Laporan perubahan kas (cash flow statement) atau laporan

sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan

perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan
mengenai perubahan tersebut dengan menun jukan darimana
sumber-sumber kas dan penggunaan-penggunaanya.
Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau
menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber
penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang
bersangkutan.
Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat digunakan
sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas dimasa mendatang
dan kemungkinan sumber-sumber yang ada.
Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah
satu unsur modal kerja yang paling tinggi likuiditasnya.
Oleh karena itu kas harus direncanakan dan diawasi dengan baik.
Baik penerimaan maupun penggunaannya.
 Sumber penerimaan kas suatu perusahaan :
1. Hasil penjualan investasi jangka panjang
2. Penjualan, emisis saham atau adanya tambahan modal
dari pemilik dalam bentuk kas.
3. Pengeluaran surat tanda bukti hutang (wesel, obligasi)
4. Bertambahanya Hutang (kewajiban ) baik jangka pendek
maupun panjang.
5. adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancar selain
kas yang diimbangi dengan adanya penerimaan kas.
6. adanya penerimaan kas karena sewa , bunga atau
devuden dari investasinya, sumbangan, hadiah dan
restitusi pajak
Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas dapat
disebabkan karena adanya transaksi-transaksi sebagai
berikut:

1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi

jangka pendek maupun jangka panjang.
2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun
pengambilan (prive) oleh pemilik.
3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang
4. Pembelian barang dagangan secara tunai.
5. Pembayaran biaya operasi perusahaan.
6. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden, pajak,
denda dsb.
1. Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi, dan
deplesi terhadap aktiva tetap, intangible asset dan dan wasting
asset. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak
memerlukan pengeluaran kas.
2. Pengakuan adanya kerugian piutang baik dengan membentuk
cadangan kerugian piutang maupun tidak dan penghapusan
piutang karena piutang yang bersangkutan tidak dapat ditagih.
3. Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva
yang dimiliki karena aktiva ybs telah habis disusutkan atau sudah
tidak dapat dipakai lagi.
4. Adanya pembayaran stock deviden, adanya penyisihan atau
pembatasan pengguanaan laba dan adanya penilaian kembali
(revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan.
Terhadap trasnsaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas
tersebut harus dilakukan jurnal penyesuaian (adjustment dan
reversal )
 31 des 2007 31 des 2008 Naik/turun
Kas Rp 545.500,- Rp 919.700,- 374.200,-
Piutang dagang 1.324.200,- 1.612.800,- 288.600,-
Piutang wesel 500 000,- 250.000,- 250.000,-
Persediaan 951.200,- 1.056.500,- 105.300,-
Perskot biaya 46.000,- 37.000,- (9.000,- )
Tanah 200.000,- 200.000,- -
Gedung 1.600.000,- 2.000.000,- 400.000,-
Alat kantor 700.000,- 850.000,- 150.000,-
jumlah Rp 5.826.900,- Rp6.926.000,- 1.059.100,-
Cad peny. gedung 225.500,- 261.000,- 35.500,-
Cad peny alat 153.000,- 201.000,- 48.000,-
kantor
Hutang dagang 655.000,- 552.200,- (102.800)
Hutang wesel 150.000,- 125.000,- (25.000)
Hutang gaji 312.000,- 443.500,- 131.500,-
Hutang obligasi 600.000,- 450.000,- (150.000,-
Modal saham 2.000.000,- 2.600.000,- 600.000,-
Laba ditahan 1.771.400,- 2.293.300,- 521.900,-
5.826.900,- 6.926.000,- 1.059.100,-
Sumber kas dari :
1. hasil operasi selama tahun 2008 :
laba bersih Rp 521.900,-
ditambah dengan :
- Penurunan piutang wesel Rp 250 000
- Penurunan perskot biaya Rp 9000,-
- Kenaikan hutang gaji Rp 131 500,-
- Depresiasi aktiva tetap Rp 83.500,-
Rp 474 000,-
-----------------
Rp 995.900,-
 Rp 995.900,-
Dikurangi dengan :
- kenaikan piutang dagang Rp 288.600,-
- kenaikan persediaan Rp 105.300,-
- Penurunan hutang dagang Rp 102.800,-
- penurunan hutang wesel Rp 25 000,-
Rp 521.700,- (-)
-----------------
Rp 474.200,-
2. Penjualan modal saham Rp 600 000,- (+)
------------------
Rp 1.074.200,-
 Rp 1.074.200,-

Pengguanaan kas untuk :

-Pembelian gedung Rp 400 000,-
-Pembelian alat kantor Rp 150 000,-
- Pembayaran hutang obligasi Rp 150 000,-
Rp 700 000,-(-)
------------------
Kenaikan Kas Rp 374.200,-