
informacin relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.

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