RESTITUCION SIMPLIFICADA

DE DERECHOS ARANCELARIOS

DRAWBACK
DRAWBACK

ENTORNO MACRO

REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO

TRAMITACION DEL REGIMEN

DOCUMENTACION NECESARIA

MEDIO DE RESTITUCION: NOTAS DE

CREDITO
DRAWBACK

ENTORNO MACRO

MECANISMOS/HERRAMIENTAS QUE PERMITEN OPTIMIZAR LOS COSTOS DE

PRODUCCION DE LOS BIENES DE EXPORTACION Y EN CUYO PROCESO SE HA

E INCORPORADO O CONSUMIDO INSUMOS IMPORTADOS QUE DEBEN PAGAR O

X HAN PAGADO LOS DERECHOS DE IMPORTACIN

P IMPORTACION TEMPORAL
O
R ADMISION TEMPORAL

T
REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
A
D DRAWBACK: RESTITUCION DE DERECHOS
O ARANCELARIOS
R
DEVOLUCION DEL IGV EXPORTADOR
DRAWBACK

PRINCIPIO GENERAL

La Restitucin de Derechos Arancelarios

constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO
que permite la devolucin del 5% del
valor FOB de los bienes exportados
siempre que en la produccin de los
mismos hayan intervenido insumos
importados.
DRAWBACK

BENEFICIARIOS

Comprende a cualquier persona

natural o jurdica que elabore o
produzca las mercancas a exportar,
sin distincin ni calificacin sectorial
previa.
DRAWBACK

REQUISITOS PARA ACOGIMIENTO

PRINCIPIO GENERAL

La restitucin proceder si los derechos

arancelarios de los insumos importados
incorporados en los productos de exportacin
han sido cancelados al 100%
DRAWBACK

INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIO

MATERIAS PRIMAS

PRODUCTOS INTERMEDIOS

PARTES Y PIEZAS
DRAWBACK

La restitucin NO proceder si:

El componente importado hubiere ingresado al

pas haciendo uso de Regmenes Temporales y/o
de Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren
sido nacionalizados previamente pagando en
integro de los derechos A/V.

Nacionalizados al amparo del rgimen de

Reposicin de Mercancas en Franquicia.

El componente importado hubiere ingresado al

pas haciendo uso de franquicias aduaneras
especiales y/o exoneraciones o rebajas
arancelarias de cualquier tipo (Acuerdos
Comerciales Internacionales). Art.2 R.M. 195-95-EF
DRAWBACK

La restitucin NO proceder:

Por el uso exclusivo de combustibles importados

o cualquier otra fuente energtica cuando su
funcin sea la de generar calor o energa para la
obtencin del producto exportado.

As como los repuestos y tiles de recambio que

se consuman o empleen en la obtencin de dicho
bien.

Si el beneficio lo solicitan las empresas

comercializadoras, que slo compran los
productos ya elaborados y los exportan.
DRAWBACK

DEDUCCIONES DE LA RESTITUCION:
Art. 1 D.S. 77-2004-EF

El exportador DEBER deducir del valor FOB de exportacin

el monto de los insumos o materias primas importados y
adquiridos de terceros que:
Hayan ingresado al pas con cualquier rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o
franquicias aduaneras especiales.

No se haya podido determinar si la importacin de estos

insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de
restitucin se ha realizado haciendo uso de los
mecanismos aduaneros referidos en el item anterior.

En la presente deduccin no estn comprendidas las mercancas

adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos
importados (beneficio al amparo del Art. 131 del D.S. N 011 -2005-
EF).F).
DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION................1

MONTO LIMITE DE INSUMO IMPORTADO:

El valor CIF de los insumos importados no supere el
50% del valor FOB del producto exportado
MONTO MXIMO EXPORTABLE
La restitucin se efectuar hasta los primeros US$ 20
millones anuales de exportacin de productos por
subpartida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada (art.2 D.S. 135-2005-EF).
Para el caso de empresas vinculadas se sumarn las
exportaciones realizadas de una misma partida a fin no
superen el lmite antes referido.
DRAWBACK

VALOR FOB INCLUYE:

Costo de produccin, utilidad, costos de
embalaje, gasto de transporte interno, gastos
de agente de carga y manipuleo.

MENOS: Comisiones y Otros Gastos

Deducibles (intereses por el pago diferido,
inspeccin, gastos de corretaje, cnones,
regalas, gastos posteriores a la exportacin y
otros gastos asumidos por el vendedor).
DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............2

Que las P.A. no se encuentren comprendidas en la

Lista de Exclusin publicada por el MEF en funcin al
lmite establecido por subpartida nacional y empresa
exportadora no vinculada.

Listado Vigente:
D.S. 127-2002-EF (25.08.02) Comprende 275
subpartidas excluidas
D.S. 056-2003-EF (06.05.03) del beneficio
DRAWBACK

REQUISITOS PARA LA RESTITUCION...............3

Que los insumos utilizados hayan sido importados

(fecha de numeracin de la DUA) dentro de los 36
meses anteriores a la fecha del embarque.

La solicitud de restitucin se debe presentar dentro

de los 180 das tiles contados a partir de la fecha
de embarque
DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN:

Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en

la DUA de Exportacin (Art. 7 D.S.N 104-95 95-
EF).
Indicar el cdigo N 13 a nivel de cada serie:
DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic.
Dec. Simplif.: casilla 6.6 Otros Otros
La Solicitud de Restitucin podr presentarse
mediante trasmisin electrnica.
DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 1/3

Copia de DUA o Simplificada de Exportacin

Copia de la DUA de importacin cancelada de los
insumos importados utilizados en la produccin del
bien de exportacin.
Solicitud de Restitucin
Copia SUNAT de la Factura del proveedor local por las
compras internas de insumos importados por terceros
y Declaracin Jurada de su proveedor local que
indique no haber hecho uso de regmenes devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros o
franquicias aduaneras especiales.
DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacion 2/3

Copia de la factura que acredite el servicio prestado

en caso de produccin o elaboracin por encargo. El
encargo puede ser total o parcial debiendo el
exportador entregar al productor el insumo
importado materia del beneficio.
Garanta de cualquier modalidad -por un monto
no inferior al solicitado que garantice los adeudos
exigibles que pudiera mantener el solicitante a la
fecha de presentacion de la Solicitud.
DRAWBACK

TRAMITACION DEL REGIMEN.........Documentacin 3/3

En el caso de solicitudes de restitucin por adquisiciones
de mercancas elaboradas con insumos importados al
amparo del art. 131 del D.S. 11-2005-EF:

Los beneficiarios debern presentar copia SUNAT de

la factura del proveedor local y Declaracin Jurada
refrendada por el mismo acreditando:
No haberse acogido a ningn rgimen devolutivo
o suspensivo de derechos y gravmenes
aduaneros o franquicias aduaneras especiales.
Los insumos hayan sido importados dentro de los
36 meses anteriores al embarque de la
exportacin.
Que los insumos importados utilizados no
superen el 50% del Valor Fob de la exportacin
DRAWBACK

TRAMITACION.................Solicitud de Restitucion

Solicitud de Restitucin

En los casos en que el monto resultante de aplicar

el 5% del Valor FOB del producto exportado - por
serie - sea mayor al 50% de su Costo de
Produccin deber presentar una:
Declaracin Jurada
(D.S. 135-2005-EF).

Seccin II: Relacin de Insumos Importados

Seccin III: Relacin de Insumos

Importados adquiridos de terceros.
DRAWBACK

MODIFICACION MEDIANTE D.S. 135-2005-EF

TASA DE RESTITUCION
5% del VALOR FOB del bien exportado

CON EL TOPE DEL:

50% del COSTO DE PRODUCCION del bien exportado

MATERIALES
COSTO
DE = DIRECTOS
+ MANO DE
OBRA
+ INDIRECTOS
COSTOS
+ IMPORTE DEL
SERVICIO
PRODUCCION DIRECTA DE PRESTADO
FABRICACION (SIN IGV)

En el caso de produccion
por terceros
 Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO

2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD 3.1 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
DE MEDIDA CONTENIDO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA NETO C/V S /V
PROVEEDOR 3.1 + 3.2

RUC

RUC

RUC

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDAD DE INSUMO
2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA 2.4 UNIDAD 3.1 3.2 EXCEDENTES CON / 3.3 INSUMO
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO
DE MEDIDA CONTENIDO
AD-ANO-COD-NUMERO SERIE RUC NUMERO FECHA NETO C/V S /V
PROVEEDOR 3.1 + 3.2

RUC

RUC

RUC

4. TOTAL FOB RESTITUCION US $

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA POR DECLARACION

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
DRAWBACK

SECCION II: Relacin de Insumos Importados

RUBRO 2.- DETALLE DE LA MERCANCA IMPORTADA

Se consignara los Datos correspondiente a:
Insumos importados por el beneficiario.
Insumos importados adquiridos localmente.
Mercancas utilizadas en el producto de exportacin,
que han sido adquiridas en el mercado local y
elaboradas con insumos importados (art.131 del
RLGA).

RUBRO 2.3.- Descripcin de la mercanca

Cuando se trate de mercanca al amparo del Art. 131 del
RLGA se consignara la descripcin del insumo
importado y de la mercanca adquirida.
 Solicitud de Restitucin Seccin III : Relacin de Insumos Importados adquiridos de REGISTRO DE ADUANAS
terceros que se deducen al amparao del Art. 3 del D.S. N 104-95-EF.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION
N

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMPRA LOCAL 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO 2.3 UNIDAD 2.4.CANTIDAD DE 2.5. IMPORTE US$
DE MEDIDA INSUMO INSUMO
RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA

1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $
2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 FACTURA COMPRA LOCAL 2.2 DESCRIPCION DEL INSUMO 2.3 UNIDAD 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$
DE MEDIDA INSUMO INSUMO
RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA

3.TOTAL US$

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
DRAWBACK

NOTA DE CREDITO........Caracteristicas 1/3

Regulado por R.M. N 138-95-EF (03.09.1995)

Forma de devolucin: Notas de Credito o mediante
Cheque no negociable cuando el beneficiario haya
solicitado la redencion de la Nota de Credito.
Se emite a nombre de la empresa productora-
exportadora
Monto mnimo de restitucin: no menor a US$
500. En caso de montos menores se podra
acumular exportaciones efectuadas por la misma o
diferente aduana - hasta alcanzar el monto minimo
sealado.
DRAWBACK

NOTA DE CREDITO.........Caractersticas 2/3

Pueden ser transferibles a terceros por endoso

previa comunicacin a aduanas dentro de los 5
das siguientes a la transferencia.
Tienen poder cancelatorio para el pago de tributos
que recauda SUNAT as como para el pago de
sanciones e intereses.
Puede ser utilizada en cualquier Intendencia de
Aduana.
Tienen vigencia de 180 das calendarios a partir
de fecha de emisin.
DRAWBACK

NOTA DE CREDITO........Caractersticas 3/3

Emisin en moneda nacional al tipo de cambio

vigente en la fecha de aprobacin del beneficio.
La Aduana Area podr redimir las notas de
Crdito emitidas por las Aduanas de provincias
DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emision

(D.S. 135-2005-EF)

La Nota de Crdito o Cheque ser emitido dentro de los 10

das tiles de presentada la solicitud y dentro del 2do. da
hbil sgte. cuando se garanticen los montos a restituir no
siendo aplicable este ultimo para las subpartidas definidas
por SUNAT como de ALTO RIESGO.

Flujograma del trmite

 FLUJOGRAMA DE DRAWBACK
BENEFICIARIO ADUANA OPERATIVA - AREA DE RECAUDACION BENEFICIARIO
AUTORIZADO
INICIO 3
REVISION
1 DCTOS
DUA RECEPCION EMISION NOTA
GARANTI si
DE DCTOS. DE CREDITO
FACTURA A INGRESA DATOS ENTREGA
DUE AL SIGAD DCTOS
DE NOTA DE
SOLICITUD NO NOTA
VERIFICA REDENCION CREDITO A
DCTOS BENEFICIARIO CREDITO
NO
OK SI SI
COMPLETA
DCTOS SI ADUANA DE ADUANA AEREA
SI 4
SE NUMERA PROVINCIA EMITE CHEQUE
COMPLEMENTA Y/ SOLICITUD
NO NO
O CORRIGE
DATOS EMISION DE REMISION DE
GARANTIA DOCUMENTO
CHEQUE
1 NO
SE VERIFICA ADEUDOS A
C.PAGO
TOMA NIVEL NACIONAL
CONOCIMIENTO CHEQUE DCTOS
ADEUDO NO 3 C.PAGO
ENTREGA
CHEQUE
HACE SI A
DESCARGO BENEFICIARIO
GENERA REPORTE
RETIENE 4
SI DE ADEUDOS
NO MONTO A Y NOTIFICA
RESTITUIR FIN
CANCELA 2
DRAWBACK

NOTAS DE CREDITO...........Plazos para su emisin

(D.S. 135-2005-EF)
FISCALIZACION ESPECIAL POR INDICADORES DE RIESGO

Cuando EXISTAN INDICADORES DE RIESGOS que hagan

presumir acogimiento indebido a la restitucin, la SUNAT
dispondr FISCALIZACION ESPECIAL extendindose hasta
6 MESES el plazo para resolver la solicitud; si el
exportador esta comprendido en 2 o mas de estos
indicadores.

cules son estos indicadores?

DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya numerado DUA de exportacin en un

periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud.
Cuente con un capital social suscrito y pagado a la
fecha de presentacin de la solicitud menor al 5%
del volumen de exportaciones acumuladas en el
ao que se presenta la solicitud.
Los bienes exportados correspondan a las P.A. De
alto riesgo definidas por la SUNAT.
No proporcionen documentacin y/o informacin a
la SUNAT o esta sea inconsistente.
DRAWBACK

Indicadores de Riesgo:
(D.S. 135-2005-EF)

No haya cumplido con el pago del impuesto a la

renta, Essalud y ONP, correspondiente a los ltimos
12 meses incluido el mes en el que se realizo la
exportacin materia de restitucin.
Cuando el % de utilidad bruta entre el costo de
produccin del bien exportado sea mayor al 350%.
 Por el retorno
definitivo al pas de los
CASOS productos exportados
ESPECIALES
De
EXPORTACIONES

en los cuales se
hubiere recibido
Restitucin Por la modificacin de
los valores FOB de la
exportacin
DRAWBACK

Por el retorno definitivo al pas de los

productos exportados

Se presentara expediente ante la Aduana indicando:

N y fecha de la solicitud de restitucin.
N y fecha de la DUA de Exportacin.
N y fecha de la Nota de Crdito y/o cheque.
Monto restituido a devolver.
Aduana generara liquidacin de cobranza por el monto a
devolver mas los intereses legales, el cual ser calculado
automticamente hasta la fecha de la cancelacin.
DRAWBACK

Por la modificacin de los valores FOB de la

exportacin

Se presentara expediente ante la Aduana

solicitando modificacin del VALOR FOB de la
DUA de Exportacin adjuntando la respectiva
Nota de Crdito/Debito.
Mediante Resolucin de Aduanas se autoriza la
modificacin del VALOR FOB de la DUA en el
SIGAD.
DRAWBACK

INFRACCIN
(Art. 103 inc. e) numeral 4) del TUO de LGA)

CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE

RESTITUCIN O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O
CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO
AL RGIMEN DE DRAWBACK.
SANCIN
Equivalente al 50% del monto restituido
indebidamente cuando tenga incidencia en su
determinacin.
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su
determinacin
 GRACIAS !