Impuesto General a las Ventas -

IGV
Base Legal.- Art. 1 Ley del y Art. 2 Nm. 1 y 2 del Reglamento de la ley del IGV.

Venta en el Pas de bienes muebles.

Hiptesis de Incidencia
Prestacin o utilizacin de servicios en el Pas.
Contratos de construccin.
La primera venta de bienes muebles que realicen
los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

Criterio de conexin - Territorialidad

Definicin.

Es una tcnica de imposicin general sobre el consumo que, por principio general, grava el valor
aadido en todas y cada una de las fases de produccin o distribucin de bienes y servicios y que es
trasladada sucesivamente hasta incidir sobre el consumidor final.

En contraposicin a los impuestos Generales al consumo existen otros de naturaleza Especfica

que gravan slo una de las etapas del proceso de produccin y distribucin, stos son conocidos
como impuestos especficos o selectivos al consumo. En nuestro pas, el tributo que responde a
estas caractersticas se denomina Impuesto Selectivo al Consumo - ISC.
 CARACTERTICAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Cuando la carga econmica del mismo

Directo
no es trasladable
Desde el punto de
vista financiero
Cuando la carga econmica del mismo
Indirecto
es trasladable

Cuando grava directamente la riqueza

Directo poseda o adquirida
Desde el punto de
vista econmico
Cuando grava indirectamente
Indirecto manifestaciones de la riqueza, por ejemplo
el consumo
CARGA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

Carga objetiva - Grava la ocurrencia de hechos econmicos

Carga subjetiva - Grava la actividad de la persona

 EL IMPUESTO GENERAL ES REGRESIVO O
PROGRESIVO?

Regresivo
Tiende a afectar ms a las familias de menores recursos que destinan
la mayor parte de su ingreso a la satisfaccin de las necesidades
bsicas

Progresivo
Aquel cuya tasa de tributacin o tarifa aumenta en la medida en que el
ingreso aumenta, con lo cual el agente que ms ingresos recibe debe
pagar mayores impuestos porcentualmente
 El Impuesto General a la Ventas es el Impuesto Indirecto
mas perfeccionado en la actualidad, tiene una gran
capacidad recaudatoria.

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT

A QUIN GRAVA EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?
Artculo 9 del TUO del Impuesto General a la Ventas D.S. N055-99-EF

Las personas naturales

Las personas jurdicas.

Sociedades conyugales
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Se presenta:
1.- Por adicin.
El valor agregado se determina mediante la sumatoria, durante un perodo dado, de los factores de
produccin (capital y trabajo), realizada a travs de un costeo total de insumos, gastos generales y
mano de obra, debiendo sumarse se venda o no.

Gastos Generales S/. 100.00

Insumos S/. 50.00
Salarios S/. 20.00
Sumatoria de factores S/. 170.00
Impuesto a pagar S/. 170.00*16% = S/. 27.20
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.- Por deduccin o sustraccin.

Bajo este mtodo, la materia imponible se determina por diferencia entre las ventas sujetas del
impuesto y las adquisiciones gravadas en la etapa anterior. Este sistema que a su vez puede ser:

2.1.- Deduccin sobre base real

2.2.- Deduccin sobre base financiera
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.1.- Deduccin sobre base real

El valor agregado se determina por la diferencia entre el valor de produccin de los bienes elaborados en un
periodo determinado, independientemente si han sido comercializados o no, menos los costos de las materias
primas y materias auxiliares incorporadas en la produccin, la amortizacin de bienes del activo imputables al
periodo y las adquisiciones deducibles como gastos generales.

Valor de produccin S/. 170.00

Materia Prima de Utilizada S/. 50.00
Gastos generales S/. 60.00
Base imponible S/. 60.00
Impuesto a pagar S/. 60.00*16% = S/. 9.60
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.2.- Deduccin sobre base financiera

El valor agregado se determina por la diferencia entre el valor de los bienes vendidos y
bienes comprados. A su vez, este sistema puede dividirse en:

2.2.1- Base contra base

2.2.2- Impuesto contra impuesto
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.2.- Deduccin sobre base financiera

2.2.1- Base contra base
el valor agregado se determina por la diferencia de las ventas y las compras del perodo,
aplicando al monto la alcuota respectiva.

Ventas del periodo S/. 100.00

Compras del periodo S/. 30.00
Base imponible S/. 70.00
Impuesto a pagar S/. 70.00*16% = S/. 11.20
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2.2.- Deduccin sobre base financiera

2.2.1- Impuesto contra impuesto
El valor agregado se determina por la diferencia de los impuestos cobrados por las ventas
(dbito fiscal) y los impuestos pagados por las compras (crdito fiscal).

Ventas del periodo S/. 100.00 S/. 100.00*16% = S/. 16.00

Compras del periodo S/. 30.00 S/. 30.00*16% = S/. 4.80

Impuesto a pagar (S/. 16.00 S/. 4.80) = S/. 11.20

 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ES
MONOFSICO O PLURIFASICO?

1.- Impuestos monofsicos, cuando grava el producto en una sola etapa del proceso de
produccin y distribucin, ya sea en la venta efectuada por el fabricante o en la fase del
comercio.

2.- Impuesto plurifsicos, debido a que el tributo grava todas las transferencias que se
realicen.
 LOS IMPUESTOS PLURIFSICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN:
-Acumulativos o en cascada.
-No acumulativos o al valor agregado.

Acumulativos o en cascada, llamados as porque afectan todas las transferencias sobre el

precio total de un producto, sin deduccin alguna para el Impuesto en las etapas
precedentes; producindose el incremento de la base imponible

PRODUCTO MAYORISTA MINORISTA

PRECIO (P) S/. 100.00 S/. 200.00 S/. 300.00
IMPUESTO (I) S/. 16.00 S/. 32.00 S/. 48.00
(P) + (i) S/. 116.00 S/. 232.00 S/. 348.00
Impuesto a pagar S/. 16.00 S/. 32.00 S/. 48.00
 LOS IMPUESTOS PLURIFSICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN:
-Acumulativos o en cascada.
-No acumulativos o al valor agregado.

No acumulativos o al valor agregado. El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que

se calcula sobre la base de la plusvala producida en cada fase del proceso econmico,
pero efectuando un descuento por el impuesto pagado en las etapas anteriores. Veamos el
siguiente ejemplo:

PRODUCTO MAYORISTA MINORISTA

PRECIO (P) S/. 100.00 S/. 200.00 S/. 300.00
IMPUESTO (I) S/. 16.00 S/. 32.00 S/. 48.00
(P) + (i) S/. 116.00 S/. 232.00 S/. 348.00
Impuesto a pagar S/. 16.00 S/. 16.00 S/. 16.00
 DETERMINACIN DEL VALOR AGREGADO

IMPUESTO
IMPUESTO MONOFASICO
PLURIFASICO

Acumulativo o en
No acumulativo o valor agregado
cascada

Deduccin o
Adicin sustraccin

Determinacin Deduccin sobre base Deduccin sobre base

del valor financiera real
agregado

Impuesto contra
Base Contra Base IGV
impuesto
AMBITO DE APLICACIN
El legislador debe responder a la pregunta: Qu es lo que se quiere gravar?.

Las cosas, bienes o servicios, que quedan incluidas en la materia imponible, pueden dar lugar
al impuesto, si ocurre el elemento objetivo correspondiente. En cambio, las que quedan fuera de
sus lmites no darn en ningn caso lugar al impuesto, pues estn inafectas al mismo.
 Hiptesis de Incidencia del
Impuesto General a las Ventas
Es la descripcin hipottica del hecho que se pretende gravar, que es construida por la voluntad del
legislador como fundamento o razn de ser del impuesto

ACAECIMIENTO DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA DE LA REALIDAD

HIPTESIS DE INCIDENCIA

Aspecto Aspecto Aspecto Aspecto

Subjetivo Material Temporal Espacial
(Quien) (Qu) (Cuando) (Donde)

HECHO IMPONIBLE

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ASPECTO SUBJETIVO
Conocido tambin como aspecto personal, es el conjunto de
condiciones y calificaciones referidas al sujeto que realizar la
conducta que la norma tributaria pretende afectar.

Responde a la pregunta: A QUIN GRAVA? QUIN REALIZA EL

HECHO?

Ejemplo: Las personas naturales, las personas jurdicas; entre otros que
efecten ventas en el pas de bienes afectos
ASPECTO OBJETIVO.
Conocido tambin como aspecto material, el cual est ligado siempre a
un verbo (hacer, dar, transferir, entregar, vender, etc), seguido de su
complemento. Se refiere al mbito de aplicacin del impuesto.

Responde a la pregunta: QUE GRAVA EL IGV?.

Ejemplo: La venta en el pas de bienes muebles

ASPECTO TEMPORAL
Es la descripcin precisa del momento en que se configura el
hecho que se pretende gravar con el Impuesto.

Responde a la pregunta: CUNDO SE GRAVA?

Ejemplo: En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
ASPECTO ESPACIAL
Constituye el espacio fsico o territorio en el que el hecho debe
ocurrir, para que puedan producirse los efectos jurdicos de la
incidencia.

Responde a la pregunta: DNDE SE GRAVA?.

Ejemplo: La prestacin o utilizacin de servicios en el pas

Actividades

1. En base a lo revisado hasta el momento, defina la estructura que presenta la imposicin al

consumo en el pas.
______________________________________________________________________________________________
________________________________

2. Indique usted en que artculos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, se trata los aspectos: Subjetivo, Objetivo, Temporal y Espacial.

______________________________________________________________________________________________
________________________________
En nuestro pas el IGV grava bsicamente las siguientes operaciones:

Venta en el Pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de bienes en el Pas.
Contratos de construccin.
La primera venta de bienes muebles que realicen los constructores de
los mismos.
La importacin de bienes.
VENTAS AFECTAS
Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes

Las arras, deposito o garanta que superen el limite establecido en el reglamento.

El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por
esta Ley y su Reglamento

Artculo. 3 del TUO del la LIGV D.S. N055-99-EF

 Las operaciones consideradas venta son las siguientes:

Venta (titulo oneroso).

Permuta.
Dacin en pago.
Expropiacin.
Adjudicacin por disolucin de sociedades.
Aportes sociales.
Adjudicacin por remate.
Cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

Artculo. 2 inciso 3 del Reglamento de la LIGV - D.S. N029-94-EF

 Servicios
Definicin: SERVICIOS
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que
se considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este
afecto a este ultimo impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.

Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras,
depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el reglamento.

Art. 3 Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116.

 Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona, por la cual se percibe una
retribucin.

Prestacin de servicios en el pas de un sujeto

Prestacin domiciliado.

Servicios
Utilizacin de servicios en el pas prestado por
Utilizacin un sujeto no domiciliado.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV

30
 CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Definicin:
1. Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d).

- Numeral d.- Definicin de Construccin

Actividades clasificadas como construccin en las CIIU de las Naciones Unidas.

Tambin incluyen las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite
establecido en el reglamento.

Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.

31
 Contratos de construccin

Se encuentran gravados los Territorio Nacional

Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar celebracin.

Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.
32
 Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra gravada la

Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual en la venta
de inmuebles construidos por
o para ella.
Territorio Nacional

Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento 33
 La Importacin de Bienes.

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

Base Legal: Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV

Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
34
MUCHAS GRACIAS