INTEGRANTES:

- PAZ RAMIREZ, JANETH

- VERA BRICEO, KARINA
- VILCA CUTIPA, ESTEFANY
 SECTOR ELECTRICO

GENERACION TRANSMISION

DISTRIBUCION
ENTIDADES REGULADORAS

MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS

OSINERGMIN

COMIT DE OPERACIONES ECONOMICA DEL SISTEMA

INTERCONECTADO NACIONAL
 SECTOR ELECTRICO PERUANO
El Per es uno de los pases de Amrica Latina que posee uno de los ms altos ratios de
reservas de energa medidas, lo cual asegura costos de generacin elctrica
relativamente ms baratos y reservas duraderas, dentro de la regin.
Asimismo, cabe resaltar que el costo de electricidad en Per proyectado al ao 2020 se
encuentra en un estado bastante competitivo, mucho menor que EE.UU y varios pases de
Latinoamrica.
 REGULACIN OPERATIVA Y NORMAS
LEGALES
LEY DE CONCESIONES ELECTRICAS Y SU REGLAMENTO

el sector elctrico peruano est dividido en tres grandes segmentos: generacin, transmisin y distribucin, de
forma tal que ms de una actividad no pueda ser desarrollada por una misma empresa

LEY PARA ASEGURAR EL DESARROLLO EFICIENTE DE LA GENERACION ELECTRICA

Reducir la intervencin administrativa en la determinacin de precios de generacin mediante soluciones de

mercado; y Propiciar competencia efectiva en el mercado de generacin.

LEY ANTIMONOPOLIO Y ANTIOLIGOPOLIO EN EL SECTOR

Establece que las concentraciones verticales iguales o mayores al 5 por ciento u horizontales iguales o mayores al 15
por ciento que se produzcan en las actividades se sujetarn a un procedimiento de autorizacin previa
 DECRETO LEGISLATIVO1221
El Ministerio de Energa y Minas determinar una distribucin una Zona de Responsabilidad Tcnica con
la posibilidad de ampliar su actual zona de concesin asumiendo zonas rurales aledaas

NORMA TECNICA DE CALIDAD DE LOS SERVICIOS ELECTRICOS

Establece los niveles mnimos de calidad de los servicios elctricos, incluyendo el alumbrado
pblico, y las obligaciones de las empresas del sector elctrico que operan en el marco de la Ley
de Concesiones Elctricas

ORGANISMO SUPERVISOR DE LA INVERSION EN ENERGIA

Se cre el Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera - OSINERGMIN, cuya
finalidad es supervisar las actividades que desarrollan las empresas en los sub-sectores de
electricidad e hidrocarburos, velar por la calidad y eficiencia del servicio brindado
ENEL DISTRIBUCION PERU SAA
ENEL DISTRIBUCIN PER S.A.A. ES UNA
SUBSIDIARIA DE INVERSIONES DISTRILIMA S.A.C,
QUE FORMA PARTE DEL GRUPO ENEL, FUE
CONSTITUIDA EN EL PER EN EL AO 1994 .
LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DE ENEL ES LA
DISTRIBUCIN Y LA COMERCIALIZACIN DE
ENERGA ELCTRICA. REALIZA TAMBIN OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS CON SU GIRO
PRINCIPAL, COMO: TRABAJOS DE MOVIMIENTO
DE REDES, VENTA DE BLOQUES DE POTENCIA Y
VENTA DE ARTEFACTOS ELCTRICOS.
LA EMPRESA SE ENCUENTRA A CARGO DE LA
DISTRIBUCIN DE ENERGA ELCTRICA EN LA
ZONA NORTE DE LIMA METROPOLITANA Y EN LA
PROVINCIA CONSTITUCIONAL DEL CALLAO, AS
COMO EN LAS PROVINCIAS DE HUAURA,
HUARAL, BARRANCA Y OYN.
 1. DEPRECIACIN DE LNEAS DE
TRANSMISIN Y DISTRIBUCIN

Sociedad
Nacional de SUNAT
Minera, Petrleo
y Energa

Muebles Edificaciones

MATERIA DE DISCUSION:
Tasa Lneas de transmisin y Tasa
Tributaria Tributaria
10% distribucin 5%
 SNMPE SUNAT
EMITI UN PRONUNCIAMIENTO TITULADO INFORME N 124-2010-SUNAT/2B0000
LAS LNEAS DE TRANSMISIN SON
[]PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA,
BIENES MUEBLES ARGUMENTANDO QUE
DENTRO DE LA EXPRESIN "EDIFICACIONES
EL SISTEMA ELCTRICO INTERCONECTADO
Y CONSTRUCCIONES DEBEN ENTENDERSE
NACIONAL (SEIN) EST CONFORMADO
COMPRENDIDAS LAS EDIFICACIONES
POR 19000 KILMETROS DE LNEAS DE
PROPIAMENTE DICHAS Y TODA
TRANSMISIN ELCTRICA EN TODO EL
CONSTRUCCIN, OBRA DE ARQUITECTURA
PAS , EN EL CUAL PRECISO QUE EL 95%
O INGENIERA QUE TIENEN COMO
DE LOS COMPONENTES DE LA RED SON
CARACTERSTICAS FIJEZA Y PERMANENCIA,
PIEZAS ELECTROMECNICAS
ESTA ULTIMA ASOCIADA A UNA VIDA TIL
DESMONTABLES QUE SE OPERAN,
RELATIVAMENTE EXTENSA, SIMILAR A LA
MANTIENEN Y REEMPLAZAN, UNA A UNA,
QUE CORRESPONDE A UN EDIFICIO, NO SE
CONFORME A SU VIDA TIL O PARA
DESTINAN PARA LA VENTA EN EL CURSO
ADECUARLAS A CONDICIONES DIFCILES
NORMAL DE LAS OPERACIONES DE UNA
DEL REA GEOGRAFA O POR DAOS
ENTIDAD, Y SE UTILIZAN EN EL PROCESO DE
PRODUCIDOS POR FENMENOS
PRODUCCIN O COMERCIALIZACIN O
NATURALES.
PARA USE ADMINISTRATIVO Y QUE ESTN
SUJETAS A DEPRECIACIN []
Resolucines
La Resolucin N 05219-1-2006 el Tribunal para determinar la fijeza y
permanencia de determinados bienes recurre a una definicin del Reglamento
General de Tasaciones, estableca que constituyen instalaciones complementarias
fijas y permanentes, las que se encuentran adheridas fsicamente al suelo o a la
construccin, y no pueden ser separadas de estos sin destruir, deteriorar o alterar
el predio, disminuir apreciablemente su valor, por constituir partes integrantes y
funcionales del mismo, son considerados parte de la construccin.

En la Resolucin N 03174-7-2013, el Tribunal manifiesta que no resulta definitorio

para determinar si un elemento forma parte de un predio y debe ser gravado, el
hecho de que sea una estructura desmontable, pues ella, agrega, puede formar parte
de la edificacin, como un techo o cobertura o incluso las puertas y ventanas, o ser una
instalacin, caso en el cual, indica el Tribunal, normalmente sera desmontable, pero
alterando o deteriorando la edificacin

En conclusin las lneas de transmisin se deben

considerar para efectos del Impuesto a la Renta dentro
del rubro Edificios y Construcciones, aplicndosele una
tasa de depreciacin del orden del 5%.
 2. GASTOS PRE OPERATIVOS
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE NUEVOS PROYECTOS DE GENERACIN ELCTRICA:
LAS COMPAAS DEDICADAS A LA GENERACIN Y VENTA DE ENERGA ELCTRICA,
HABITUALMENTE SE ENCUENTRA EVALUANDO Y EJECUTANDO NUEVOS PROYECTOS (I.E.
CENTRALES HIDROELCTRICAS), CON LA FINALIDAD DE INCREMENTAR SUS INGRESOS.
DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO, TALES PROYECTOS SON EVALUADOS EN DOS
ETAPAS O FASES:
INVESTIGACION DESARROLLO

En la etapa de investigacin los En la etapa de desarrollo los gastos

desembolsos de dinero se registran
en las cuentas de gasto (efectos
contables).
En la determinacin del IR se
proceder a reparar los gastos
hasta el momento que pase a la
siguiente fase.
sern contabilizados en la cuenta
de activo en construccin y una ves
finalizado se enviara al gasto como
depreciacin del ejercicio.
Para efectos tributarios la
depreciacin de dicho activo ser
gasto aceptado para efectos de
renta.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS
GASTOS EN ETAPA DE INVESTIGACIN
La posicin de las Compaas del grupo
FONAFE, es la de considerar tales gastos
Posicin como pre-operativos, dentro de los
alcances del articulo 37.g) de la Ley del IR.
Tributaria De acuerdo a dicha posicin, estos nuevos
proyectos calificaran como ampliacin de

FONAFE: actividades, dado que la capacidad

productiva se ver incrementada, en
consecuencia sus ingresos, se vern
incrementados.
 3. CONTRIBUCIONES
FISE
Algunas compaas consideran al Fondo
de Inclusin Social Energtico (FISE)
como ingreso, generando ello la
aplicacin del Impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR).
De acuerdo al INFORME N. 023-
2013- SUNAT/4B0000, concluy que,
el monto correspondiente al reembolso
obtenido por las empresas de
Distribucin Elctrica por los costos
administrativos realizados para
asegurar el funcionamiento del FISE no
est gravado con el IGV.
CASE
Algunas Compaa considera al Cargo
por Afianzamiento de la Seguridad
Energtica (CASE) como ingreso,
generando ello la aplicacin del
Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto a la Renta (IR).
De acuerdo al INFORME N. 167-
2015- SUNAT/5D0000, concluy que,
los montos cobrados por concepto del
CASE a que se refiere el artculo 2 de
la Ley LASE, no forman parte de la
base imponible para el clculo del IR e
IGV de las Empresas Recaudadoras de
dicho cargo.
 CONTRIBUCIONES REEMBOLSABLES
Las Compaas distribuidoras, por
disposicin de la Ley de
Electrificacin Rural, se encuentran
facultadas a recepcionar activos
construidos por grupos de personas
organizadas, asociaciones, entre o
otros; a cambio del valor
determinado segn valoraciones
realizadas para estos efectos.
Dicho mecanismo es
denominado
contribuciones
rembolsables, debido que
a que la Compaa
distribuidora devuelve el
valor del activo al ejecutor
del proyecto.
Estos bienes pasan a ser
parte del activo fijo de la
distribuidora, y reciben el
tratamiento de cualquier
otro bien del activo fijo.

En algunos casos, las altas de activo fijo provenientes de este

mecanismo no cuentan con un comprobante de pago que sustente
su costo, ya que las mencionadas asociaciones, en su mayora, no
se encuentran inscritas en el RUC, y mucho menos se encuentran
autorizados a emitir comprobantes de pago. Esta situacin ha
revelado que el universo de estos activos, no cuenta en su
totalidad con el respectivo sustento del costo.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La LIR hasta el 31.12.2012, no exiga de un comprobante de pago como sustento del costo.
Criterio recogido por el Tribunal Fiscal (RTFs No. 06263-2-2005, 02933-3-2008, 12387-3-
2008, entre otras). En cambio, tal exigencia s era necesaria para el sustento del gasto, a tenor
del Art. 44, inciso j) de la Ley del IR.

Mediante la modificacin del Artculo 20 de la LIR, introducida por el Decreto Legislativo

No. 1112, desde el ejercicio 2013 se exige sustentar el costo a travs de Comprobantes
de Pago. Es decir, el gasto y el costo deben tener respaldo en comprobantes de pago.

En ese sentido, en aquellos casos en los que se observe que el costo no se encuentra sustentado,
corresponder reparar la depreciacin registrada.
4. GASTOS SOCIALES
Las inversiones en el
sector elctrico tienen, en
mayor o menor medida,
impactos socio-
ambientales en las
Metodologas comunidades donde se
desarrollan los
de inversin proyectos.
social Ello implica,
generalmente, que las
compaas deban
realizar desembolsos
para afrontar aquellas
circunstancias.
 Deducibilidad de inversiones sociales
Gastos causales
Principio de causalidad en sentido
amplio.
El principio de causalidad consiste en
la relacin de necesidad que
corresponde verificarse entre los gastos
o egresos incurridos y la generacin de
la renta o el mantenimiento de la fuente
productora.
Donaciones
Slo permite la donacin de bienes.
A entidades debidamente calificadas
(Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones, p. ej.)
Lmite: 10% Renta Neta
 SNMPE SUNAT
EMITI UN PRONUNCIAMIENTO TITULADO INFORME N 124-2010-SUNAT/2B0000
LAS LNEAS DE TRANSMISIN SON
[]PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA,
BIENES MUEBLES (18 DE NOVIEMBRE DE
DENTRO DE LA EXPRESIN "EDIFICACIONES
2013) ARGUMENTANDO QUE EL SISTEMA
Y CONSTRUCCIONES DEBEN ENTENDERSE
ELCTRICO INTERCONECTADO NACIONAL
COMPRENDIDAS LAS EDIFICACIONES
(SEIN) EST CONFORMADO POR 19000
PROPIAMENTE DICHAS Y TODA
KILMETROS DE LNEAS DE TRANSMISIN
CONSTRUCCIN, OBRA DE ARQUITECTURA
ELCTRICA EN TODO EL PAS , EN EL CUAL
O INGENIERA QUE TIENEN COMO
PRECISO QUE EL 95% DE LOS
CARACTERSTICAS FIJEZA Y PERMANENCIA,
COMPONENTES DE LA RED SON PIEZAS
ESTA ULTIMA ASOCIADA A UNA VIDA UTIL
ELECTROMECNICAS DESMONTABLES
RELATIVAMENTE EXTENSA, SIMILAR A LA
(CONDUCTORES ELCTRICOS,
QUE CORRESPONDE A UN EDIFICIO, NO SE
TRANSFORMADORES, AISLADORES, ETC.)
DESTINAN PARA LA VENTA EN EL CURSO
QUE SE OPERAN, MANTIENEN Y
NORMAL DE LAS OPERACIONES DE UNA
REEMPLAZAN, UNA A UNA, CONFORME A
ENTIDAD, Y SE UTILIZAN EN EL PROCESO DE
SU VIDA TIL O PARA ADECUARLAS A
PRODUCCIN O COMERCIALIZACIN O
CONDICIONES DIFCILES DEL REA
PARA USE ADMINISTRATIVO Y QUE ESTAN
GEOGRAFA O POR DAOS PRODUCIDOS
SUJETAS A DEPRECIACIN []
POR FENMENOS NATURALES.
La Resolucin N 05219-1-2006 el Tribunal para determinar la fijeza y permanencia de determinados
bienes recurre a una definicin del Reglamento General de Tasaciones, que especficamente en su artculo
2-1-02 (vigente al ao de emisin de la resolucin) estableca que constituyen instalaciones
complementarias fijas y permanentes, las que se encuentran adheridas fsicamente al suelo o a la
construccin, y no pueden ser separadas de estos sin destruir, deteriorar o alterar el predio, disminuir
apreciablemente su valor, por constituir partes integrantes y funcionales del mismo, tales como cercos,
instalaciones de bombeo, cisternas, tanques elevados, instalaciones exteriores de alumbrado y agua,
ascensores, instalaciones contra incendios y otros que a juicio del perito valuador puedan ser calificados
como tales.

En conclusin las lneas de transmisin se deben

considerar para efectos del Impuesto a la Renta dentro
del rubro Edificios y Construcciones, aplicndosele una
tasa de depreciacin del orden del 5%.
 2. GASTOS PRE OPERATIVOS
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE NUEVOS PROYECTOS DE GENERACIN ELCTRICA:
LAS COMPAAS DEDICADAS A LA GENERACIN Y VENTA DE ENERGA ELCTRICA,
HABITUALMENTE SE ENCUENTRA EVALUANDO Y EJECUTANDO NUEVOS PROYECTOS (I.E.
CENTRALES HIDROELCTRICAS), CON LA FINALIDAD DE INCREMENTAR SUS INGRESOS.
DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO, TALES PROYECTOS SON EVALUADOS EN DOS
ETAPAS O FASES:
INVESTIGACION DESARROLLO

En la etapa de investigacin los En la etapa de desarrollo los

desembolsos de dinero se
registran en las cuentas de gasto
(efectos contables).
En la determinacin del IR se
proceder a reparar los gastos
hasta el momento que pase a la
siguiente fase.
gastos sern contabilizados en la
cuenta de activo en construccin
y una ves finalizado se enviara
al gasto como depreciacin del
ejercicio.
Para efectos tributarios la
depreciacin de dicho activo
ser gasto aceptado para
efectos de renta.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS
GASTOS EN ETAPA DE INVESTIGACIN

La posicin de las Compaas del grupo

FONAFE, es la de considerar tales gastos
Posicin como pre-operativos, dentro de los alcances
del articulo 37.g) de la Ley del IR.
Tributaria De acuerdo a dicha posicin, estos nuevos
proyectos calificaran como ampliacin de

FONAFE: actividades, dado que la capacidad

productiva se ver incrementada, en
consecuencia sus ingresos, se vern
incrementados.
 3. CONTRIBUCIONES
FISE
Algunas compaas consideran al Fondo de
Inclusin Social Energtico (FISE) como ingreso,
generando ello la aplicacin del Impuesto
General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la
Renta (IR).
De acuerdo al INFORME N. 023-2013-
SUNAT/4B0000, concluy que, el monto
correspondiente al reembolso obtenido por
las empresas de Distribucin Elctrica por los
costos administrativos realizados para
asegurar el funcionamiento del FISE no est
gravado con el IGV. El monto desembolsado
por la empresa de Distribucin Elctrica para
la implementacin del FISE no constituye gasto
o costo de esta para efecto del IR, por lo que
el IGV que grav tales operaciones no
constituir crdito fiscal.
CASE
Algunas Compaa considera al Cargo por
Afianzamiento de la Seguridad Energtica
(CASE) como ingreso, generando ello la
aplicacin del Impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto a la Renta (IR).
De acuerdo al INFORME N. 167-2015-
SUNAT/5D0000, concluy que, los montos
cobrados por concepto del CASE a que se
refiere el artculo 2 de la Ley LASE, no
forman parte de la base imponible para el
clculo del IR e IGV de las Empresas
Recaudadoras de dicho cargo.
 CONTRIBUCIONES REEMBOLSABLES
Las Compaas distribuidoras,
por disposicin de la Ley de
Electrificacin Rural, se Dicho mecanismo es
encuentran facultadas a denominado contribuciones Estos bienes pasan a ser parte
recepcionar activos construidos rembolsables, debido que a del activo fijo de la
por grupos de personas que la Compaa distribuidora distribuidora, y reciben el
organizadas, asociaciones, devuelve el valor del activo al tratamiento de cualquier otro
entre o otros; a cambio del ejecutor del proyecto. bien del activo fijo.
valor determinado segn
valoraciones realizadas para
estos efectos.

Observamos que en alguno casos, las altas de activo fijo

provenientes de este mecanismo no cuentan con un
comprobante de pago que sustente su costo, ya que las
mencionadas asociaciones, en su mayora, no se encuentran
inscritas en el RUC, y mucho menos se encuentran
autorizados a emitir comprobantes de pago. Esta situacin
ha revelado que el universo de estos activos, no cuenta en
su totalidad con el respectivo sustento del costo.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

La LIR hasta el 31.12.2012, no exiga de un comprobante de pago como sustento del costo. Criterio recogido
por el Tribunal Fiscal (RTFs No. 06263-2-2005, 02933-3-2008, 12387-3-2008, entre otras). En cambio, tal
exigencia s era necesaria para el sustento del gasto, a tenor del Art. 44, inciso j) de la Ley del IR.

Mediante la modificacin del Artculo 20 de la LIR, introducida por el Decreto Legislativo No. 1112, desde
el ejercicio 2013 se exige sustentar el costo a travs de Comprobantes de Pago. Es decir, el gasto y el costo
deben tener respaldo en comprobantes de pago.

En ese sentido, en aquellos casos en los que se observe que el costo no se encuentra sustentado,
corresponder reparar la depreciacin registrada.

Si bien algunas Compaas ya consideraron esta observacin, existen bienes registrados de ejercicios anteriores,
cuya depreciacin aun impacta en los presentes ejercicio, por lo que se recomienda, revisar no solo los activos
registrados en el presente ejercicio, si no tambin aquellos que tiene impacto en el ejercicio en revisin
 INFORME NO. 120-2016-SUNAT
RESPECTO A LA MODIFICACIN AL ARTCULO 20 DE LA LE Y DEL IMPUESTO A LA
RENTA INTRODUCIDA POR EL DECRETO LEGISLATIVO N. 1112( 1 ), Y EN RELACIN
CON LOS ACTIVOS QUE FUERON ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS HASTA EL
31.12.2012, QUE HAYAN EMPEZADO A SER UTILIZADOS EN LA GENERACIN DE
RENTAS GRAVADAS RECIN A PARTIR DEL 1.1.2013, SE CONSULTA SI PARA LA
DEDUCCIN DE LA DEPRECIACIN TRIBUTARIA SE REQUIERE QUE LA SUSTENTACIN DE
SU COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN SE EFECTE CON COMPROBANTES DE
PAGO.

Tratndose de activos que fueron adquiridos o construidos

hasta el 31.12.2012, que hayan empezado a ser utilizados
en la generacin de rentas gravadas recin a partir del
1.1.2013, para la deduccin de su depreciacin tributaria
se requiere, en general, que la sustentacin de su costo de
adquisicin o construccin se efecte con comprobantes de
pago.
ENEL DISTRIBUCON PERU S.A.A.
4. GASTOS SOCIALES

Las inversiones en el sector

elctrico tienen, en mayor o
menor medida, impactos
Metodologas socio-ambientales en las
comunidades donde se
de inversin desarrollan los proyectos.
Ello implica, generalmente,
social que las compaas deban
realizar desembolsos para
afrontar aquellas
circunstancias.
 Deducibilidad de inversiones sociales
Gastos causales
Principio de causalidad en sentido
amplio.
El principio de causalidad consiste en la
relacin de necesidad que corresponde
verificarse entre los gastos o egresos
incurridos y la generacin de la renta o el
mantenimiento de la fuente productora.
Donaciones
Slo permite la donacin de bienes.
A entidades debidamente calificadas
(Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones, p. ej.) Lmite: 10% Renta
Neta
 5. SINIESTROS O PERDIDAS
EXTRAORDINARIAS
EL INCISO D) DEL ARTCULO 37 DEL TUO DE LA LIR, ESTABLECE QUE
RESULTAN DEDUCIBLES LAS PRDIDAS EXTRAORDINARIAS, CUANDO:

No sean indemnizadas
Fuerza mayor o caso
TIPOS fortuito
Delitos cometidos Probanza judicial del
hecho delictuoso o
acreditar la inutilidad
de su ejercicio
 Las prdidas de energa elctrica en el proceso de distribucin,
Perdidas de constituyen una merma en los ingresos de las Compaas, y
equivalen a la diferencia entre la energa comprada y la
Energa energa vendida, las cuales son clasificadas en prdidas
tcnicas y en prdidas no tcnicas o comerciales.

Perdidas Perdidas No
Tcnicas Tcnicas

Corresponden a la Base Legal: Base Legal:

Articulo 37.f) Corresponde al inciso d) del
prdida de energa que resto de prdidas
se origina como de la LIR. articulo 37
Inciso c) del de energa de la LIR -
consecuencia de un ocasionadas
recalentamiento natural articulo 21 RTF 17950
del principalmente por 12013
de los conductores que hurtos de
transportan la Reglamento
LIR electricidad,
electricidad. Este tipo de errores tcnicos y
prdidas es normal en administrativos.
cualquier distribuidora de
energa y no puede ser
eliminada totalmente.
 CASO PRACTICO

LA EMPRESA ABC QUE TENIA ASEGURADO SUS MAQUINARIAS ,

SUFRI UN SINIESTRO CUYO VALOR EN LIBROS ASCENDA S/.42,000
Y SU DEPRECIACIN ACUMULADA A S/.48,000. LA COMPAA
ASEGURADORA DESEMBOLSO UNA INDEMNIZACIN POR LA SUMA
DE S/.70,000.
 COSTO DE ADQUISICION S/.90,000.00
DEP. ACUMULADA S/.48,000.00
VALOR EN LIBROS S/.42,000.00
INDEMIZACION S/.70,000.00
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
valor del nuevo vehiculo S/.65,000.00
igv S/.11,700.00 IMPUESTO A LA
IGV
total S/.76,700.00 RENTA

monto asumido por el seguro S/.70,000.00

monto que asumira la empresa S/.6,700.00 No hay reintegro del crdito
total S/.76,700.00 fiscal por la prdida del
vehculo, ya que la empresa
valor en libros S/.42,000.00
propietaria del bien siniestrado
monto adicional invertido S/.6,700.00
cuenta con el informe respectivo
monto a depreciar S/.48,700.00
de la compaa de seguros
El IGV pagado por la
utilidad contable S/.205,000.00
adicin por gasto cubierto por el seguro S/.42,000.00
adquisicin del nuevo vehculo,
podemos decir que puede ser
deduccion de indemizacin -S/.70,000.00 usado como crdito scal.
renta neta S/.177,000.00
IR S/.53,100.00
TRATAMIENTO CONTABLE

NIC 16

Si una partida de inmuebles, maquinaria y

equipo se retira permanentemente del uso,
debe eliminarse del balance general, es
decir, darle de baja.
 6. SERVIDUMBRE

ES UN DERECHO, QUE SE GRAVA SOBRE UNA PROPIEDAD O

SUPERFICIE DE TERRENO, DONDE SE CONSTRUIR UNA LNEA DE
TRANSPORTE DE ELECTRICIDAD, Y CUYO VALOR DE INDEMNIZACIN
ES PACTADO ENTRE EL PROPIETARIO DEL SUELO SIRVIENTE Y LA
EMPRESA ELCTRICA QUE DESARROLLA EL PROYECTO.
 SERVIDUMBRES (DECRETO LEY NO. 25844, LEY
DE CONCESIONES ELCTRICAS)

Acueductos, embalses y obras

hidroelctricas
Electro ductos para establecer
Concesiones subestaciones de transformacin, lneas Una vez consentida o
temporales o de transmisin y distribucin ejecutoriada la
definitivas. Ocupacin de bienes de propiedad resolucin
particular, indispensables para la
Bienes pblicos o instalacin de subestaciones de administrativa que
privados. distribucin para Servicio Pblico de establezca o
Electricidad y para el desarrollo de la modifique la
actividad de generacin con RER servidumbre, antes
Sistemas de telecomunicaciones del inicio de las
Paso para construir vas de acceso obras e instalaciones;
Trnsito para custodia, conservacin y salvo en los casos de
reparacin de las obras e instalaciones.
Tipo de acuerdo entre las
concesin y Oportunidad
partes. del
bienes afectados pago

Podrn ser de
Costo o gasto?
La adquisicin de un derecho de
servidumbre podra hacer que ste
califique como un activo intangible bajo
las disposiciones de la NIC 38. De acuerdo
con el prrafo 10 de dicha norma
contable, un activo calificar como
intangible cuando cumpla los siguientes
requisitos:
identificabilidad
existencia de beneficios futuros
control sobre el recurso en cuestin.
El derecho de servidumbre cumplir con
tales requisitos en tanto:
recaiga sobre bienes identificables y
registrables
los pagos efectuados por l estn
relacionados con los ingresos futuros
se tenga control sobre el bien sirviente,
al ser su uso indispensable para el
desarrollo de la actividad.
Deducibilidad
De acuerdo con el inciso g) del
Artculo 44 de la Ley del Impuesto
a la Renta, la amortizacin de un
activo intangible podra deducirse
como gasto siempre que dicho
activo tenga una duracin
limitada. Un activo intangible de
duracin limitada es aqul cuya
vida til est limitada por ley o su
propia naturaleza.
En el mbito de la LCE, la
servidumbre puede ser
permanente o temporal, por
lo cual la deducibilidad de
su amortizacin depender
de su calificacin.
LEY GENERAL DE ELECTRIFICACIN RURAL
LEY N 28749
SUBVENCIONES
ARTCO 22.- OTORGAMIENTO DE Se relaciona con una partida de gastos, se
SUBSIDIOS reconoce como ingresos a lo largo de los
perodos en los que la Compaa reconozca
como gasto los costos relacionados que la
subvencin pretende compensar.

Activo, sta se registra en el rubro de

El Estado podr otorgar a las empresas Ingresos diferidos del estado de situacin
privadas o estatales que participen en financiera y se reconoce en resultados .
los procesos de promocin de la inversin
privada, los subsidios necesarios para
asegurar la sostenibilidad econmica de
los SER. Dichos subsidios estarn inafectos
al Impuesto a la Renta y al Impuesto
Temporal a los Activos Netos. El criterio
para el otorgamiento de la Buena Pro Si las subvenciones recibidas son no
ser el de menor subsidio solicitado por monetarias, el activo y la subvencin se
los postores. registran por sus importes brutos, a sus
valores razonables, y se reconocen en los
resultados.