AUDITORA DE CUENTAS

POR COBRAR
El ciclo se inicia con los ingresos por ventas.
Departamento de Ventas
Estructura, unidades, personal, controles
Recepcin de fondos
Facturacin
Autorizacin de crditos
Movimiento de mercaderas

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR
Registros contables
Mayor analtico de deudores
Estado de anlisis y clasificacin de
cuentas
Cartera de clientes
Estructura de cartera
Estratificacin de cartera

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR

Estructura metodolgica

Riesgos
Inherente (Por la naturaleza de estas
operaciones)
Cuentas asociadas

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR
Estructura metodolgica

De control
Controles existentes
Mtodos de evaluacin
Cuestionarios
Diagramas de flujo
Pruebas de recorrido

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR

Estrategia de auditora

De controles

Sustantiva

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR
Tcnicas de auditora

Circularizaciones de Saldos
Positiva
Negativa
Neutra

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR
3.- Elementos de Muestreo

Interrogantes bsicas del muestreo:

Determinar el universo o poblacin
Determinar el tamao de la muestra
Seleccionar las partidas a incluir en la
muestra
Proyectar los resultados

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR
3.- Elementos de Muestreo

Idea base: El muestreo en auditora es ms un

problema de auditora que un problema
estadstico

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AUDITORA DE CUENTAS
POR COBRAR

3.- Elementos de Muestreo

Estratificacin de cartera

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Objetivos de auditora
Probar:

Legitimidad de los saldos de las cuentas

por cobrar
Legitimidad de las operaciones que
condujeron a tales saldos

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Objetivos de control y de verificacin de las
afirmaciones contenidas en los estados financieros

Existencia
Valuacin
Presentacin
Corte
Integridad
Legalidad

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 Programa de auditora
1. Evaluar Riesgos

Ambiente de control existente.

Asegurar disponibilidad, integridad y
confidencialidad de la informacin
Riesgo en el otorgamiento del crdito
Polticas de ventas al crdito
Polticas de cobranza

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 Programa de auditora
1. Establecer objetivos
2. Evaluar Riesgos y controles
Ambiente de control existente.
Asegurar disponibilidad, integridad y
confidencialidad de la informacin
Riesgo en el otorgamiento del crdito
Polticas de ventas al crdito
Polticas de cobranza

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Programa de auditora
Evaluar controles
Separacin de funciones entre
Ventas a crdito
Percepcin de ingresos
Registro de cuentas corrientes de clientes
Depsito
Manejo de cuentas corrientes bancarias
Funcin de cobranzas

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Programa de auditora
3. Definir procedimientos de auditora
Anlisis y estratificacin de cartera
Seleccin de la muestra
Circularizacin de deudores
Hojas de trabajo de auditora
Anlisis de cuentas corrientes de clientes
Verificacin y cotejo de operaciones
Verificacin de ingresos en cuentas corrientes
bancarias
Examen de cobranzas

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 CUENTAS POR COBRAR

CONCEPTOS BASICOS
CLASIFICACION DE CUENTAS
VALORACION
PRESENTACION EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA
ASIENTOS CONTABLES
EJEMPLOS
 CONCEPTOS A
CONSIDERAR:
1. Cuentas por Cobrar:
Son derechos a favor de la empresa que provienen
de las operaciones normales que realiza la empresa.

Suelen estar respaldadas por facturas, notas de entrega

u otros documentos similares.

2. Estimacin para cuentas incobrables:

Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo
a las cuentas por cobrar. Es una estimacin de las cuentas
por cobrar que se perdern por incobrables durante el
siguiente ejercicio econmico.
 CONCEPTOS A CONSIDERAR:

3. Cuentas Incobrables:
Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un
ejercicio econmico y las cuales no han sido canceladas por
incumplimiento de los clientes.
CLASIFICACION DE CUENTAS:
1. Deudores Comerciales, Corrientes
2. Cuentas por cobrar clientes.
3. Deudores Comerciales, No Corrientes
4. Cuentas por cobrar a directivos y empleados
5. Anticipos a proveedores.
6. Cuentas por cobrar de empresas relacionadas
 PRESENTACION EN EL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA DE LAS
CUENTAS POR COBRAR :

Estas Cuentas se encuentran dentro

del activo corriente de la siguiente
manera:
ACTIVO
CORRIENTE

DEUDORES COMERCIALES (BRUTO) XXX

Menos: ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLES(XXX)
DEUDORES COMERCIALES (NETO) XXX
VALORACION DE CUENTAS
POR COBRAR:

Consiste en darle su valor exacto a la cuenta del

Activo, restndole su cuenta de valoracin.
 METODOS PARA
CALCULAR LA ESTIMACION:
Porcentaje sobre las Ventas Brutas.

Porcentaje sobre las Ventas Netas a

Crdito.

Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar

Globales (vigentes y vencidas) (%Fijo).
 METODOS PARA
CALCULAR LA ESTIMACION:
Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar
vigentes.

Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar

por antigedad de saldo (% Variable).
 % SOBRE LAS CUENTAS POR
COBRAR POR ANTIGEDAD DE
SALDOS:

Consiste en crear una cdula de cuenta por cobrar con

clasificacin de saldos por la antigedad de
vencimiento, tomando los saldos no vencidos y luego los otros
saldos clasificndolos de 30 en 30 das de
vencimiento. Para cada grupo se establece un % que viene
dado por la experiencia de la empresa el cual se le aplica a
esos saldos, obteniendo as la Provisin.
 EJEMPLOS
1. La Empresa ABC presenta la sgte. informacin correspondiente a los 5
ltimos ejercicios econmicos transcurridos
Aos Ventas Netas a Crdito Ctas. Incobrables
1 350.000,00 12.000,00
2 340.000,00 13.000,00
3 400.000,00 13.000,00
4 420.000,00 14.000,00
5 450.000,00 28.000,00
Total 1.960.000,00 80.000,00
Para la fecha de cierre del ao 6 las ventas netas a crdito son de
M$. 500.000

% = Ctas incobrables/Vtas Netas a Crdito = 80.000,00/1.960.000,00 =4%

Provisin Estimada = Vtas Netas a crdito * % = 500.000,00 *4%=20.000,00
 EJEMPLOS
2. La Empresa ABC tena para la fecha de cierre 30/9/2010, cuentas por
cobrar de M$. 300 .000, de acuerdo a su antigedad y % de prdida se
clasifican en:
% DE
MONTO PRDIDA PROVISIN
Por Vencer 120.000,00 1% 1.200,00
Vencidas
1 a 30 das 80.000,00 2% 1.600,00
31 a 60 das 60.000,00 3% 1.800,00
61 a 90 das 20.000,00 4% 800,00
91 a 120 das 10.000,00 5% 500,00
121das y mas 10.000,00 6% 600,00
PROVISION ESTIMADA 6.500,00
 % SOBRE LAS VENTAS
BRUTAS:
Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Brutas del
ejercicio corriente.

FORMULA PARA CALCULAR EL %:

%= Cuentas incobrables
Ventas Brutas
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Ventas Brutas

 % SOBRE LAS VENTAS
NETAS A CREDITO:
Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Netas a
Crdito del ejercicio corriente.
FORMULA PARA CALCULAR EL %:

%= Cuentas incobrables
Ventas Netas a Crdito
FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:
PEst = % x Ventas Netas a Crdito
 % SOBRE LAS CUENTAS
POR COBRAR TOTALES:
Consiste en establecer un % fijo, el cual se determina por la
experiencia o estadsticas elaboradas por la empresa.

FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Cuentas Por Cobrar

 ASIENTOS CONTABLES
1. Para Crear y Aumentar la Estimacin para Cuentas incobrables:

FECHA -x-
Cuentas incobrables xxx
Estimacin Para Cuentas incobrables xxx

2. Para Registrar disminuciones en la Provisin:

FECHA -x-
Estimacin Para Cuentas incobrables xxx
Ingresos Varios xxx
 ASIENTOS CONTABLES
3. Para Cancelar cuentas incobrables y no existe la provisin:

FECHA -x-
Prdida por Cuentas incobrables xxx
Cuentas por Cobrar xxx

4. Para Cancelar cuentas incobrables y existe la provisin:

FECHA -x-
Estimacin Para Cuentas Incobrables xxx
Cuentas por Cobrar xxx
 ASIENTOS CONTABLES
5. Para Registrar la Recuperacin de cuentas incobrables:

a) Pagadas y no existe la provisin:

FECHA -x-
Cuentas por Cobrar xxx
Prdida por Cuentas incobrables xxx
FECHA -x-
Banco o Caja xxx
Cuentas por Cobrar xxx
 ASIENTOS CONTABLES
6. Para Registrar la Recuperacin de cuentas incobrables:

b) Pagadas y existe la provisin:

FECHA -x-
Cuentas por Cobrar xxx
Estimacin para Cuentas incobrables xxx
FECHA -x-
Banco o Caja xxx
Cuentas por Cobrar xxx