INTRODUCCION:

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante las cuales el
auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Los procedimientos se predeterminan en
la etapa de la planificacin de acuerdo a
las evidencias que el auditor espera
obtener; estos procedimientos pueden
ser de dos tipos:
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas.
II. NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Es la relacin que hay entre el nmero de elementos o partidas
individuales que se examinan (muestra) y el nmero de elementos
o partidas que forman el total (universo).

El auditor necesita tener

CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO, la
EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO,
grado de materialidad,
los riesgos, el nivel de
III. EL CONTROL CONTABLE:
Verifica la correccin y confiabilidad de la
informacin contable; es decir, los
controles diseados y establecidos para
lograr un registro y resumen adecuado
de las operaciones financieras de la
empresa.
La implementacin y el mantenimiento del
control contable corresponde al
departamento de contabilidad o de
finanzas, siendo siempre y bsicamente
responsabilidad de la gerencia..
Incluye el plan de organizacin, los procedimientos y registros que se
relacionan con la salvaguarda de los activos y consecuentemente est
diseado para promover la seguridad de que:
1. Las operaciones se llevan a
cabo de acuerdo con las
autorizaciones de la gerencia

a. Permitan la preparacin de los

2. Las estados financieros de acuerdo con
operaciones se principios de contabilidad generalmente
registran en aceptados.
forma tal que: b. Que se mantenga el control de los
activos.
 3. Slo se puede disponer de los
activos, con autorizaciones
gerenciales

4. Los registros de control de los

activos se comparen con los bienes
mismos a intervalos razonables y se
tomen las medidas conducentes en
caso de diferencias.
IV.TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O PRUEBAS
DE AUDITORIA
Segn las evidencias que se esperan obtener, los procedimientos o
pruebas de auditoria pueden ser:

1. Pruebas de Cumplimiento o Funcionamiento:

Procedimientos complementarios del control interno,
principalmente de los sistemas especficos que enlazan
transacciones; tienen el propsito de comprobar si las
formas de operar corresponden realmente a los
procedimientos establecidos.
2. Pruebas Sustantivas o de Validacin: Proporcionan evidencia
directa sobre la verdad o validez de las transacciones y saldos que
descansan en los registros contables o en los estados financieros;
para ello es necesario considerar la revisin selectiva del sustento
de las operaciones.
a. Pruebas De Detalles De Transacciones Y
Saldos: Procedimientos al detalle mediante el
seguimiento (rastreo) de las transacciones
realizadas o de las estimaciones contables,
desde su origen hasta su culminacin y correcta
exposicin de su saldo en los estados
financieros.
b. Procedimientos Analticos: Anlisis de
relaciones y tendencias significativas
incluyendo la investigacin resultante de las
fluctuaciones y relaciones que son
inconsistentes con otra informacin relevante o
que se desvan de los montos predecibles.
PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
Son las pruebas que aplica el auditor cuando de acuerdo a las
circunstancias es imposible desarrollar los procedimientos de auditoria
planificados. Ejem: No haber presenciado la toma de inventarios de
existencias al cierre del ejercicio.
OPORTUNIDAD DE APLICAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
En qu momento se evala el
control interno, se solicita la
confirmacin de saldos, se arquean
los fondos o se observan los
inventarios?
Los auditores recomiendan que el estudio y
evaluacin del control interno se realice antes del
cierre del ejercicio (en la visita preliminar); la
observancia de inventarios, durante el cierre del
ejercicio (al final del ao, y los procedimientos de
validacin de saldos, despus de haberse elaborado
los estados financieros al cierre del ejercicio