ADMINISTRACION

DE IVA Y
RETENCION
YAMILETH ANDREA BELALCAZAR
 OBJETIVOS
Conocer las normas tributarias que rigen el impuesto a las ventas en
Colombia, en aspectos como el hecho generador, la causacin,
base gravable, tarifa y las obligaciones del responsable del
impuesto; como tambin identificar el procedimiento para el
calculo del correspondiente impuesto a cargo.
Estudiar los elementos que conformen el sistema de retencin en la
fuente, los agente de retencin el sujeto pasivo, base gravable,
causacin y tarifas dentro del sistema, identificar conceptos
sometidos a retencin en la fuente para el impuesto sobre la renta
y el impuesto sobre las ventas (IVA).
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IVA
ElImpuesto sobre las ventas es un impuesto
del orden nacional, indirecto, de naturaleza
real, de causacin instantnea, y de
rgimen general.
Elimpuesto sobre las ventas es un gravamen
al consumo, bajo la modalidad de valor
agregado en cada una de las etapas del
ciclo econmico del bien.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
Sujeto Activo: es el Estado representado por la Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, como el sujeto activo de la obligacin tributaria.
Sujeto Pasivo: es el responsable, obligado frente al Estado al pago
del impuesto. Es el responsable del recaudo del impuesto, acta
como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone
el Estado.
Sujeto Pasivo Econmico: es la persona que adquiere bienes y/o
servicios gravados, quien soporta o asume el impuesto.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
Hecho Generador: es el presupuesto establecido en la
ley cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria.
Base Gravable: la Base Gravable es el valor sobre el
cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo.
Tarifa: es el porcentaje o valor que aplicado a la base
gravable determina el monto del impuesto que debe
pagar el sujeto pasivo.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS
REGIMEN COMUN
Pertenecen todas las personas que venden bienes y/o servicios gravados, y las
personas naturales que realicen operaciones gravadas.
Que tengan ingresos en el ao anterior superiores a 4.000 UVT.
Que tengan mas de un establecimiento de comercio.
Los usuarios aduaneros tambin son rgimen comn.
Quienes hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior contratos que
superen los 3.000 UVT.
Que el monto de las consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras del responsable durante el ao anterior o durante el respectivo ao
supere la suma de 4.500 UVT.
De igual manera pertenecen al rgimen comn los productores de bienes
gravados, exentos o excluidos y los comercializadores de estos, cuando dichos
bienes sean exportados directamente o vendidos a sociedades de
comercializacin internacional.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS
REGIMEN SIMPLIFICADO
Pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan
la totalidad de las condiciones.
Con esta primera caracterstica, el Gobierno busca que en
est rgimen queden agrupados los negocios con menor
capacidad y que no tenga la operatividad y
responsabilidades de tipo monetario como lo enmarca el
rgimen comn.
 PROHIBICIONES DEL REGIMEN
SIMPLIFICADO
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los
servicios que presten, suma alguna por concepto del
impuesto sobre las ventas
Presentar declaracin de ventas.
Determinar el IVA a cargo y solicitar impuestos
descontables.
Calcular impuesto a las ventas en compras de bienes y
servicios exentos o excluidos del IVA.
 HECHO GENERADOR
BIENES
Son las transacciones que por norma conciben el impuesto.
Recae sobre la venta de bienes.
BIENES: Son aquellas cosas corporales o incorporales.
Corporales: son aquellas que tienen un ser real y pueden ser
percibidas por los sentidos; como una casa o un libro. Se dividen
en muebles e inmuebles.
Incorporales: son aquellas que consisten en meros derechos y por
lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo:
Derechos de Autor, Nombre Comercial.
 BIENES MUEBLES
Son lo que puede transportarse de un lugar a otro, sea movilizndose ellos a s
mismos, como los animales (que por eso se llaman semovientes), sea que solo se
muevan por una fuerza externa, como las cosas inanimadas.
Con base en consideraciones de ndole econmica y social, teniendo en cuenta
que el impuesto sobre las ventas se genera en la venta de bienes corporales
muebles, la ley tributaria hace una clasificacin de los mismos en:
Bienes gravados: Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importacin o
comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o a las tarifas
diferenciales vigentes. Tarifa del 19%, 5%, 14%.
Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposicin de la Ley no causan el
impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en
responsable ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen.
Bienes exentos: Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a
su destinacin, la Ley ha calificado como tales. Tarifa del 0%.
 BIENES INMUEBLES

Laventa de bienes races no genera IVA,

por tanto, quienes se dediquen
exclusivamente a ello no son responsables
del impuesto a las ventas, ni en el rgimen
simplificado ni en el rgimen comn, pero
no es as si desarrollan actividades mixtas
(gravadas y no gravadas).
 IVA EN ARRENDAMIENTOS

El arrendamiento de bienes inmuebles, dependiendo de su

destinacin y uso, puede estar excluido del impuesto a las
ventas o gravados en l a la tarifa general.
E.T. ART.476 numeral 5. El servicio de arrendamiento de
inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para
exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los
eventos artsticos y culturales.
Los arriendos de locales u oficinas comerciales estn gravados
a la tarifa general del IVA del 19%, solo si pertenece al rgimen
comn en el impuesto a las ventas.
 SERVICIOS
Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una
persona natural o jurdica, o por una sociedad de hecho, sin relacin laboral
con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de
hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual,
y que genera una contraprestacin en dinero o en especie,
independientemente de su denominacin o forma de remuneracin.
Servicio Gravado: Por regla general todos los servicios prestados en el territorio
nacional se encuentran sometidos al Impuesto sobre las Ventas con excepcin
de aquellos que la ley ha calificado expresamente como excluidos del
impuesto.
Servicio Excluido: Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley
taxativamente lo califica como tal.
Servicio Exento: Se consideran servicios exentos los que se encuentran
gravados a la tarifa 0%.
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de
depsito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de seguros
de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en
general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo
TARIFA 5% bienes
Caf tostado y descafeinado, Trigo, avena, maz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo
Salchichn, butifarras y mortadela.
Tampones y toallas higinicas
Paales
Papel higinico, toallas higinicas
Bicicletas con un precio inferior a 1 milln y medio, motocicletas elctricas
Partes y elementos para la conversin de gas vehicular
TARIFA 14%
Venta de cervezas de produccin nacional y para las importadas
Bienes y Servicios Exentos de IVA
Carne fresca o
Leche para bebs Cebolla Abonos
refrigerada
Ganado bovino, Preparaciones infantiles
Banano Semillas para la siembra
exceptos los de lidia a base de leche
Pescado, excepto los
Cuadernos Uva Sistemas de riego
filetes
Camarones, langostinos Diarios y publicaciones Internet fijo para
Manzana
y dems decpodos peridicas estratos 1 y 2

Computadores de
Pollo Libros Melones menos de 1 milln 200
mil pesos
Tabletas de menos de
Oveja Medicamentos Caf sin tostar
900 mil pesos
Planes de datos
Cabra Educacin Caa de azcar inferiores a $48.000
pesos.
Edificaciones de menos
Arroz excepto el de uso
Cerdo Transporte pblico de $800 millones
industrial
deducibles de renta.
Queso, requesn, y Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales
lacto suero $700 mil pesos
Bicicletas de menos de
Papas Fertilizantes Maquinaria agrcola 1 milln y medio de
pesos
Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural
otras aves
 PERIODOS GRAVABLES IVA
Existen dos perodos gravables para el IVA, el
bimestral y el cuatrimestral.
Periodicidad Tipo de contribuyente

Declaracin y pago *Responsables del IVA, grandes contribuyentes y personas jurdicas y

bimestral naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior
sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($ 2.931.028.000 por el ao gravable
2018, que se liquidara con la UVT 2017 equivalente a $ 31.859).
*Declarantes por bienes exentos del impuesto (art. 477 y 481 del ET).

Declaracin y pago Responsables del impuesto, personas jurdicas y naturales cuyos ingresos
cuatrimestral brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior sean inferiores a noventa
y dos mil (92.000) UVT.
 RETENCION EN LA FUENTE
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de recado anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar
un impuesto en el momento en que ocurre el hecho
generador del mismo, en el momento en que nace,
en la fuente misma del impuesto y de all su nombre.
Decreto 1651 de 1961.
Es una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra
el periodo del impuesto.
ELEMENTOS DE LA RETENCIN EN LA
FUENTE
Agente retenedor: Es la persona o entidad obligada a practicar la
retencin
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad a quien se le practica la
retencin
Pago o abono en cuenta: Determina el momento cuando se
entiende causada la retencin
Base de retencin: Es el valor sobre el cual se debe aplicar la
tarifa para obtener la suma a retener
Tarifa: Es el porcentaje que aplicado a la base gravable
determina el impuesto a retener.
 AGENTE DE RETENCIN
Es la persona o entidad obligada a realizar o efectuar la
retencin, en el momento de realizar los pagos o abonos en
cuenta sealados en la norma.
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN
Retener
Presentar declaraciones
Consignar lo retenido
Llevar registros contables en donde consten la retenciones
practicadas, as como los montos cancelados a la
administracin tributaria.
Expedir Certificados (Ingresos y retenciones)
CONCEPTOS DE RETENCIN EN LA
FUENTE
Ingresos laborales: (procedimientos No. 1 2)
Compras
Dividendos y participaciones (art. 380 E.T.)
Honorarios, Comisiones, Servicios y Arrendamientos,
Rendimientos financieros,
Enajenacin de activos fijos de personas naturales,
Otros ingresos tributarios,
Loteras, rifas, apuestas y similares
Pagos al exterior.
 RETEIVA
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (Artculo
437-1 del estatuto tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de
2012).
Agentes de retencin en el impuesto a las ventas
Es aquella persona natural o persona jurdica, obligada a practicar la
respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar.
Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas
Nacin, departamentos, municipios, empresas de economa mixta(+50%).
Grandes contribuyentes y se designen como agentes de retencin en el
impuesto sobre las ventas.
Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, etc.
 CASOS EN QUE NO SE PRACTICA
RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para
servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del
Rgimen comn.
3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y
un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes
contribuyentes.
 RETEFUENTE EN INGRESOS
LABORALES
Los ingresos laborales o por salarios estn sometidos a retencin en la
fuente a ttulo de renta, con una tarifa progresiva segn el monto del
salario sujeto a retencin en la fuente.
La retencin en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural
o jurdica que haga pagos laborales, sin distincin alguna.
Rete Fuente en el 2017 aplicara a los salarios desde 4476.221 pesos.
Para efectuar la retencin en la fuente por los ingresos laborales se
establecieron dos procedimientos que el empleador puede aplicar a sus
trabajadores de forma individual si lo desea, pero una vez elegido el
sistema de retencin que se le aplicar a cada uno, se le debe seguir
aplicando el mismo sistema durante todo el ao.