UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA I

Norma Internacional de Auditora 265

NIA-265
Autores:
Curso:
CA-5-3 Mateus Armas Victoria Camila
Tutor: Molina Betancourt Juan Andrs
Msc. Noboa Mnica Monteros Granada Jhon Freddy

QUITO, 2017-2018
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 265
COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIN DE LA
ENTIDAD
 INTRODUCCION

LA NIA 265 TRATA DE QUE EL AUDITOR DEBE INFORMAR A LA DIRECCIN Y A LOS

RESPONSABLES
 ALCANCE DE ESTA NIA

ESTA NIA NO IMPONE RESPONSABILIDADES

EL AUDITOR ENCONTRAR DEFICIENCIAS

 OBJETIVO

COMUNICAR A LOS RESPONSABLES

 DEFINICIONES

DEFINICIONES
DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO.

DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL INTERNO: DEFICIENCIA O CONJUNTO DE

DEFICIENCIAS
 REQUERIMIENTOS

EL AUDITOR COMUNICAR OPORTUNAMENTE Y AL NIVEL ADECUADO DE

RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN:
POR ESCRITO LAS DEFICIENCIAS

OTRAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

 EL AUDITOR INCLUIR EN LA COMUNICACIN ESCRITA SOBRE LAS DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO:

Descripcin Informar y Opinin del

y comprender auditor
explicacin
GUA DE APLICACIN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS
INFORMACIN RELEVANTE QUE TENDR EN CUENTA POSTERIORMENTE
EL CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIN

EXCEPCIONES POR DEFICIENCIAS

INDICACIN PRELIMINAR
CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA ENTIDADES
DE PEQUEA DIMENSIN

Las entidades de pequeas dimensin.

Tener menos empleados

Dirigida por un propietario-gerente

 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL
INTERNO
Pueden existir deficiencias
significativas aunque el auditor no
haya identificado incorrecciones
durante la realizacin de la auditora.
La subjetividad y complejidad a
la hora de determinar
cantidades estimadas
Probabilidad de que las
deficiencias den lugar en el
futuro a incorrecciones
materiales en los estados
financieros.
Cantidades en los estados
financieros que podran estar
afectadas por las deficiencias
Exposicin del activo
o pasivo
correspondiente a
prdida o fraude.
El movimiento que se ha
producido o podra
producirse en el saldo de las
cuentas o los tipos de
transacciones que podran
estar afectados por la
deficiencia o deficiencias.
 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL
INTERNO
La importancia de los controles en relacin con el proceso
de informacin financiera:

La causa y La interaccin de la
frecuencia de las deficiencia con otras
excepciones deficiencias en el control
detectadas. interno.

Indicadores de deficiencias significativas en el control interno:

La evidencia de aspectos Ausencia de un Evidencia de un Evidencia de una

ineficaces del entorno de proceso de proceso ineficaz de respuesta ineficaz
control valoracin del riesgo valoracin del riesgo ante riesgos
dentro de la entidad. por la entidad. significativos
identificados .
 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL
CONTROL INTERNO
Indicadores de deficiencias significativas en el control interno:

Incorrecciones La reformulacin de Evidencia de que la

detectadas por los estados financieros direccin no es
procedimientos del publicados capaz de supervisar
auditor que el anteriormente con el fin la preparacin de los
control interno. de reflejar la correccin estados financieros.
de una incorreccin
material debida a error
o fraude.

Los controles se pueden disear para que funcionen de

forma individual o en combinacin con otros con el fin de
prevenir, o detectar y corregir, eficazmente las
incorrecciones
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL
CONTROL INTERNO
Las disposiciones legales o reglamentarias de algunas
jurisdicciones pueden requerir que el auditor comunique a los
responsables del gobierno de la entidad o a otras partes
relevantes uno o ms tipos especficos de deficiencias en el
control interno que haya identificado durante la realizacin de
la auditora.
 COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
La comunicacin por escrito de las deficiencias significativas a los responsables del gobierno de la
entidad refleja la importancia de estas cuestiones y facilita a los responsables del gobierno de la
entidad el cumplimiento de sus responsabilidades de supervisin.

El grado de detalle de la comunicacin de las deficiencias significativas lo decidir el auditor, ejerciendo

su juicio profesional, a la luz de las circunstancias que concurran.

La naturaleza de la entidad. La composicin del gobierno de la entidad.

La dimensin y la complejidad de la entidad. Los requerimientos legales o

reglamentarios relativos a la
comunicacin de tipos especficos de
La naturaleza de las deficiencias significativas que el auditor
deficiencias en el control interno.
ha identificado.
CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA
ENTIDADES DE PEQUEA DIMENSIN
 COMUNICACIN A LA DIRECCIN DE
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
 COMUNICACIN A LA DIRECCIN DE
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

Existen circunstancias en las que no ser conveniente

comunicar falencias a la administracin como en casos en
los que se presenta fraude ya que puede demostrar la
falta de competencia o incapacidad para realizar su
trabajo
COMUNICACIN A LA DIRECCIN DE OTRAS
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
Si, en un periodo anterior, el auditor ha comunicado a la
direccin deficiencias en el control interno que no sean
significativas, y la direccin ha decidido no corregirlas por
razones de coste o de otro tipo, no es necesario que el
auditor repita la comunicacin en el periodo actual.
 CONTENIDO DE LA COMUNICACIN ESCRITA DE
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL
INTERNO
No es necesario que el auditor cuantifique los posibles
efectos de las deficiencias significativas.
Una indicacin de que, si el auditor hubiera realizado
procedimientos ms extensos con respecto al control interno,
el auditor podra haber identificado ms deficiencias sobre las
que informar o podra haber concluido que en realidad no era
necesario informar sobre algunas de las deficiencias
comunicadas.

Una indicacin de que tal comunicacin se proporciona para

los fines de los responsables del gobierno de la entidad, y
que puede no ser adecuada para otros fines.
En el caso de que las normas o leyes requieren que se enve una
copia de la informacin emitida por el auditor se realizar siempre
y cuando se identifique claramente a la institucin que sea dirigida.
Especificacin
Explicacin de
Situacin
Revelacin y
Recomendacin
Usuarios
Gracias