AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Auditoria financiera
SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR Auditoria de desempeo
Auditoria de cumplimiento
Otros que se establezcan
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es un tipo de servicio de control posterior efectuado por
la CGR Y OCIs
DEFINICION:
Auditora de cumplimiento es un examen: objetivo
tcnico profesional de las: operaciones, procesos y
actividades financieras, presupuestales y
administrativas tiene como propsito determinar: en
qu medida las entidades pblicas han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractual establecidas, en el ejercicio
de la funcin o la prestacin del servicio pblico y en el
uso y gestin de los recursos del estado
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
FINALIDAD
Fortalecer la gestin, transparencia,
rendicin de cuentas y buen gobierno
de las entidades, mediante las
recomendaciones incluidas en el
informe de auditora, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos,
de gestin y de control interno.
 AUDITORIA DE CUMPLMIENTO
ALCANCE
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra
selectiva de las operaciones, procesos y actividades
de la entidad, as como de los actos y resultados de la
gestin pblica respecto a la captacin, uso y destino
de los recursos y bienes pblicos, por un perodo
determinado.
Es de aplicacin obligatoria para el personal de las
unidades orgnicas de la contralora y de los OCI, de
acuerdo con su competencia funcional y que presten
servicio bajo cualquier modalidad contractual
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
OBJETIV OS
Determinar la conformidad en la aplicacin de la
normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en la
materia a examinar de la entidad sujeta a
control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los
controles internos implementados por la
entidad en los procesos, sistemas
administrativos y de gestin, vinculados a la
materia a examinar
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
BASE NORMATIVA TECNICA
Planeamiento
El planeamiento de los servicios de control tiene como
finalidad determinar la demanda priorizada de control para
su atencin por los rganos del Sistema.

Como resultado del planeamiento se elabora el Plan

Nacional de Control, que es aprobado por la Contralora e
incluye los servicios de control a ser ejecutados en un
periodo anual por la Contralora y los rganos de Control
Institucional, para atender las necesidades priorizadas.
 Auditoria de cumplimiento
El Plan Nacional de Control es dinmico y
flexible, pudiendo modificarse de acuerdo a
consideraciones de inters nacional y nuevas
prioridades dispuestas por la Contralora;
determinando en su caso los servicios de control
que deban ejecutarse para atender la demanda
de control imprevista. Asimismo, es de
naturaleza reservada, debiendo el personal que
participa en su elaboracin o tiene conocimiento
del mismo, mantener absoluta confidencialidad
respecto a su contenido
 DESAFIOS DEL PROCESO DE
PLANIFICACION
Focalizar el esfuerzo de auditoria en reas de alto riesgo
Asegurar una auditoria de calidad dentro de los plazos
Establecidos
Alinear los asuntos a ser examinados, objetivos y
procedimientos de auditoria
Aplicar conocimiento acumulado basado en el cliente
Realizar planificacin continua de los clientes a cargo de la
Unidad de Planeamiento operativo
Coordinacin de la carpeta de servicio entre el UPO y
Lnea ( juicio experto y personal experimentado).
Proceso y documentacin simplificado
 ETAPA DE PLANIFICACION

Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin

que sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se
permita el adecuado desarrollo de las etapas de su
proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.

La planificacin se orienta a establecer una estrategia

general para la conduccin del servicio de control
posterior, mediante la recopilacin y anlisis de
informacin especfica sobre la materia a examinar en la
entidad a fin de determinar los objetivos de la auditora,
riesgos existentes y criterios aplicables. Se tendr en
cuenta para su formulacin las caractersticas de cada tipo
de auditora, conforme se regule en la normativa
especfica que emita la Contralora.
 ETAPA DE LA PLANIFICACION
Como resultado de la etapa de planificacin
se define el Plan de auditora, el cual
contiene los objetivos de la auditora y
adjunta la propuesta del programa de
auditora. El programa debe incluir el
cronograma con los plazos para las
actividades, personal responsable de la
ejecucin, el costo estimado de la auditora y
la distribucin de tareas de acuerdo al tipo de
auditora, y de ser el caso, los expertos
necesarios.
 ETAPA DE PLANIFICACION
El programa de auditora es el documento que contiene
los procedimientos de recopilacin y anlisis de la
informacin e incluyen las tcnicas de auditora
consideradas necesarias para cumplir con sus objetivos.

Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los

procedimientos de auditora, identificar al personal
responsable de su ejecucin; obtener la evidencia que
ser evaluada para emitir un pronunciamiento de acuerdo
a los objetivos previstos; guiar las actuaciones de la
comisin auditora; as como sustentar la determinacin de
los recursos y plazos necesarios para la realizacin de la
auditora, permitiendo su respectiva medicin y
evaluacin.
 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Verificar que el objetivo especifico se encuentre
dentro del marco del objetivo general y
desarrolle el mismo; ambos objetivos no
pueden coincidir.
Los objetivos se redactan en forma afirmativa
utilizando verbos de accin, en modo
imperativo ejemplo: determinar, establecer, etc.
Evitando construcciones que indiquen las
acciones a realizarse, los cuales son propias de
los procedimientos de auditoria, tal como:
verifique, evalu, revise, etc.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Ejemplos de objetivos de auditoria.
Establecer si los procesos de adquisicin se
han realizado de acuerdo a la normativa legal
vigente y en los plazos programados.
Determinar si los estados financieros del ente
auditado presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo en
relacin con el marco normativo contable
aplicable a la entidad.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
NORMAS APLICABLES SON LOS SIGUIENTES:
ISSAI 400- Principios fundamentales de la
auditoria de cumplimiento.
ISSAI 4100 Directrices para las auditorias de
cumplimiento
Normas Generales de Control Gubernamental
Directiva de auditoria de cumplimiento
Otras normas aplicables a la auditoria de
cumplimiento, emitidas por la Contralora.
 ESTRUCTURA DEL PLAN DE
AUDITORIA
Como mnimo debe considerar los
componentes siguientes:
Que Hacer,
Como hacer,
Cuando hacer
Donde hacer , y
Para que hacer
 Estructura del Plan de Auditoria
Se debe considerar adems:
Denominacin del Proceso significativo o lnea de
auditoria: hace referencia al nombre de la materia a
examinar (proceso, programa, proyecto)
Objetivos: estn relacionados con lo que el auditor
pretende buscar al realizar una auditoria de
cumplimiento.
Procedimientos de auditoria: conjunto de pasos
secuenciales y lgicos para atender el cumplimiento
de los objetivos propuestos en la evaluacin. Incluye
la aplicacin de tcnicas de auditoria
 Estructura de plan de auditoria
Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad de una
aseveracin a una representacin errnea, que
pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando agrega con otras
representaciones errneas, suponiendo que no
hubiera controles internos relacionados, es el
riesgo propio del negocio o del proceso.
Fuentes de criterio: Corresponden a los normas,
disposiciones, procesos, procedimientos, guas y
buenas practicas aplicables al proceso
significativo o a la lnea auditada.
 PROCESOS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PLANIFICACION

Acreditar e instalar la comisin auditora

Comprender la entidad y la materia a
examinar
Aprobar el plan de auditoria definitivo
 Acreditar e instalar la comisin auditora

La comisin auditora hace de

conocimiento al titular de la entidad, la
realizacin de una auditora de
cumplimiento a efecto que el personal
de la institucin brinden o proporcionen
la informacin requerida para el
desarrollo eficaz de la auditora.
Comprender la entidad y la materia a examinar

La comisin auditora luego de instalada lleva

a cabo un proceso sistemtico e iterativo de
recopilacin de documentacin e
informacin, mediante la utilizacin de
diversas tcnicas de auditoria, tales como
indagacin, observacin, entrevista, anlisis,
entre otras para lograr el cabal
conocimiento, comprensin y entendimiento
de la entidad, su entorno y la materia a
examinar, que se deben incorporar en la
documentacin de auditoria.
 Aprobar el plan de auditoria
definitivo
De acuerdo con los objetivos de la auditoria, la
comisin auditora efecta una evaluacin de los
controles internos de la materia a examinar, con
el propsito de establecer la necesidad de
aplicar nuevos procedimientos de auditoria.
La comisin auditora en un plazo mximo de
siete das hbiles contados a partir del da
siguiente de instalada, debe establecer los
objetivos especficos y procedimientos finales en
concordancia con lo sealado en el
planeamiento y elevar el plan de auditoria
definitivo para la aprobacin.
 Aprobar el plan auditoria Definitivo
La comisin auditora puede excepcionalmente de
manera justificada :
Proponer la modificacin del plan de auditoria inicial (
objetivo general, materia a examinar, recursos o
alcance).
Solicitar la reprogramacin del plazo establecido para
el desarrollo de la auditoria.
Esta propuesta de modificacin del plan de auditoria
inicial y solicitud de reprogramacin, debe ser
validada por supervisor de la comisin y refrendada
por el gerente o jefe de la unidad orgnica a cargo de
la ejecucin de la auditoria u OCI respectivo y
autorizada por la unidad orgnica responsable del
planeamiento.
 PROCESOS DE AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
Permite:
Identificar las entidades y las materias a
examinar
Comprender su estructura de negocio, control
interno y el entorno
Establecer los objetivos, criterios y recursos para
la ejecucin de la auditoria
Elaborar el Plan de Auditoria Inicial y el
programa con procedimientos mnimos o
esenciales que se comunican a la comisin
auditora
 PROCESO DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
CARPETA DE SERVICIO
Lo elabora el responsable de planeamiento de la
Contralora, en coordinacin con la unidad orgnica a cargo
de la auditoria.
Contenido:
Plan de auditoria inicial:
Objetivos
Materia a examinar,
Alcance,
Criterios de auditoria aplicables,
Costos y recursos de la auditoria,
procedimientos de auditoria mnimos,
cronograma y plazos de entrega del informe
 PROCESO DE LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIETO
CARPETA DE SERVICIO
Contenido:
Documentacin e informacin
Relacionado con los antecedentes de la entidad
Proyecto de oficio de acreditacin
El Responsable del Planeamiento elabora el
proyecto de oficio de acreditacin, que se
adjunta a la carpeta de servicio, con la finalidad
que la unidad orgnica a cargo de la auditoria
gestione el tramite de aprobacin.
 ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO

Responsable de planeamiento
Gestiona reunin de coordinacin con la
comisin auditora y el gerente o jefe
Solicita a la comisin auditora la evaluacin del
plan de auditoria inicial con la finalidad de
sugerir mejoras
Comisin auditora
Excepcionalmente y de manera justificado:
Complementa o modifica los objetivos o
procedimientos de auditoria iniciales.- Plan y
programa de auditoria inicial modificado.