PODER TRIBUTARIO

CARACTERSTICAS Y
LIMITACIONES
 PODER TRIBUTARIO

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente los

tributos. La creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia.
Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede
compeler a las personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades pblicas.

Facultad que el ordenamiento jurdico reconoce al Estado para imponer, modificar o

suprimir en virtud de una ley obligaciones tributarias. Esa facultad del Estado de exigir
contribuciones respecto de personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin.
 CARACACTERSTICAS
1. ORIGINARIO
2. INTRANSFERIBLE
3. IRRENUNCIABLE
4. IMPRESCRIPTIBLE
5. INDELEGABLE
6. ABTRACTO
7. EXPRESO
8. LIMITADO
9. TERRITORIAL
10.LEGAL
11.PERMANENTE
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
ORIGINARIO INTRANSFERIBLE
El Poder Tributario o impositivos
le corresponde al estado en Estado puede otorgar a ciertos
forma originaria, es decir, no lo entes autnomos, la posibilidad
adquiere de ningn otro Estado de ejercer en forma restringida
esta Potestad, la cual no
No es concebible la existencia de
constituye una derivacin o
un Estado que carezca de
transferencia, sino que un acto
Potestad para la creacin,
de autolimitacin a su propia
modificacin o extincin de
Potestad. No implica renuncia
Tributos.
en caso alguno.
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
EXPRESO ABSTRACTO
La titularidad sobre este poder debe ser Existe siempre, Aunque no se materialice,
asignada directamente por la existe antes de su ejercicio

Constitucin, de forma expresa. Esta Significa que el Poder Tributario siempre

puede ser exclusiva del Congreso o debe materializarse en una norma jurdica
concurrente con otros entes. expedida por el Poder Legislativo, que no se
refiera a una persona en concreto sino a
toda la colectividad
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
INDELEGABLE
No debe delegarse o transferirse a
un tercero, ni en forma transitoria,
temporal o permanente, sobre todo
entre Estados soberanos en el
mbito internacional.
El Estado es la autoridad soberana y
suprema y por lo tanto no puede
delegar ese poder de imposicin en
otros organismo sociales
IRRENUNCIABLE
El Estado no puede ni debe
desprenderse de este atributo
esencial de su autoridad, puesto
que sin el poder tributario no
podra subsistir y menos cumplir
sus mltiples cometidos de orden
pblico y de inters colectivo.
su ejercicio es obligatorio y
permanente para el estado
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
LIMITADO
Como todo poder, no es ilimitado y responde a lmites
materiales, que de vulnerarse llevaran a vicios del acto
limitaciones de hecho y de derecho.
Limitaciones de hecho: seran las presiones que
ejercen los grupos sociales, polticos y econmicos.
Limitaciones de derecho: ya que existen normas
constitucionales que sealan la forma como han de
establecerse los tributos
TERRITORIAL
El Poder Tributario slo est referido
al territorio en el cual el estado ejerce
su Soberana.
Se concretiza en los tributos, por regla
general slo afectarn a las personas
domiciliadas o residentes, siempre
que se d el supuesto de hecho,
dentro de su territorio
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
PERMANENTE LEGAL
Como se desprende de la soberana del El Poder Tributario tiene como nica
Estado, se considera inherente a la fuente a la Ley y es en ella en donde se
fijan las reglas a travs de las cuales se
misma, de tal forma que este no se
ejercita esta facultad, en su aspecto de
extingue sino con la extincin del
establecimiento de los tributos,
Estado. ejecucin, aplicacin y sancin por
incumplimiento.
 CARACTERSTICAS DEL PODER
TRIBUTARIO
IMPRESCRIPTIBLE
El Poder Tributario es Imprescriptible, en cuanto a que su no ejercicio por parte
del Estado, no importa de manera alguna su prdida o extincin. Es decir, si el
Estado no ejerce este Poder durante un largo tiempo, no se extingue y siempre se
encontrar facultado para ejercerlo.

No responde a lmites temporales que puedan agotar el ejercicio de este poder.

Lo que puede llegar a extinguirse por el transcurso del tiempo, son los derechos y
acciones que la ley tributaria establece a favor del titular de la obligacin
tributaria o del sujeto pasivo en su caso.
 LIMITACIONES DEL PODER
TRIBUTARIO

El PODER TRIBUTARIO, no se puede ejercer de manera absoluta y

arbitraria, y est sujeta a lo establecido en la Constitucin para mantener
las garantas de todos los ciudadanos. Por lo tanto, la doctrina mencionada
y la legislacin de cada pas, establece las limitaciones del Poder Tributario.
LIMITES DEL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIO DE TERRITORIEDAD LMITES CONSTITUCIONALES

la eficacia de las normas Definen el Derecho Constitucional

tributarias, se extiende a las Tributario, como el conjunto de
personas y las cosas que se principios constitucionales que
encuentran en la jurisdiccin de establecen los lmites, directos o
un pas, como as tambin a los
hechos jurdicos que en l se indirectos, del ejercicio del Poder
realizan. territorio debe ser Tributario del Estado.
entendido no slo de la superficie
terrestre sino tambin el espacio
areo y martimo
 LMITES JURDICOS PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIN

lmites jurdicos, es aquellos que 1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD

derivan de normas y principios de
Derecho, que vienen a dar sentido, 2. PRINCIPIO DE IGUALDAD
contenido y extensin al Poder
Tributario, a la Potestad Tributaria y 3. PRINCIPIO DE CAPACIDAD
a los derechos y deberes de los CONTRIBUTIVA
propios contribuyentes.
1.PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Supone que el P.T. sea ejercido
por quien lo posee por la
Constitucin Poltica a travs de
los rganos que dicha
constitucin establezca.
En materia tributaria, el
principio de legalidad supone CONSECUENCIAS:
que el ejercicio de la potestad NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE
tributaria por parte del Poder (no hay tributo sin Ley), que
Legislativo o del Poder Ejecutivo expresa la sumisin de la actividad
debe estar sometida a la tributaria a la ley y especialmente
constitucin y no slo a las leyes a la Constitucin.
2. PRINCIPIO DE IGUALDAD
Para este principio todos los
contribuyentes deben recibir un
trato similar frente al mismo
hecho imponible. No se trata por
tanto de que todos los habitantes
contribuyan con una cuota igual
sino que esta igualdad debe
tomar en consideracin las
diferencias que caracterizan la
capacidad contributiva de cada
persona
3. PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva
constituye una categora distinta
a la capacidad econmica a cuya
determinacin solamente se
llega luego que la manifestacin
de riqueza observada por el
legislador, siempre de manera
objetiva, es evaluada, sopesada
y contrapuesta a los diversos
fines estatales para considerarla
como hecho imponible
Principio de notoria necesidad
Todos los impuestos deben de
grabar capacidad contributiva
El tributo resulta cuantitativo y
confiscatorio.
Es reducido a impuestos sobre la
renta y sobre patrimonios.
La Ley procurar, hasta donde sea
posible, dentro de la necesidad de
arbitrar fondos pblicos y de
proteger la produccin nacional,
que todo impuesto grave al
contribuyente en proporcin
directa a su capacidad econmica