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EL CONTROL INTERNO

Control Interno
Se define de manera amplia como un proceso llevado a cabo por el
Consejo de Administracin, la Gerencia y el dems personal de la
organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en:

Efectividad y eficiencia de las operaciones


Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas
Beneficios del Control Interno

Pueden ayudar a la gerencia. Se consideran medios que


favorecen el logro de metas y objetivos
Es un medio que integra al personal con los objetivos
Ayuda al personal a medir su desempeo y mejorarlo
Ayuda a evitar las tentaciones de fraude
Facilita a los directores demostrar cmo han aplicado los
recursos y logrado los objetivos.
Ubicacin Organizacional
Ubicacin Organizacional
Ubicacin Organizacional
Control
Los controles existen y son usados para asistir a la Gerencia en el logro de sus
objetivos primarios:

Informacin financiera y operacional confiable, creble y relevante.


Efectividad y eficiencia en la aplicacin de recursos.
Salvaguarda de activos.
Cumplimiento de leyes y normatividades.
Identificacin de exposiciones al riesgo y el establecimiento de estrategias
para su control.
Establecimiento de objetivos y metas operacionales
Procedimientos de Control
Controles generales que impactan la efectividad de las funciones de
sistemas informacin:

- Control de operaciones del centro de cmputo


- Controles de seguridad fsica y lgica
- Controles de cambios a los programas
- Controles sobre el desarrollo de sistemas
- Controles sobre telecomunicaciones
Norma 2120 - Control

La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin


en el mantenimiento de control de efectivos, mediante la
evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y
promoviendo la mejora continua.
Norma 2120.A1
Basada en los resultados de la evaluacin de riesgos, la actividad de
auditora interna debe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles
que comprenden el gobierno, las operaciones y los sistemas de
informacin de la organizacin. Esto debe incluir lo siguiente:

Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa,

Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Proteccin de activos, y

Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos


Norma 2120.A2
Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los
objetivos y metas operativos y de programas que hayan sido
establecidos y de que sean consistentes con aquellos de la
organizacin.
Norma 2120.A3
Los auditores internos deben revisar las operaciones y
programas para cerciorarse de que los resultados sean
consistentes con los objetivos y metas establecidos, y de que
las operaciones y programas estn siendo implantados o
desempeados tal como fueron planeados.
Norma 2120.A4
Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores
internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la direccin ha
establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas
han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben
utilizar dichos criterios en su evaluacin. Si no fuera apropiado, los
auditores internos deben trabajar con la direccin para desarrollar
criterios de evaluacin adecuados.
Control

Control Interno establecido para asegurar que:

CONTROL INTERNO Para alcanzar metas


ADMINISTRATIVO

CONTROL INTERNO Para verificar informacin


CONTABLE
Importancia de los Controles

Facilitan la rendicin de cuentas mediante la evidencia, en


forma de reportes, de que se llevaron a cabo las cosas segn
se planearon.

Los gerentes son responsables de instalar sus controles,


mantenerlos y modificarlos.

Su aplicacin asegura una comparacin entre lo realizado y lo


que debi ser.
Tipos de control

Se disean para cumplir varias funciones.

Preventivos: Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan

Detectivos: Identifican los eventos en el momento en que se


presentan

Correctivos: Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas


para revertir un evento no deseado.
Controles Preventivos

Son ms rentables.

Deben quedar incorporados en los sistemas.

Evitan costos de correccin o reproceso.


Controles Detectivos
Son ms costosos que los preventivos.

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

Incluyen revisiones y comparaciones (registro de desempeo)

Conciliaciones, confirmaciones, conteos fsicos de inventarios, anlisis


de variaciones, tcnicas automatizadas,
Lmites de transacciones, passwords, edicin de reportes y auditora
interna.
Controles Correctivos

Acciones y procedimientos de correccin (la recurrencia)

Documentacin y reportes que informan a la Gerencia,


supervisando los asuntos hasta que son corregidos o
solucionados
Controles Directivos
Los preventivos, detectivos y correctivos se focalizan en
evitar eventos no deseados

Los Directivos son acciones positivas a favor de que


sucedan ciertos acontecimientos que favorecen al control
interno (una poltica de contratacin de un Director
Financiero)
Compensacin de Control

Directivos

Preventivos Detectivos Correctivos

La organizacin aplica los cuatro tipos de control,


compensandolos adecuadamente.
TIPO
DESCRIPCIN DEL CONTROL Preventiv Correctiv
Detectivo
o o
Asignacin de funciones o responsabilidades. x
Capacitacin en Control Interno. x
Cdigo de Conducta Institucional (integridad y valores ticos) x
Cuadros de facultades (administrativas u operacionales) x
Entrenamiento. x
Indicadores y normas de desempeo. x
Facultades de autorizacin. x
Manual de Organizacin. x
Personal competente. x
Polticas y Procedimientos. x
Programas y/o Presupuestos. x
Segregacin de funciones. x
Automatizacin de transacciones. x x
Evaluacin de Riesgos. x x
Registro de transacciones. x x
Salvaguarda y acceso restringido a los activos. x x
Auditora (interna o externa) x
Comparacin. x x
Conciliacin. x x
Evaluacin de resultados o desempeo. x x
Facultades de correccin y aplicacin de ajustes. x
Inspeccin. x x
Supervisin del personal. x x
Verificacin o revisin de funciones. x x
Eliminando probabilidades
no posibilidades

Ningn sistema de control elimina la posibilidad de error

Los controles son diseados y ejecutados por el personal

Las personas son falibles y estn sujetas a presin

Nunca se puede eliminar completamente la posibilidad de


error