Normas generales de

auditora
2da Presentacin
Normas Generales
La profesin de auditora se rige, al menos en el aspecto contable y financiero, por
normas y criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por
asociaciones de profesionales.

Debido a esto, en casi todos los pases existe alguna asociacin o colegio de
contadores, los cuales tienen entre sus principales funciones regular la actuacin
profesional de sus agremiados.

Aun no se sabe de asociaciones de auditores de sistemas, informtica o disciplinas

similares, y que los nicos intentos por normalizar sus acciones se dan tmidamente
por las asociaciones de contadores y de licenciados en administracin y
ocasionalmente por asociaciones de auditores internos, por lo menos en Mxico.
Normas Generales de AICPA
La auditora debe ser realizada por personal que cuente con la capacitacin tcnica
adecuada y la competencia para ejercer como auditor.
El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos.
El auditor debe ser diligente en la presentacin de los resultados de su auditora.
Normas de Trabajo
Para que una auditora sea eficiente y eficaz, se debe planear y supervisar
cabalmente.

El control interno se debe entender en estructura y contenido a fin de aplicarlo en

la planeacin y determinacin de la naturaleza, duracin, extensin y profundidad
de la realizacin de una auditora.

La evidencia que soporta el informe del auditor debe ser suficiente, competente y
oportuna, esto se logra mediante las tcnicas, mtodos y procedimientos de
auditora.
Normas de Informacin
El informe de la auditora debe presentarse en estricto apego a las normas de
auditora y contabilidad generalmente aceptadas.

En el informe de la auditora se deben sealar las observaciones que se hayan

detectado durante el periodo de evaluacin, destacando aquellas desviaciones de los
procedimientos normales de la operacin de la empresa y de los principios
generalmente aceptados.

Los informes de auditoras financieras debern contener la opinin razonada del

auditor.
Normas para la capacitacin de un auditor
Capacitacin adecuada a las necesidades de auditora

Capacitacin permanente del profesional dedicado a esta actividad

Normas para la conducta observable del auditor
La realizacin de una auditora, reclama una considerable responsabilidad, mucho
prestigio y una gran capacidad laboral y moral por parte del auditor.
Para la independencia y actitud mental del auditor

Para la actuacin profesional del auditor

Para la actividad de auditora

Normas para el desarrollo del trabajo del auditor
Para que la actuacin profesional del auditor se realice de la mejor manera y con la
eficacia que requieren las empresas y reas de sistemas, es necesario que esta
actividad sea regulada por una serie de normas, criterios y lineamientos.

En la planeacin de las actividades de auditora

En la supervisin de las actividades del auditor
En la aplicacin del control interno
En la aplicacin de las herramientas, tcnicas y procedimientos de auditora
En la obtencin de las evidencias de la auditora
Normas para la emisin del informe de la auditora
El producto final de una auditora es la emisin de un informe, en el cual se
reportan las incidencias encontradas durante la revisin, as como la opinin del
auditor respecto a lo que evalu, dicho informe debe ser regulado por algunos
lineamientos.

Para la presentacin del informe de auditora

Para el dictamen y opinin del auditor
Para la aplicacin de las normas y principios de auditora
Normas tico-morales
tica

Relativo a la tica o moral, o que est de acuerdo con sus principios o su exigencia.

Parte de la filosofa que estudia los fundamentos y las normas de la conducta humana.

Moral

Conjunto de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo mal

Grupo de facultades intelectuales que valora las acciones humanas

Juicio moral que no tiene que ver con lo jurdico

Que es decente, decoroso, honesto

Normas tico-morales

La definicin propuesta de tica profesional del auditor es la siguiente:

Es el conjunto de valores y principios ticos, morales y profesionales que permiten

regular la actividad del profesional dedicado a la auditora, con el fin de mejorar su
actuacin en las empresas que audita, as como establecer la responsabilidad que
ste adquiere con el desarrollo de esta profesin.
Principios y valores del auditor

Los siguientes son los aspectos fundamentales que debe poseer el profesional que se
quiera dedicar a la actividad de auditora, a fin de que identifique y cumpla los
requerimientos que le marca la sociedad para realizar esta funcin.

Honestidad

Se dice de quien acta con veracidad, sinceridad, franqueza, honradez e

imparcialidad en el cumplimiento de cualquier encomienda, actividad o trabajo.
Principios y valores del auditor
Integridad

La persona que posee esta cualidad es de principios slidos y fundamentales y acta

en forma honorable, recta, valerosa y se apega a sus convicciones, cualesquiera que
stas sean, y las hace respetar; lo mismo sucede con el cumplimiento de los
compromisos, trabajo y actividades que se le encomiendan
Principios y valores del auditor
Cumplimiento

Se dice que una persona es cumplida y digna de confianza, cuando cumple

escrupulosamente sus promesas, sus compromisos y respeta la esencia y letra de los
convenios que contrae.
Principios y valores del auditor
Lealtad

Es la cualidad que caracteriza a quien es noble, recto, honesto y honrado con su

familia, sus amigos, patrones, clientes y con su pas, respetando sobre casi todas las
cosas una adhesin y constancia con quienes le unen lazos de amistad o
profesionalismo.
Principios y valores del auditor
Imparcialidad

Es cuando una persona, en este caso el auditor, busca actuar de manera equitativa
en el cumplimiento de su trabajo o de cualquier accin que emprende, tratando de
ser siempre justo, honesto y razonable en los juicios que emite, y evitando, tomar
partido hacia algn lado en cualquier auditora.
Principios y valores del auditor
Respeto a los dems

Es la cualidad que caracteriza a quien demuestra consideracin y estima por la

dignidad, la intimidad y el derecho de autodeterminacin de la gente, al actuar
siempre de manera corts, expedita y decente, y al proporcionarles lo que necesitan
para la mejor toma de decisiones, sin avergonzarles ni degradarles.
Principios y valores del auditor
Responsabilidad

Se entiende como responsabilidad el hecho de aceptar el compromiso que implica la

toma de decisiones y las consecuencias previstas por las acciones y omisiones en el
cumplimiento del trabajo, de las actividades cotidianas y del desempeo
profesional.
Principios y valores del auditor
Confiabilidad

sta es una de las cualidades ms buscadas en el profesional que se dedica a la

auditora, ya que se asume que su actuacin est apegada a las normas y criterios
que regulan esta profesin.
Principios y valores del auditor
Veracidad

En el caso del auditor, se refiere a la utilizacin de herramientas, mtodos y

procedimientos de auditora, con los cuales puede obtener datos fidedignos,
apegados a los sucesos verdaderos y con resultados reales, que le permiten hacer
juicios fidedignos y confiables.
Criterios y responsabilidades del auditor en el
aspecto tico-moral

Los regidos por cdigos, leyes y reglamentos vigentes en Mxico

Son los criterios, normas, reglamentos, condiciones y obligaciones que, establecidos

por escrito en documentos formales, sern los lineamientos que regularn el
ejercicio de las actividades pblicas y privadas de los profesionales dedicados a la
auditora en Mxico.
Criterios y responsabilidades del auditor en el
aspecto tico-moral

Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales

de la auditora

Son los criterios, normas, condiciones, obligaciones y reglamentos emitidos,

difundidos y sancionados por las asociaciones de profesionales y agrupaciones de
personas dedicadas a una misma actividad profesional, en este caso a la auditora.
Criterios y responsabilidades del auditor en el
aspecto tico-moral

Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente y
la empresa auditora

Cuando se establecen contratos de trabajo entre una empresa y un auditor,

generalmente se establecen los criterios, normas, reglamentos, condiciones y
obligaciones que servirn para regular las actividades y funciones de este ltimo.
Criterios y responsabilidades del auditor en el
aspecto tico-moral

La tica profesional y moral del auditor

El auditor constantemente va acumulando experiencias, habilidades y

conocimientos que le permiten perfeccionar sus criterios, normas, reglas de
actuacin y obligaciones, las cuales en mucho le ayudan a regular su actuacin
profesional ante las empresas que audita; con esto fortalece su tica personal y su
conducta profesional en los trabajos que realiza para dichas empresas, ante las
autoridades que le sancionan y ante sus colegas.
Normas profesionales del auditor

Normas permanentes de carcter profesional

Las normas permanentes de carcter profesional son aquellas que debe cumplir
invariablemente el profesional dedicado a la actividad de la auditora de sistemas
computacionales; el auditor no debe admitir bajo ninguna circunstancia variacin
alguna respecto a la aplicacin y cumplimiento de dichas normas.
Normas profesionales del auditor

Emitir una opinin responsable y profesional respaldada en

evidencias comprobadas

Una auditora solamente es vlida cuando est debidamente fundamentada por

tcnicas, mtodos y procedimientos de carcter profesional que han sido
previamente aprobados y comprobados.
Normas profesionales del auditor

Guardar el secreto profesional

Debido a que el auditor est en contacto con informacin confidencial de la

empresa que audita, es su obligacin no slo profesional sino tambin tica y moral,
que en todos los casos mantenga el secreto profesional, tanto de la informacin que
le es confiada como de los resultados de su evaluacin.
Normas profesionales del auditor

Contar con responsabilidad profesional

Es evidente que no slo hay que laborar como auditor para sobrevivir, sino que hay
que actuar y pensar como verdadero profesional de la auditora; esto se refleja en la
forma de aceptar la responsabilidad que se tiene para cumplir con las actividades de
una auditora.
Normas profesionales del auditor

Capacitacin y adiestramiento permanentes

La capacitacin puede ser de carcter formal o informal, de tipo acadmico, laboral

o personal.

Lo importante es que estos profesionales se capaciten constantemente para realizar

mejor su actividad profesional.
Normas profesionales del auditor

Hacer la presentacin del dictamen por escrito, as como la aclaracin

de diferencias

El informe que presente el auditor debe ser lo ms confiable posible, con lenguaje
claro, bien estructurado y debe contener todos los aspectos fundamentales que
apoyan su opinin como profesional, evitando en todos los casos la subjetividad en
lo evaluado, la mejor forma de lograrlo es presentar este informe por escrito, a fin
de no dejar dudas sobre lo que se est informando.
Dudas?