COSTOS INDIRECTOS.

UTILIDAD.
POR:
HAU MOLINA EDUARDO ENRIQUE
M A RT I N E Z RO D R I G U E Z U R I E L A N D R E Y
UC CASTILL O EDUARDO LUIS
 DEFINICIN.
Art. 219 R LOP Y SRM

El cargo por utilidad es la ganancia que recibe el contratista por la

ejecucin del concepto de trabajo; ser fijado por el propio
contratista.
Estar representado por un porcentaje sobre la suma de los costos
directos, indirectos y de financiamiento.
DEFINICIN.

Para el clculo del cargo por utilidad se considerar el impuesto

sobre la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas a cargo del contratista.
PERSONA
FSICA Y MORAL
 QU ES UNA PERSONA FISICA?
Para el SAT (Servicio de Administracin Tributaria) una Persona
Fsica es un individuo que puede prestar servicios, realizar
actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles, trabajar por
salarios, entre otras ocupaciones.
Dependiendo de la actividad que realicen y su promedio de
ingresos, pertenecern a un rgimen fiscal especfico.

https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/que-es-
una-persona-fisica-blog-de-clickbalance/
Personas fsicas son todas aquellas personas que se inscriben en el R.F.C.
como empresarios sin tener constituida una sociedad. y personas morales
son las que hacen una empresa, creando una sociedad mercantil, a travs
de un notario, y generalmente las conocemos como S. A.
La tortillera
La tiendita de la esquina,
La carnicera, la fonda
La lavandera, el puesto de revistas

En donde si estn dados de alta en hacienda, tienen el nombre de su

creador: Juan Prez, etc.
 TIPOS DE PERSONA FSICA.
Existen diversas clasificaciones, en las cuales una persona fsica puede
tributar de acuerdo a las actividades que realicen.

Rgimen de Asalariados.
Rgimen de Honorarios (Servicios Profesionales).
Rgimen de Arrendatario.
Rgimen de Actividades Empresariales.
Rgimen de Incorporacin Fiscal
RGIMEN DE ASALARIADOS

Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones derivadas de un trabajo
personal subordinado a disposicin de un empleador, incluyendo la participacin de utilidades y
las indemnizaciones por separacin de su empleo.
RGIMEN DE HONORARIOS

Se refiere a aquellas personas que dan un servicio a un cliente de manera independiente

Por ejemplo:
Los dentistas
Mdicos
Arquitectos
Ingenieros
RGIMEN ARRENDATARIO

Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son:
Casas habitacin
Departamentos habitacionales
Edificios
Locales comerciales
Bodegas
RGIMEN DE ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas
(Para tributar en este rgimen no se establece un lmite de ingresos).

Por ejemplo:
Talleres mecnicos
Imprentas
Restaurantes
Cafeteras
Cocinas econmicas
Tiendas de abarrotes
Miscelneas
Minispers
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL
En el Rgimen de Incorporacin Fiscal se encuentran los contribuyentes que realizan actividades
empresariales, venden bienes o prestan servicios (que para su realizacin no requieren ttulo
profesional), siempre que el total de sus ingresos no exceda los dos millones de pesos.

Ejemplo de actividades empresariales:

Fondas, miscelneas
Salones de belleza
Refaccionarias
Talleres mecnicos
Tintoreras
Carniceras
Papeleras
Fruteras
 QU ES UNA PERSONA MORAL?
Es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una
sociedad mercantil, una asociacin civil.
Ejemplos de Personas Morales:
Walmart,
Toks
Televisa
Aeromxico
NBC
Hotel Paraso Marriot
 TIPOS DE PERSONA MORAL.
De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar
en regmenes especficos como:
Personas morales del rgimen general
Personas morales con fines no lucrativos
RGIMEN GENERAL
Las personas que pueden aplicar en el rgimen general son aquellas que tienen sociedades
con fines lucrativos.
Por ejemplo:

Sociedades mercantiles (Sociedades annimas, Sociedades de responsabilidad limitada, entre otras)

Sociedades civiles
Almacenes generales de depsito
Arrendadoras financieras
Instituciones de crdito, seguros y fianzas (Bancos y casa de bolsa) y organismos que tienen facultades
autnomas (Organismos descentralizados) que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con
actividades empresariales
RGIMEN NO LUCRATIVO

Este tipo de personas son aquellas que no buscan alguna ganancia econmica con las actividades que
realiza.
Por ejemplo:
Sociedades de inversin
Administradoras de fondos para el retiro
Sindicatos
Cmaras de comercio e industria
Colegios profesionales
Instituciones de asistencia o beneficencia
Asociaciones civiles sin fines de lucro.
S E C R ETA R A D E
HACIENDA Y
CRDITO
PBLICO
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
REPARTO DE UTILIDADES

La participacin de utilidades es un derecho de los trabajadores, que establece el artculo 123, apartado A, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado, mediante el
pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas fsicas y morales con actividades de produccin o
distribucin de bienes y servicios, que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan
trabajadores a sus servicio mediante el pago de un salario.

Manual laboral y fiscal sobre la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
FUNDAMENTO LEGAL
La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra normada en
los ordenamientos siguientes:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 123, apartado A, fraccin IX
Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131.
Ley de Impuesto sobre la Renta, artculos 9, penltimo y ltimo prrafo, 132 y 138, ultimo
prrafo.
Reglamento de la Ley Federal del Trabajo artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artculo 117.- Los trabajadores participarn en las utilidades de las empresas, de

conformidad con el porcentaje que determine la Comisin Nacional para la Participacin de
los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
Artculo 119.- La Comisin Nacional podr revisar el porcentaje que hubiese fijado, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 587 y siguientes.
Artculo 120.- El Porcentaje fijado por la Comisin constituye la participacin que
corresponder a los trabajadores en las utilidades de cada empresa.

Para los efectos de esta Ley, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de
conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artculo 123.- La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir
por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados
por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartir
en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao.
Artculo 129.- La participacin en las utilidades a que se refiere este captulo no se
computar como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a
los trabajadores.
Artculo 131.- El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la
facultad de intervenir en la direccin o administracin de las empresas.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artculo 9. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
GUA DE LLENADO
ENCABEZADO
Descripcin general de los trabajos: se especificar el objeto del contrato, motivo de esta
licitacin y el lugar donde se efectuarn los trabajos.

Razn social del licitante: se anotar el nombre o razn social completa del licitante que
presenta la proposicin, de acuerdo con lo asentado en la documentacin legal
 Licitacin no: se anotara el numero que corresponda

Firma del licitante: en este espacio deber firmar el representante legal del licitante.
 Fecha: se anotara la fecha para la presentacin de la proposicin, indicada en la convocatoria o la
modificacin que en su caso se haya efectuado en la junta de aclaraciones o mediante escrito de la
coordinacin metropolitana de yucatn.

Hoja no. se anotara el numero de la hoja con respecto del total de hojas que integren el
documento.
TEXTO
Cargo por utilidad: se determinar multiplicando el porcentaje de utilidad considerado por el
licitante por la suma de los costos directos, indirectos y de financiamiento.

El porcentaje ser fijado por el contratista y su importe ser el que resulte de aplicar este
porcentaje sobre la suma de los costos directos, indirectos y de financiamiento.
este cargo, deber considerar las deducciones correspondientes al impuesto sobre la renta y la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas.