MARCO PARA EL

ANALISIS
IMPOSITIVO

Fabin Domnguez
 ENFOQUE
METODOLGICO
Etapas para toda accin
humana reflexiva

ESTRATGICA: CONCEPCIN
TERICA: CURSO DE ACCIN

OPERATIVA: ACCIN
 ETAPAS

ESTRATGICA TERICA OPERATIVA

ESPIRITU INTELECTO FISICO

ACTITUD PENSAMIENTO ACCIN

DECISIN PROGRAMACIN OPERACIN

CONCEPCIN CURSO DE ACCIN ACCIN

 ORIGEN DE LA
RELACIN
GASTO - INGRESO
EJECUTIVO PARLAMENTO
GASTO
PRESUPUESTO DECISIN
DEL ACUERDO DEL
GASTO GASTO

PROGRAMACIN COMPA- PROGRAMACIN DE LAS

DE LA EJECUCION TIBILIDAD CONDICIONES PARA
DEL GASTO GASTAR

RIESGO CONTROL DEL

GASTO
GASTO

ECONOMICIDAD
EFICIENCIA Y
EFICACIA
DEL GASTO
PBLICO
 PODERES
EJECUTIVO - LEGISLATIVO
RECURSOS COMUNIDAD

DECISIN ACUERDO ACTITUD DE LA

DE LOS
COMUNIDAD
TRIBUTOS

PROGRAMACIN COMPA- PROGRAMACIN

DE LOS TIBILIDAD DEL
TRIBUTOS APORTE

CONTROL RIESGO
DE LOS APORTE
TRIBUTOS

CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO
 SATISFACCIN
SOCIAL DERIVADA
DEL GASTO PUBLICO

PRESUPUESTO APROBACIN
DEL ACUERDO DEL
GASTO GASTO
PROGRAMACIN PROGRAMACIN
DEL COMPA- DEL CONTROL DEL
GASTO TIBILIDAD GASTO

CONTROL DEL
GASTO
RIESGO GASTO

EFICIENCIA,
RECURSOS PARA
ARMONA SOCIAL EFICACIA Y
SUFRAGAR EL
ECONOMICIDAD DEL
GASTO
GASTO

DECISIN ACUERDO ACTITUD DE LA

DE LOS
COMUNIDAD
TRIBUTOS

PROGRAMACIN COMPA- PROGRAMACIN

DE LOS TIBILIDAD DEL
TRIBUTOS APORTE

CONTROL RIESGO
DE LOS APORTE
TRIBUTOS

CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO
 MENOS
BIENESTAR
DERIVADO DEL
SECTOR
PBLICO
CIRCULO VICIOSO DE LA
INEFICIENCIA FISCAL

MAYOR PUGNA MENOS

MENOS ESTADO-COMUNIDAD RECURSOS
ARMONA POR LA AFECTACIN PARA OBRAS
SOCIAL DE RECURSOS Y SERVICIOS
AL GASTO PBLICO PBLICOS

MS
INCUMPLIMIENTO
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
 NACE EN EL DERECHO:
CUANDO LA LEY SE PROMULGA, EL ALEGATO DE
SU DESCONOCIMIENTO ES INVALIDO.

NACE LEGITIMAMENTE:
CUANDO LA COMUNIDAD ASUME LA
OBLIGACIN.
Estructura de la obligacin

HECHO
IMPONIBLE TASAS

BASE
IMPONIBLE

SUJETO OBJETO
* Del impuesto * Imponible
* De la Obligacin * Excepciones
* Excepciones

RECAUDACIN POTENCIAL
(Sujeto * Objeto * Tasa)
BRECHAS DE CONCEPCIN
Concepcin general de la poltica y
poltica econmica
La poltica econmica y la poltica
tributaria
La poltica tributaria y la legislacin
tributaria
 Causas de las brechas
Errores de diagnstico y de anlisis de
consecuencias
Compatibilizacin de objetivos en conflicto
Falta de definiciones claras de un nivel superior a
un nivel inferior
Insercin de conceptos polticos extraos en el
contexto o en los mismos niveles del sistema.
Dificultades de implementacin
Errores, falta de compresin y de identificacin,
fallas tcnicas, deficiente mando del sistema
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
 DECISIN

PROGRAMACIN

FUNCIN INTERPRETATIVA

CANAL DE
ENTRADA DE TRANSFERENCIA BASES DE AUDITORA
COBRANZA SANCIN
DATOS DE DATOS TRIBUTARIA
CONTROL
FONDOS Y DATOS

CONTROL
 OBJETIVO
DE LA
ADMINISTRACIN
 MAXIMIZAR
EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO
DE LAS
OBLIGACIONES
Brechas de evasin
BRECHA DE INSCRIPCIN BRECHA DE VERACIDAD

CONTRIBUYENTES POTENCIALES IMPUESTO POTENCIAL

CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS IMPUESTO DECLARADO

CONTRIBUYENTES IMPUESTO
PRESENTADOS PAGADO

BRECHA DE PRESENTACIN BRECHA DE PAGO

 ES
CONTRIBUYENTE? NO FIN

S
REGISTRADO? NO ACCIN

PRESENT? NO ACCIN

DECLAR BIEN? NO ACCIN

PAG? NO ACCIN

BIEN? NO ACCIN

FIN
CIERRE DE LAS BRECHAS
ORGANIZACIN
INSTITUCIONAL
 NIVELES AREAS

CONDUCCIN SUPERIOR Y SUPERINTENDENCIA

FORMAL
ESTRATEGIA
PLANIFICACIN PLANIFICACIN GENERAL
PLANIFICACIN ESPECFICA

PROGRAMAS PROGRAMAS Y
TCTICA NORMAS ESPECFICAS

PROCESAMIENTO
PERSONAL
SERVICIOS RECURSOS
ASISTENCIA JURDICA
OPERACIN
INTERPRETACIN
ACCIN AUDITORA
COBRANZA
SANCIN
 FUNCIN OBJETIVO AREA DE INSTRUMENTO
ESTRUCTURA

* CANAL DE TRANSFERENCIA DE
FONDOS Y DATOS
RESARCIMIENTO
PROCESAMIENTO
* AUDITORA DE INSCRIPCIN DEL DAO RECAUDACIN ELECTRNICO
AL ESTADO
* AUDITORA DE PRESENTACIN
DE DECLARACIONES JURADAS

* AUDITORA DE PAGO

* COBRANZA
DETERMINACIN HUMANO, CON
CIERTA DE LA APOYO DE
AUDITORA DE VERACIDAD FISCALIZACIN
MATERIA IMPONI- PROCESAMIIENTO
BLE OMITIDA ELECTRNICO
CERRAR BRECHAS
INTERPRETACIN DE ELUSIN JURDICA HUMANO
FISCAL

FUNCIN PROGRAMADA EN LOS SISTEMAS DE LAS

SANCIN
AREAS: RECAUDACIN, FISCALIZACIN Y JURDICA.
 ESTRATEGIAS
DE LA
ADMINISTRACIN
 REALIMENTACIN DE LA POLTICA
TRIBUTARIA
CAPACITACIN Y SERVICIO
ESTRATIFICACIN
SIMPLIFICACIN DE LAS
OBLIGACIONES
CONDICIONAMIENTO DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA AL
COMPORTAMIENTO FISCAL
MODERACIN DEL RIESGO
CAPACITACIN
Y
SERVICIO
CAPACITACIN

Claridad y Simplicidad de la
Norma.
Difusin.
Orientacin a los Contribuyentes.
SERVICIO

Administracin Tributaria.
Instituciones Bancarias.
Imprentas
Municipios.
Registros Pblicos.
Gremios y Asociaciones.
ESTRATIFICACIN
DE LOS
CONTRIBUYENTES
TIPOS DE ESTRATIFICACION

SIGNIFICACION FISCAL

BASES OFRECIDAS PARA EL CONTROL

CARACTERISTICAS DEL
COMPORTAMIENTO
 SEGMENTACION
POR SIGNIFICACION FISCAL

CONTRIBUYENTES
POCOS CONTRIBUYENTES
MUCHA RECAUDACIN

MUCHOS CONTRIBUYENTES
POCA RECAUDACIN

RECAUDACIN
 Segmentacin del servicio
GRANDES
INSCRIPCION -Inscripcin simultnea con
creacin de sociedades
Actualizacin de datos por
Internet
FACTURACIN -Autorizaciones y trmites por
Internet
-facturacin electrnica
-Autorizacin de impresin por
computadoras
-Sistemas electrnicos para
validacin masiva de
facturas de compra
REGISTRO -Entrega de software de
validacin de archivo
magntico
DECLARACIONES -Presentaciones y validacin
por Internet
-Declaracin detallada
ATENCION DE -Atencin especializada
SOLICITUDES -Sistema de seguimiento de
DE trmites en Internet
DEVOLUCION -Devoluciones inmediatas con
MEDIANOS
-Inscripcin simultnea con
creacin de sociedades
-Actualizacin de datos por
Internet
Autorizaciones y trmites por
Internet
-facturacin electrnica
-Autorizacin de autoimpresin
por computadores
-Sistemas electrnicos para
validacin masiva de facturas
de compra
-Entrega de software para archivo
magntico o validacin
-Presentaciones y validacin por
Internet o medio magntico
(opcional)
-Devoluciones inmediatas con
garanta
-Sistema de seguimiento de
trmites en Internet
PEQUEOS
-Actualizacin de datos personal con
apoyo de call center.
-Autorizaciones a travs de imprentas
y trmites personales con apoyo
de call center
-Autorizacin de Mquinas
registradoras
-Consultas en Internet y call center
sobre validez de facturas
-Entrega de software para archivo
magntico
-presentaciones opcional por Internet,
medio magntico o en Bancos
(impresin PDF con cdigo de
barras)
-Simplificacin de declaraciones
-Devoluciones posterior a verificacin
 Segmentacin del control
GRANDES MEDIANOS PEQUEOS

INSCRIPCION -Actualizacin peridica del -Actualizacin peridica del Universo -Actualizaciones de informacin a
universo de Grandes de Medianos Contribuyentes travs de sistema de timbrado
Contribuyentes -Verificacin de informacin de -bajas masivas de contribuyentes
-Verificacin de informacin sociedades con registros inactivos
de sociedades con pblicos (creacin, fusiones, -Verificacin de datos de personas
registros pblicos disoluciones, quiebras) fsicas con registro civil
(creacin, fusiones, -Verificacin del domicilio -Bsqueda de nuevos inscriptos a
disoluciones, quiebras) travs de acciones masivas y
-Verificacin del domicilio cruces con otras entidades
(Municipios)

FACTURACIN -Auditoria de sistemas de -Auditoria de sistemas de facturacin -Limitacin de autorizacin de

facturacin por por computadoras impresin de facturas,
computadoras -Control de entrega de autofacturas y comprobantes de
-Control de mercaderas en comprobantes retencin
trnsito y almacenes -Control de mercaderas en trnsito y - Control de caducidades e inscriptos
almacenes no autorizados
-Control de entrega de comprobantes
-control de mquinas registradoras

REGISTRO -Disponibilidad en lnea de -Disponibilidad a requerimiento de -Disponibilidad a requerimiento de

registros de compra y registros magnticos o registros magnticos o manuales
venta electrnicos de compra y venta de compra y venta (opcional)
-Presentacin de Estados -Presentacin de Estados Financieros
Financieros
-Dictamen impositivo de
Auditoria Externa
 segmentacin del control
GRANDES
DECLARACIONES -Validacin lgica,
matemtica y de
congruencia en lnea
-Notificacin en lnea de
errores
-Determinacin y notificacin
de diferencias
matemticas y de
congruencia
-Control de omisos al
vencimiento
AUDITORIA DE -Control de crdito fiscal
VERACIDAD desde la presentacin
de la informacin
-Revisin a todos los
contribuyentes al
menos una vez por ao
-Control de la elusin
SANCION -Presunciones de
defraudacin en
bsqueda de delito
COBRANZA Persuasiva previa a la
emisin de certificados
de deuda
MEDIANOS
-Validacin lgica, matemtica y de
congruencia en lnea
-Notificacin en lnea de errores
-Determinacin y notificacin de
diferencias matemticas y de
congruencia
-Control de omisos al vencimiento
-Control de crdito fiscal desde la
presentacin de la informacin
-Control de dbito por diferencias
detectadas con informacin de
terceros
-Revisin a todos al menos cada tres
aos
-Control de elusin y evasin
-Presunciones de defraudacin en
bsqueda de delito
Persuasiva previa a la emisin de
certificados de deuda
PEQUEOS
-Validacin lgica y matemtica al
momento de elaborar las
declaraciones
-Validacin de congruencia en batch
-Control de presentaciones masivas a
travs de sistema de timbrado
-Notificaciones selectivas y peridicas
a omisos
Notificacin selectiva de diferencias
-Control de dbito por diferencias
detectadas con informacin de
terceros
-Controles selectivos
-Bsqueda de contravenciones y
sancin pecuniaria
Persuasiva previa a la emisin de
certificados de deuda
SEGMENTACION POR CARACTERISTICAS
DE COMPORTAMIENTO
A

SEGMENTO ESTRATEGIA DE ACCIN

A GANAR (JUEGO) GRAVAR
B CASTIGAR (LUCHA) DESTRUIR
C CONVENCER (DEBATE) VENDER
 PERSONAS NATURALES CON
ACTIVIDAD COMERCIAL O DE
SERVICIOS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD

PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
SEGMENTACION POR

PERSONAS NATURALES EN
BASE DE CONTROL

RELACIN DE DEPENDENCIA
RETENIDAS
DOCUMENTOS
PERSONAS NATURALES
REGISTROS Y DOCUMENTOS
EVENTUALES
PROFESIONALES

INCOMPLETOS
SOCIEDADES DE HECHO
O
REGISTROS Y DOCUMENTOS
INEXISTENTES
PERSONAS
EN PODER DEL AGENTE
DOCUMENTOS CON DE
JURIDICAS
REGISTROS Y DOCUMENTOS
RETENCIN
EVENTUALES REGISTROS
SIN REGULACIN
PERSONAS DE PBLICA
REGISTROS Y
DOCUMENTOS
DERECHO PBLICOCON
REGULACIN
REGISTROS PBLICA
CONTRIBUYENTES
Y DOCUMENTOS ACORDES
ESPECIALES
CON PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
ADMINISTRATIVOS
REGISTROS Y DOCUMENTOS
COMPLETOS SISTEMATIZADOS
SIMPLIFICACIN
DE LAS
OBLIGACIONES
OBJETIVO
ESTIMULAR LA INCORPORACIN A LA
LEGALIDAD DE SUJETOS QUE OPERAN
ILEGALMENTE DENTRO DEL SISTEMA
O FUERA DE EL

DISMINUIR COSTOS DE
ADMINISTRACIN EN EL CONTROL DE
LOS SUJETOS DE ESCASA
SIGNIFICACIN FISCAL.
CARACTERISTICAS DE UN
RGIMEN SIMPLIFICADO
nico
Sustitutivo de impuestos a los
consumos y directos
Opcionalidad
Autocategorizacin
Cuota fija mensual
Fcil cumplimiento
EXCLUSIONES
Persona Actividad
Personas jurdicas Profesional
Grandes Comisionista
Contribuyentes
Exportador
Organismos o
entidades pblicas Financista
Tramitador aduanero
Otras Consultor
Ingresos superiores a un Dedicacin al alquiler
lmite establecido. o administracin de
Adquisicin de bienes con
inmuebles
un valor incompatible Dedicacin a la
con los ingresos publicidad y
Con ms de una actividad propaganda.
MODERACIN
DEL
RIESGO
RIESGO:
CONOCER
APRECIACIN EL INCUMPLIMIENTO
SUBJETIVA RESARCIR
DE LA
EL DAO DERIVADO DEL
COMUNIDAD
INCUMPLIMIENTO
RESPECTO LA
CAPACIDAD DE LA SANCIONAR
ADMINISTRACIN EL INCUMPLIMIENTO
PARA: CONVIRTIENDO EN PERJUICIO
EL BENEFICIO PARTICULAR QUE
HUBIERE RESULTADO DE L
 CANAL DE
TRANSFERENCIA BASE
DE FONDOS - DE AUDITORA COBRANZA SANCIN
Y DATOS
DATOS

CONOCER EL INCUMPLIMIENTO RESARCIR EL SANCIONAR EL

DAO QUE INCUMPLIMIENTO
DERIVA
DEL
INCUMPLIMIENTO

INTERPRETACIN

CONOCER Y ELIMINAR LA ELUSIN TRIBUTARIA

CONDICIONAMIENTO DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA
 1. Solicita Impresin de facturas
Imprentas Contribuyentes

4. Impresin de facturas

2. Consulta autorizacin
6. autorizacin
y control de 7. Consultas sobre
Validez de facturas 10. Presentan
imprentas 3. Autoriza
declaraciones
Impresin de
y anexos
facturas
5. Informa 12. Determinacin
Impresiones de diferencias
Realizadas

Comportamiento de
contribuyentes
ADMINISTRACIN Declaraciones
RUC
Declaraciones
Deudas TRIBUTARIA IVA,IC;IT RCIVA

Base de datos de comprobantes Detalle de compras,

autorizados ventas y facturas de
Preimpresos RCIVA
Mquinas Registradoras
Puntos de Venta (computadoras)
electrnicos
11.Cruces de
Informacin
8. Control de entrega de Auditora y
facturas y de sustento de Devoluciones
mercaderas en trnsito y en 9. Aplicacin de sanciones:
almacenes clausura e incautaciones
UN ENTE DEL ESTADO

PRINCIPALMENTE PARA EL SERVICIO

AL CONTRIBUYENTE EN EL
CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ESENCIALMENTE PARA CONTROL Y

REPRESIN DEL INCUMPLIMIENTO DE
ESAS OBLIGACIONES
 como prestador de servicios
Una Administracin Virtual que a travs de la
tecnologa de comunicaciones despersonaliza la
gestin, mejorndola y eliminando la corrupcin
para:
Capacitar e informar
Facilitar la inscripcin, actualizacin de datos en el RUC
y otros trmites
Autorizar la impresin y timbrado de comprobantes de
venta y otros trmites vinculados
Otorgar al contribuyente mecanismos de validacin de
la informacin que presenta a la Administracin y que
sustentan su crdito
 como prestador de servicios
Una Administracin Virtual que a travs de la
tecnologa de comunicaciones despersonalice la
gestin, mejorndola y eliminando la corrupcin
para:
Facilitar la declaracin y pago de tributos
Facilitar la presentacin de declaraciones de detalle
Otorgar informacin del cumplimiento tributario de
otros agentes econmicos con los que opera
Conocer el estado de los trmites presentados en la
Administracin
Responder a requerimientos de la Administracin
 como sistema auditor

Que despersonalice, otorgue objetividad e

imparcialidad al control y elimine la
corrupcin

Operando en tres fases de procesos

 como sistema auditor
Auditoria de primer piso: establece la informacin y
condiciones que facilitan el control. Incluye los siguientes
procesos:

RUC
Autorizacin y timbrado de documentos
Registro de transacciones
Recepcin, validacin y control de presentacin de
declaraciones
Recepcin, validacin y control de presentacin de
informacin de detalle
 como sistema auditor
Auditoria de segundo piso: utiliza toda la informacin
gestionada por la auditoria de primer piso para analizar
y determinar diferencias a travs de cruces de
informacin

Auditoria de tercer piso: analiza la veracidad de las

declaraciones mediante la informacin producida por:
Las inferencias resultantes de las auditorias de
primer y segundo piso
Anlisis econmico de sectores
Precios de transferencias
Comercio electrnico
.
AUDITORA DEL IVA
SISTEMA AUDITOR
 Notificaciones por faltas
Inscripcin RUC
o fallas de inscripcin

Autorizacin para
Notificaciones por
imprimir
faltas o fallas de comprobantes de
autorizacin venta

Notificaciones por
Verificacin de
faltas o fallas de
registros contables
registros contables

Notificaciones por Ingreso de

Base de datos de antecedentes

omisos de declaracin y
presentacin anexos
IMPUGNACIONES

Notificaciones por
Ingreso de pago
SANCIONES omisos de pago

Notificaciones por Anlisis de

diferencias diferencias
matemticas matemticas

Notificaciones por Anlisis de

diferencias lgicas diferencias lgicas

Notificaciones por
Anlisis de
faltas o fallas de
congruencia
veracidad

Notificaciones por Anlisis de

determinaciones veracidad

Cobranzas

Devoluciones
FIN