Declaracin Jurada Anual

de Renta 2016 Renta de

Primera Categora.
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

Integrantes:

Romero Portuguez Cristhian

Alor Chirito Xiomira

Pacheres Salinas Freddy

Arteaga Espinoza Hector

PRIMERA CATEGORIA

01. Concepto de Rentas de Primera

Categora
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento
de predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del
Impuesto a la Renta de primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin
temporal de bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea
gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se
encuentran dentro de ste tipo de rentas.
Renta de Primera Categora

Se considera Rentas de Primera Categora a los siguientes casos:

1.Impuesto a la renta de persona natural
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones)
incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador
(persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del alquiler total del
ao resulta inferior al 6% del valor de autoevalo del ao 2016 (en base al cual cada municipalidad cobra
el Impuesto Predial), se deber declarar como Renta Presunta el 6% del valor de autoevalo.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que el
subarrendatario le paga al subarrendador y el monto que ste deba abonar al propietario. Esta presuncin
no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el artculo 32-A de dicha Ley (precios de
transferencia).
2.Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su apropiacin por el
hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, an dentro de las poblaciones, est
dedicada a uso agrcola, forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y edificios, aunque stos, total o
parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que est situado en centro poblado y se destina a vivienda o
a cualquier otro fin urbano, as como los terrenos sin edificar que tengan todas las obras de habilitacin
urbana consideradas en la respectiva licencia de urbanizacin.
3.Cesin temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locacin o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), as como los derechos sobre stos o sobre los predios.
4.Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se
encuentre obligado a reembolsar.
5.Cesin gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deber declarar como
Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2016, importe que debe
considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de aplicacin
la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesin o ejerza
alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
6.Cesin gratuita de bienes muebles o inmuebles distinto de los predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deber declarar como
Renta Ficta el 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al
patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
PRIMERA CATEGORIA
PRIMERA CATEGORIA

Se debe considerar adicionalmente al importe del

arrendamiento:
El importe acordado por los servicios proporcionados
por el arrendador (persona que da en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean
asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.
PRIMERA CATEGORIA

02. Clculo de Rentas de Primera Categora

Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categora mensual.
PRIMERA CATEGORIA

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo
de renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del
6.25% de tu renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando
sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del
impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaracin.

Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la
declaracin anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto
que resulte pendiente.
COMO CALCULAR EL IMPUESTO
DE PRIMERA CATEGORA

Renta Bruta de Primera Categora: Suma de todos los ingresos por alquileres
de predios y dems conceptos sealados en este portal.
Renta Neta de Primera Categora: Renta Bruta de Primera Categora 20%
 Renta Neta Imponible de Primera Categora = Renta Neta Imponible de Primera
Categora que ser la base para calcular el Impuesto a la Renta, aplicando la tasa
del 6.25%.
Impuesto Anual de Primera Categora = Se obtiene despus de haber
multiplicado el 6.25% a la Renta Neta Imponible de Primera Categora.
Crditos contra el impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a
cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta de Primera Categora efectuados
en el 2016, as como el saldo a favor del ejercicio anterior.
Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco: Es el resultado final producto del
clculo anterior, el que indicar si existe Impuesto por pagar al fisco o si hay un
monto a favor del contribuyente que se puede devolver o compensar contra una
deuda futura.
PRIMERA CATEGORIA

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar

mediante dos modalidades:
Por internet
Presencial, ante bancos.
PRIMERA CATEGORIA

Por internet

1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu

Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida
siguiendo las indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja. Elija la
opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene
afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA
deber estar afiliada previamente a Verified by VISA.
3. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a
la Renta de Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago
realizado.
PRIMERA CATEGORIA
PRIMERA CATEGORIA

Presencial

La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la
Gua para Arrendamiento:
Tu nmero de RUC (arrendador)
Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el
documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante
y sirve tambin para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
PRIMERA CATEGORIA

04. Multa por no presentar dentro de plazo la declaracin

pago - rentas de primera categora
Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la
declaracin-pago correspondiente a un arrendamiento , sea de un bien mueble , o
de un bien inmueble, incurre en una infraccin tributaria. Esa infraccin se
encuentra prevista en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Si subsana la infraccin --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una reduccin en
la multa de 90% si se subsana presentando y pagando la declaracin-pago,
incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,04% de inters diario sobre el monto del impuesto no pagado)
CASOS PRACTICOS
PRIMERA CATEGORIA

Caso Prctico 1:

El Sr. Jorge Gonzles realiz un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de

su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2015 (6 meses), habiendo pactado una
merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de
garanta y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.

- Cumpli con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalo del 2015 asciende a: S/. 200,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual.

Cuanto seria el importe a regularizar?
 PRIMERA CATEGORIA

a) El producto en efectivo/especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios,

incluidos sus accesorios:
- Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de predios amoblados o no: 6% del
valor de autoevalo del predio, salvo arrendamientos al SPN o museos/bibliotecas/
zoolgicos.
b) Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles , no
comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos sobre stos.
- Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de bienes muebles/inmuebles a ttulo
gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes
de 3ra categora: 8% del valor de adquisicin/produccin/construccin/ingreso al patrimonio.

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto

constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a
reembolsarlas. Se computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien.

d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalo).
PRIMERA CATEGORIA

Desarrollo:

Importe de alquiler por los 6 meses .. 2,100 x 6 = 12,600

Importe de autovalo 2015. 200,000 x 6% x 0.5.. 6,000
Importe por concepto de garanta ......... 2,100

Pagos Directos del ao 2015: S/ 630

- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora

Renta Bruta de Primera categora 2015

2,100 x 6 12,600

Total Renta Bruta 12,600

Deduccin: 20% (2,520)
10,080

Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 = 630.00

Impuesto Pagado .. = 630.00
Monto a regularizar 0.00
PRIMERA CATEGORIA

Caso Prctico 3:

Ejemplo de clculo de multa aplicando la reduccin por gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/

3,000.
-Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:

Clculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150

Clculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025
Menos 90% /gradualidad) : S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50
Multa rebajada = S/. 203 + inters moratorio (0.04% diario)
GRACIAS