NIA 200 :

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE Y CONDUCCIN DE UNA AUDITORIA, DE
ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
INTRODUCCIN:
Esta norma de auditoria expone:
Las responsabilidades del auditor
independiente.
Expone los objetivos generales del auditor
independiente.
Explica la naturaleza y el alcance de la
auditoria diseada para cumplir los objetivos
generales del auditor.
Presenta los requisitos para cumplir con la
norma.
 El propsito de una auditoria es aumentar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros.
Los estados financieros son elaborados por la administracin de la
entidad.
Es necesario que el auditor obtenga el acuerdo de la administracin.

Para la elaboracin de los estados financieros se debe identificar un

marco de referencia de informacin financiera aplicable e incluir una
descripcin adecuada del mismo.
El auditor expresa:
Una opinin sobre si los estados financieros estn preparados de
acuerdo al marco de referencia financiera aplicable.
Dicha opinin establece si los estados financieros son razonables o
dan un punto de vista verdadero y razonable.

La opinin del auditor

no asegura la viabilidad
de la entidad ni la
eficacia o efectividad de
la administracin de la
entidad.
El cdigo de tica : establece los principios fundamentales de tica
profesional relevantes al auditor cuando conduce una auditoria:

Integridad:
El auditor debe ser sincero y honesto en todas las
relaciones profesional y de negocios.
Objetividad:
El auditor no debe permitir que favoritismos o conflictos
de inters influyan en sus juicios profesionales.
Competencia profesional y debido
cuidado:
El auditor debe mantener sus habilidades y
conocimientos profesionales en el nivel apropiado y
actualizados.
Confidencialidad:
El auditor debe respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de su trabajo, y no
debe revelar la informacin a terceros que no cuenten
con la debida autorizacin.
Conducta profesional:
El auditor debe cumplir con los reglamentos y leyes
relevantes, as como rechazar cualquier accin que
desacredite a la profesin.
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es expresar su opinin si los estados
financieros , estn libres de representaciones errneas debido a
fraude o error, para lo cual debe obtener un alto nivel de seguridad y
suficiente evidencia.
Sin embargo no hay un nivel absoluto de seguridad, debido a que la
evidencia en la que se basa el auditor puede ser mas persuasiva que
conclusiva.
El auditor no puede reducir el riesgo de auditoria a cero ni obtener absoluta
seguridad de que los estados financieros estn completamente libres de
representacin errnea de importancia relativa.

Los objetivos de la auditoria son los mismos, independientemente del

tamao y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificacin y
ejecucin de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades
DEFINICIONES
Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinin.
Riesgo de auditora: riesgo de que el auditor exprese una opinin inapropiada de la
auditoria cuando los estados financieros esta representados de una manera errnea.
Auditor: la persona o personas que realizan la auditora.
Riesgo de deteccin: riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor
para reducir el riesgo de auditora no detecten representaciones errneas que podran
ser de importancia relativa.
Estados financieros: presentacin estructurada de informacin financiera histrica.
Juicio profesional: aplicacin del entrenamiento , conocimiento y experiencia en
contextos proporcionados por las NIA.
Escepticismo profesional: atencin a las circunstancias que puedan ser indicativas
de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes.
Riesgo de incorreccin material: riesgo de que los estados financieros muestren
una representacin errnea d importancia relativa antes de una auditoria.
REQUISITOS

El auditor debe cumplir con los requerimientos establecidos por las

normas internacionales de auditoria relevantes al momento de planear
y desempear una auditoria , estos requisitos soportan cada objetivo
del auditor.
TEMAS:
REQUISITOS TICOS RELACIONADOS A UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

JUICIO PROFESIONAL

EVIDENCIA DE AUDITORA SUFICIENTE Y ADECUADA Y

RIESGO DE AUDITORA

REALIZACION DE LA AUDITORIA EN CONFORMIDAD CON LAS

NIA
REQUISITOS ETICOS RELACIONADOS A UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
El auditor esta sujeto a requisitos ticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a
auditorias de estados financieros.
Estos requisitos estn comprendidos en el Cdigo de tica para contadores profesionales.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL.
Para obtener una seguridad razonable el auditor debe mantener una actitud de
escepticismo profesional durante toda la auditoria.
Posicin critica y evaluativa sobre la evidencia de auditoria, para identificar su
validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la administracin.

Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto

circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible
fraude.
JUICIO PROFESIONAL
El auditor debe aplicar los conocimientos tcnicos y experiencias relevantes para seleccionar
posible cursos de accin dentro de la auditoria, para ejercer correctamente su profesin y
realizar de una manera apropiada la auditoria.
Los entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollar competencias
necesarias para lograr juicios razonables

El juicio profesional es indispensable al

momento de evaluar la evidencia de
auditoria, determinar la importancia relativa,
riesgos de auditoria y dictaminar sobre los
estados financieros.
SUFICIENTE EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORIA Y
RIESGO DE AUDITORA .
Una parte importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia
de auditoria, lo que le permite soportar su opinin y dictamen de la auditoria.
El auditor puede obtener estas evidencias de diferentes fuentes :
Auditoria previas, procedimientos de control de calidad, registros contables , e
incluso la falta de informacin se convierte en evidencia.

El auditor debe tener una base

para la identificacin y valoracin
de riesgos de representacin
errnea de importancia relativa.
ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
NIA 210
DEFINICIONES

Carta de Compromiso.- Documento donde el auditor formaliza un convenio

con el cliente con respecto a la auditoria para la cual ha sido contratado
Precondiciones de una Auditoria.- El uso por parte de la administracin de
un marco de referencia de informacin financiera aceptable en la
preparacin de EEFF y de acuerdo a la administracin.
REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

DETERMINAR SI ES ACEPTABLE OBTENER LA CONFIRMACION

EL MARCO REFERENCIA DE LA GERENCIA DE QUE
SOBRE LOS EEFF CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES

- Preparacin y presentacin
- Naturaleza de la entidad EEFF
- Propsito de los EEFF - Control Interno
- Naturaleza de los EEFF - Proporcionar al auditor
- Los EEFF de acuerdo a acceso documentacin
principios contables (NIC, NIFF, contable, informacin
u otras normas regulatorias. adicional y acceso sin
restricciones a las personas.
PARTES INVOLUCRADAS

Entidad Auditada.- La solicitante de una auditoria =>

debilidades y/o amenazas en su control empresarial.
Auditor.- El encargado de realizar el compromiso de auditoria.
Terceros.- Distintos usuarios.
 ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO

Se debe plasmar en una carta compromiso:

- El objetivo y alcance de auditoria
- Comunicacin sobre el resultado del compromiso de auditoria.
- El hecho que debido a limitacin inherentes o de control interno
haya un riesgo inevitable de no detectar algunos errores
significativos.
- Acuerdo de planificacin y ejecucin de auditoria
- Responsabilidades de administracin (brindar un borrador de
EEFF, informar al auditor los hechos que afecten los EEFF.
- Honorarios y acuerdos de facturacin
- Participacin de otros auditores, especialistas y personal de la
entidad.
- Forma y contenido esperado del informe de auditoria.
 El cliente
malentiende el
objetivo y el
alcance de la
auditoria.
Trminos Un cambio
del reciente de
trabajo alta
revisados gerencia,
o consejo de
especiales. directores o
AUDITORIAS propiedad.
RECURRENTES

Cambio
importante
Requisitos en la
Legales naturaleza
del tamao
del negocio
del cliente
 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS 220

ALCANCE
ESTA NIA TRATA DE LAS EN RELACIN CON LOS

RESPONSABILIDADES PROCEDIMIENTOS DE

ESPECFICAS QUE TIENE: CONTROL DE CALIDAD DE

UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
 LA FIRMA DE AUDITORA, tiene la obligacin de
establecer y mantener un sistema de control de
calidad que asegure con razonabilidad:

La firma de auditora y su Los informes emitidos

personal cumplen las por la firma de auditora
normas profesionales y o por los socios del
los requerimientos legales encargo son adecuados
y reglamentarios en funcin de las
aplicables circunstancias
Son los equipos del encargo los
responsables de implementar los
procedimientos de control de
calidad.

Dichos procedimientos debern ser

aplicados por la auditoria y
proporcionar la informacin
necesaria a la firma de la auditoria.
 REQUERIMIENTOS
El socio del encargo
asumir la
responsabilidad de la
calidad global de cada
encargo de auditora
que le sea asignado.

Durante la realizacin del trabajo de auditora,

el socio del encargo mantendr una especial
atencin, mediante la observacin y la
El cdigo de tica IFAC establece los principios
fundamentales de la tica profesional incluyendo: realizacin de las indagaciones necesarias,
La integridad
La objetividad
ante situaciones evidentes de incumplimiento de
La competencia profesional y debido cuidado los requerimientos de tica aplicables.
La confidencialidad
El comportamiento profesional
 INDEPENDENCIA
EL SOCIO DEL ENCARGO LLEGAR A UNA CONCLUSIN SOBRE EL CUMPLIMIENTO
DE LOS REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA QUE SEAN APLICABLES AL ENCARGO
DE AUDITORA. A TAL EFECTO, EL SOCIO DEL ENCARGO

Obtendr informacin de la firma de auditora, para detectar y evaluar

circunstancias y relaciones que supongan amenazas a la independencia del
auditor.

Evaluar la informacin sobre los incumplimientos detectados para determinar

si constituyen una amenaza a la independencia en el encargo de auditora;

Adoptar las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para

reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardas o, si se
considera adecuado, para renunciar al encargo de auditora si las disposiciones
legales o reglamentarias aplicables as lo permiten.

ACEPTACIN Y
CONTINUIDAD DE LAS
RELACIONES CON CLIENTES
Y DE ENCARGOS DE
AUDITORA
El socio del encargo deber
cerciorarse de que se han
aplicado los procedimientos
adecuados para la aceptacin y
continuidad de las relaciones
con clientes, y los trabajos de
auditora, y determinar si las
conclusiones alcanzadas al
respecto son adecuadas.
ASIGNACIN DE EQUIPOS
A LOS ENCARGOS
El socio del encargo deber cerciorarse
de que el equipo del encargo, renan
en conjunto la competencia y capacidad
adecuadas para:
Realizar el trabajo de auditora de
conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables;
Emitir un informe de auditora que
sea adecuado en funcin de las
circunstancias.
REALIZACIN DEL ENCARGO
El socio del encargo asumir la
responsabilidad:
* DIRECCIN, SUPERVISIN Y
REALIZACIN del trabajo de auditora y
de que el informe de auditora sea
adecuado en funcin de las
circunstancias.
* Asumir la responsabilidad de que las
revisiones se realicen de acuerdo con las
polticas y procedimientos de revisin de
la firma de auditora.
* En la fecha o antes del informe de
auditora deber cerciorarse, mediante
una revisin de la documentacin y
discusiones con el equipo del encargo, de
que se ha obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada para sustentar las
conclusiones alcanzadas y para la emisin
del informe de auditora.

CONSULTAS
El socio del encargo:
Asumir la responsabilidad de las consultas
necesarias, sobre asuntos complejos o
contenciosos.
Se cerciorara de que, los miembros del
equipo hayan resuelto apropiadamente las
consultas dentro o fuera de la firma de
auditora;
Deber estar convencido que el resultado
de las consultas sean aceptables.
Comprobar que las conclusiones
resultantes de dichas consultas hayan sido
implementadas.
REVISIN DE CONTROL DE
CALIDAD DEL ENCARGO
Para entidades que cotizan en la bolsa de
valores y, otros que firma de auditora haya
determinado que se requiere la revisin de
control de calidad, el socio del encargo:
Comprobar que se haya nombrado un
revisor de control de calidad del trabajo;
Discutir las cuestiones significativas que
surjan durante el trabajo de auditora,
incluidas las identificadas durante la
revisin de control de calidad del encargo,
con el revisor de control de calidad del
encargo; y
No pondr fecha al informe de auditora
hasta que la revisin de control de calidad
del encargo se haya completado

DIFERENCIAS DE OPININ
Si surgen diferencias de
opinin dentro del equipo del
encargo, este aplicar las
polticas y los procedimientos
de la firma de auditora
para el tratamiento y la
resolucin de las diferencias
de opinin.
Seguimiento
Un sistema efectivo de control
de calidad incluye un proceso
de seguimiento diseado para
proporcionar a la firma de
auditora una seguridad
razonable de que sus polticas y
procedimientos en relacin con
el sistema de control de calidad
son pertinentes, adecuados y
operan eficazmente.
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
* Los problemas encontrados respecto al cumplimiento de los
requerimientos de tica aplicables y el modo en que fueron
resueltas.
* Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de los
requerimientos de independencia que sean aplicables al
encargo de auditora.
* Las conclusiones que se hayan alcanzado en relacin con la
aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de
trabajos de auditora.
* La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas
realizadas en el transcurso del encargo de auditora.
El revisor de control de calidad del encargo presentar,
pruebas documentales de que:
* Se han aplicado los procedimientos requeridos por las
polticas de la firma de auditora sobre revisiones de control de
calidad del encargo;
* La revisin de control de calidad del encargo se ha terminado
en la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella;
* El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin que haya
quedado sin resolver que pudiera llevarle a considerar que los
juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.
DOCUMENTACIN DE AUDITORA - NIA 230

ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de preparar la
documentacin de auditora
correspondiente a una auditora de
estados financieros .
NATURALEZA Y PROPSITOS DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA
La documentacin
de auditora
proporciona:
- Evidencia de las bases del
auditor para llegar a una
conclusin sobre el cumplimiento
de los objetivos globales del
auditor.
- Evidencia de que la auditora
se planific y ejecut de
conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.
La documentacin de
auditora es til para algunos
propsitos adicionales, como:
Facilitar al equipo del encargo la planificacin
y ejecucin de auditora.
Ayudar a los miembros del equipo del
trabajo responsables a la supervisin a
direccin del trabajo de auditora.
Permitir que el equipo del encargo sea
responsable por su trabajo
Mantener un registro de las cuestiones
significativas para las auditoras Futuras.
Realizacin de revisiones e inspecciones del
control de calidad
 El objetivo del auditor es preparar
documentacin que proporcione:

Evidencia de que la
Un registro suficiente y auditora se planific y
adecuado de las bases ejecut de conformidad
para el informe de con las NIA y los
auditora requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
DOCUMENTACIN DE AUDITORA

ARCHIVO DE AUDITORA

AUDITOR CON EXPERIENCIA

 PREPARACIN El auditor deber preparar la
OPORTUNA DE LA documentacin de la auditoria
DOCUMENTACIN DE
de manera oportuna
REQUERIMIENTOS
AUDITORIA

Documentacin de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de auditora

obtenida
Forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditoria
El auditor deber preparar la documentacin
suficiente para que sea realizada por un
auditor con experiencia, que no tenga conexin
previa con la auditoria y as entender:
La naturaleza, el momento y extensin de los
procedimientos realizados para cumplir con las NIA y
con las leyes y reglamentos aplicables.
Los resultados de los procedimientos realizados y la
evidencia obtenida de la auditoria
Los asuntos importantes que se originaron durante la
auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios
profesionales importantes, realizados para alcanzar
esas conclusiones.
Al documentar la naturaleza, el momento
de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditora aplicados, el
auditor dejar constancia de:
Las caractersticas identificadas de las partidas
especificas o cuestiones sobre las que se han realizado
pruebas.
La persona que realizo el trabajo de auditoria y la
fecha en que se completo dicho trabajo
La persona que reviso el trabajo de auditoria
realizado, la fecha y alcance de dicha revisin
 CUESTIONES SURGIDAS DESPUS
DE LA FECHA DEL INFORME DEL
INAPLICACIN DE UN AUDITOR
REQUERIMIENTO Si, en circunstancias excepcionales, el auditor
aplica procedimientos de auditora nuevos o
Si, excepcionalmente, el auditor juzga necesario
adicionales o alcanza conclusiones nuevas despus
desviarse de un requisito relevante de una NIA, de la fecha del informe de auditora, el auditor
documentar:
deber documentar el modo en que los
* Las circunstancias encontradas
procedimientos de auditoria alternativos aplicados
* Los procedimientos nuevos o adicionales que se
alcanzan el objetivo de dicho requerimiento y las realizaron, la evidencia obtenida, las conclusiones
razones para la inaplicacin. alcanzadas y su efecto en el informe.
* La fecha y las personas que realizaron y
revisaron los cambios en la documentacin.
 Se establece lineamientos para considerar
error en la auditoria de estados financieros

NIA 240.
Con los resultados arrojados el
RESPONSABILIDAD
Auditor debe considerar el riesgo en Los estados financieros son
DEL AUDITOR EN
la presentacin errnea y la auditados para tener una mayor
LA DETECCIN DE
importancia relativa en los estados confiablidad
FRAUDES E
financieros
IRREGULARIDADES

Las posibles causas de que los estados

financieros estn errados ,pueden ser por
:fraudes ,errores, o ciertos actos ilegales
 Esta NIA trata de las responsabilidades que
ALCANCE tiene el auditor con respecto al fraude en la
auditora de estados financieros

Las incorrecciones en los estados financieros pueden

deberse a fraude o error.
CARACTERISTICAS DEL A los efectos de las NIA al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones materiales en
FRAUDE los estados financieros.
 DEFINICIONES
Un acto intencionado realizado por una
o ms personas de la direccin, los
responsables del gobierno de la
FRAUDE entidad, los empleados o terceros, que
conlleve la utilizacin del engao con el
fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal.

Factores de riesgo de fraude: hechos o

FACTORES circunstancias que indiquen la existencia
de un incentivo o elemento de presin
DE RIESGO para cometer fraude o que
DE FRAUDE proporcionen una oportunidad para
cometerlo.
 identificar y valorar los riesgos de
incorrecin debido a errores o
fraudes.
Obtener suficiente y adecuada
OBJETIVOS evidencia de auditoria.
Mantener adecuada reaccin a la
presencia de fraude o indicios de
esta
 Escepticismo profesional
Discusin entre los miembros del equipo encargado.
Procedimiento de valoracin de riesgo y actividades
relacionadas.
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorrecin
material debido fraude.
Respuestas los riesgos valorados de incorrecin material
REQUERIMIENTOS debida a fraude .
Evaluacin de la evidencia de auditoria .
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo .
Manifestaciones escritas .
Comunicacin a la direccin y alas responsables del
gobierno de la entidad .
Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de
supervisin.
Documentacin.
 ERROR Y FRAUDE

ERROR FRAUDE

Actos intencionales por

parte de individuos que son
Equivocaciones no
participes en la alteracin
intencionales en los estados
de los estados financieros
financieros , incluyendo la
para obtener ventajas o
emisin de una cantidad
beneficios d manera ilegal
monetaria no registrada
 CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 250

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones
legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros
ALCANCE

El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados

EFECTOS DE LAS
DISPOSICIONES financieros vara considerablemente
LEGALES Y
REGLAMENTARIAS

Es responsabilidad de la direccin, bajo la supervisin de los responsables del gobierno

de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con
RESPONSABILIDAD las disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que
DEL CUMPLIMIENTO determinan las cantidades e informacin a revelar en los estados financieros de la
DE LAS
DISPOSICIONES entidad
LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 250

La obtencin de evidencia de
auditoria suficiente y adecuada de
del cumplimiento de las legales y
reglamentarias .
La aplicacin de procedimientos de
OBJETIVOS auditoria especficos que ayuden a
identificar casos de incumplimiento .
Responder adecuadamente al
incumplimiento o alas existencias de
los indicios de un incumplimiento de
las disposiciones legales .
 Incumplimiento:
DEFINICIN DEL
SIGUIENTE Acciones u omisiones de la entidad
TERMINO A ,intencionales o no que son contrarias alas
EFECTOS DE ESTA disposiciones legales y reglamentarias
NIA vigentes .

o Consideraciones por el auditor de las

disposiciones legales y reglamentarias.
o Procedimientos de auditoria cuando se
identifica o existe indicios de un posible
incumplimiento .
o Comunicacin de incumplimiento s
REQUERIMIENTOS identificados o de existencia de indicios
de un posible incumplimiento .
o Informacin sobre un incumplimiento a
las autoridades reguladoras y de
supervisin.
o documentacin
 Trata de la
responsabilidad que tiene
Tiene como finalidad facilitar
el auditor de considerar
al auditor identificar las
las disposiciones legales y
incorrecciones materiales en
reglamentarias en la
los estados financieros .
auditoria de los estados
financieros .

El auditor es responsable
El incumplimiento que
de la obtencin de una
puede implicar a conductas
seguridad razonable de
orientadas a ocultar
que lo sestados
informacin :colusin
financieros estn libres de
falsificacin ,omisin
incorreciones debido a
,elusin.
fraudes o error.
 COMUNICACIN CON LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
ALCANCE:
DEFINICIONES:
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Responsables del gobierno de la entidad.
AUDITORIA DE LOS EE.FF. Direccin.
COMUNICACIN RECIPROCA EFICAZ
REQUERIMIENTOS:
FUNCIN DE LA COMUNICACIN: El auditor determina las personas que
sean adecuadas a efectos de realizar sus
Una comunicacin reciproca es importante
conocimientos.
para facilitar:
Cuando el auditor se comunique con un
Comprensin de los asuntos subgrupo de los responsables.
relacionados con la auditoria. En algunos casos todos los
Los responsables del gobierno pueden responsables participan en su direccin.
facilitar al auditor el conocimiento de la
entidad y su entorno. CUESTIONES QUE DEBERAN
OBJETIVO: COMUNICARSE:
Los objetivos del auditor son: El auditor comunicara a los responsables
Dar comunicacin clara. sus responsabilidades con la auditoria
Obtencin de los responsables la de EE.FF.
informacin necesaria para la El auditor tiene la responsabilidad de
auditoria. dar una opinin sobre los EE.FF.
 PROCESO DE
ESTABLECIMIENTO DEL
PROCESO DE COMUNICACIN:
a) EL AUDITOR COMUNICARA A LOS
RESPONSABLES EL CONTENIDO
GENERAL PREVISTO PARA LAS
COMUNICACIONES.
FORMAS DE CONOCIMIENTO:
El auditor comunicara por escrito los hallazgos
significativos de la auditora.
MOMENTO DE REALIZACIN DE LAS
COMUNICACIONES:
El auditor informara a los responsables del
gobierno de la entidad oportunamente.
DOCUMENTACIN:
Comunicacin por escrito
Comunicacin verbal
COMUNICACIN
CUESTIONES QUE DEBEN
COMUNICARSE:
La responsabilidad del auditor de realizar la
auditora de conformidad con las NIA, siendo su
objetivo el de expresar una opinin sobre los
estados financieros.
El hecho de que las NIA no obligan al auditor a
disear procedimientos con el propsito de
identificar cualquier otra cuestin adicional a
comunicar a los responsables del gobierno de
la entidad.
Cuando proceda, la responsabilidad que tiene
el auditor de comunicar otras cuestiones
especficas en aplicacin de disposiciones
legales o reglamentarias, por acuerdo con la
entidad o debido a requerimientos adicionales
aplicables al encargo.
 COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA
DIRECCIN DE LA ENTIDAD.

ALCANCE: REQUERIMIENTOS:
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
a) El auditor determina si sobre la base de
IDENTIFICACIN DE RIESGO auditoria realizada, se ha encontrado una o
NO IMPIDE LA INFORMACIN mas deficiencias.

a) Si se ha encontrado deficiencias
OBJETIVO: determinara sobre la base de auditoria.

b) Comunicara a los responsables por escrito

Comunicar a los responsables sobre las
las deficiencias.
deficiencias del control interno.

Descripcin de las definiciones y de

DEFINICIONES: los posibles efectos

Un control esta diseado pero no sirve para Informacin suficiente para que los
prevenir las incorrecciones en los EE.FF. responsables comprendan el
No existe un control necesario para prevenir contexto de la comunicacin.
incorrecciones.
Deficiencia significativa en el control interno
 GUIA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES
EXPLICATIVAS
DETERMINACIN SI SE HAN
IDENTIFICADO DEFICIENCIAS
EN EL CONTROL INTERNO :
a) PARA DETERMINAR SI EL AUDITOR HA
IDENTIFICADO DEFICIENCIAS,
PUEDE DISCUTIR LOS HECHOS Y
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A SUS
HALLAZGOS.
b) El auditor al discutir con la direccin de los
hechos, pueden obtener mas informacin.
Conocimiento que tiene la direccin
sobre las causas reales.
Incorrecciones que no fueron
evitadas por los controles.
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS
EN EL CONTROL INTERNO:
a) A la hora de determinar deficiencias
constituya significativa. El auditor debe
considerar:
Probabilidad de incorreccin a futura
EL
El activo o pasivo correspondiente a
fraude o perdida.
Interaccin de la deficiencia con
otras definiciones.
INDICADORES DE DEFINICIONES
Indicios que responsables no estn
examinando adecuadamente las
transacciones.
Respuesta ineficaz.
GRACIAS POR SU
ATENCION.