Universidad ESAN

IV Programa de Especializacin para Ejecutivos 2017

Curso: Planeamiento Financiero

Profesor: Manuel Acevedo Riquelme

Tarea 2

Grupo N 1: Integrantes: Chiroque, Flor

Dasso, Marisol
Polanco, Alida
Prilika Johann
Ramos, Ral
Tarea 2

Gastos Deducibles
Gastos Reparables
Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos relacionados a la actividad del negocio / empresa. Son parte

del giro del negocio

Necesarios para el desempeo de la empresa, para producir y

mantener la fuente productora de renta

Necesarios para producir y mantener la fuente de ingresos. Gastos

relacionados con la obtencin de ganancias

Principio de causalidad, el gasto deber ser necesario para

mantener o incrementar la renta
Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Requisitos:
Deben estar sustentados en comprobantes de pago cuando
corresponda.
El proveedor debe estar habido.
El gasto debe pagarse a travs de medios de pago, cuando
corresponda.
Debe cumplir con el principio del devengado.
El gasto debe corresponder a una operacin real y fehaciente.
La operacin debe ser a valor de mercado.
Gastos Deducibles
Alquiler de inmuebles (oficinas, vehculos , etc)

Depreciacin del activo fijo

Ejemplos Costos de mantenimiento

Gastos de capacitacin de personal

Primas de seguro que cubra el riesgo de la operacin, servicio y personal

Gastos por viticos para concretar un negocio

Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos de representacin
Los gastos de representacin sern deducibles siempre que no excedan el 0.5% de los ingresos
brutos.

Algunos conceptos son:

Los efectuados por la empresa con la finalidad de ser representadas fuera de sus locales.
Los gastos que destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su
posicin de mercado.
Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos de viaje
Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos tambin son deducibles, en la
medida que los mismos sean indispensables de acuerdo con la actividad gravada.
Los gastos de viaje que correspondan a aquellos periodos en los cuales no se ha realizado
actividades profesionales o comerciales probadamente productivas, pero que sin embargo
son necesarios y razonables para acceder a la siguiente etapa de actividades, son
considerados gastos de viaje deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.
Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos de movilidad
Se refiere especficamente a la movilidad como condicin de trabajo. As pues, se permite
deducir los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, en tanto que sean
necesarios para el desempeo de las funciones y siempre que no constituya ventaja
patrimonial para el operario.
PLANILLA DE MOVILIDAD N 659310011

I. DATOS DE LA EMPRESA
Nombre o Razon Social: CORPORACION DE SERVICIOS GR S.A.
Los gastos de movilidades de los trabajadores Ruc: 20100039037
Fecha de emision: 18/08/2017

sustentados con comprobante de pago o con planilla de II. DATOS DEL TRABAJADOR Y DEL DESPLAZAMIENTO

movilidad. Los sustentados con planilla no pueden Nombre y Apellidos: Flor Chiroque
DNI N 40066037

exceder por trabajador al 4% de la RMV (4% de 850, 34 Da Motivo Destino

Monto
Gastado S/.
Firma del
trabajador

soles) 18/08/2017
Reunin por elaborcin
de presupuesto
Sede Camacho 18.00

18.00
TOTAL S/.

VB JEFE DE AREA:
Gastos Deducibles
Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

Mermas y desmedros
Las mermas se podrn deducir siempre y cuando el contribuyente las acredite a solicitud de la
SUNAT mediante un informe tcnico emitido por un profesional independiente, competente y
colegiado o, en todo caso, por el organismo tcnico competente, el mismo que contenga la
metodologa y las pruebas efectuadas.
En cuanto a los desmedros, la destruccin de las existencias debe efectuarse ante Notario,
previa comunicacin a SUNAT con seis das hbiles anteriores a la diligencia de destruccin de
dichos bienes.
Gastos Reparables
Artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos que no se consideran deducibles para la determinacin de

la renta neta de tercera categora

Gastos que no son necesarios para producir o mantener la fuente

productora de la renta

Gastos no relacionados directamente a la actividad del negocio /

empresa
Gastos Reparables
Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares
No tienen relacin con la generacin de rentas de la empresa, a pesar de contar con un comprobante de
pago.
Ej.: Gastos por tiles escolares, pago de pensiones, mantenimiento del vehculo de la esposa, alquiler de
la casa, gastos de seguro asumidos indebidamente para los accionistas de la empresa, entre otros.

Impuesto a la Renta
Ej.: La diferencia entre el Impuesto a la renta calculado y pagado con el provisionado del ao anterior,
impuesto a la renta asumido a empresas del exterior.

Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas
por el Sector Pblico Nacional
Cuando el contribuyente no ha realizado la presentacin de informacin de forma correcta, o la no
presentacin de impuestos, tambin se puede dar al finalizar una fiscalizacin, entre otras.
Ej.: SUNAT fiscaliza el Impuesto a la Renta del ao 2014 y el contribuyente no sustent correctamente
algunos gastos que fueron observados, se establece un mayor Impuesto a la renta a pagar, con intereses y
multas, estas no son deducibles.
Gastos Reparables
Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x)
del Artculo 37 de la Ley
Est permitido realizar donaciones a instituciones perceptoras de donaciones que se encuentran
registradas, pero si la empresa realiza donaciones o entregas de dinero o bienes a instituciones no
registradas, personas naturales o retiro de los dueos, estos no son deducibles.
Ej.: La empresa decide donar dinero a una entidad sin fines de lucro, la cual no se encuentra registrada, el
gasto no es reconocido por SUNAT.

Amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos

intangibles similares
El precio pagado por activos intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La SUNAT previa opinin de los organismos tcnicos
pertinentes, est facultada para determinar el valor real de dichos intangibles, para efectos tributarios,
cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable
a los intangibles aportados, cuyo valor no podr ser considerado para determinar los resultados. En el
reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin limitada.
Gastos Reparables
Comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercadera u otra clase de
bienes por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone por dichas comisiones en el pas
donde stas se originen

Gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas
establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que a la
fecha de emisin del comprobante:
i. Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo
que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
ii. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
Gastos Reparables
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo
que graven el retiro de bienes no podrn deducirse como costo o gasto
Cuando una empresa realiza un retiro de bienes sin que esto genere un ingreso para la empresa, para
regularizar esta operacin con SUNAT, se debe realizar el pago de los impuestos que afectan a dicho
retiro, estos impuestos no son reconocidos como gasto.
Ej.: El dueo de la empresa decide realizar retiros de productos de almacn para su consumo, la empresa
debe pagar los impuestos a SUNAT por este retiro.
Gastos Reparables
Monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones
voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de
estos actos, salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente
norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin resulta de aplicacin a los bienes que hubieran sido
revaluados como producto de una reorganizacin y que luego vuelvan a ser transferidos en
reorganizaciones posteriores.
La empresa puede decidir realzar una revaluacin voluntaria de sus activos fijos, para mostrar una mejor
posicin financiera o por aquellos activos que se encuentran totalmente depreciados y que an son
utilizados en el proceso productivo de la empresa, cuando se deprecia este mayor valor, el gasto no es
aceptado tributariamente.
Ej.: Se tiene una maquinaria que ya han transcurrido los 10 aos de vida til que se le estim, pero esta
con el buen mantenimiento que se le ha realizado, sigue operando correctamente y se estima que puede
durar unos aos ms, la gerencia solicita que un perito realice una tasacin de la mquina y le defina
cuantos aos ms podra durar, con esta tasacin se procede a reconocer el mayor valor y se deprecia en
el periodo establecido por el tasador, este gasto no es reconocido tributariamente.
Gastos Reparables
Otros gastos reparables:
Gastos por intereses presuntos por prestamos efectuados a terceros y accionistas.
Costo de produccin enviado a resultados sin haber efectuado la venta de los bienes.
Gastos generados por concepto de bajas del costo de materiales de almacn, pudiendo ser suministros,
insumos y repuestos.
Gasto por mermas no sustentadas con informe tcnico.
Gastos devengados en el ejercicio anterior y deducidas en otro ejercicio.
Diferencia entre la depreciacin tributaria y financiera.
Gasto por indemnizacin no sustentada, no esta en el contrato de servicios, por lo que es un acto de
liberalidad.
Exceso de remuneraciones al directorio, super el 6% de la utilidad comercial y se dedujo como gasto
indebidamente.
Gastos sin comprobante de pago y gastos con comprobante de pago de proveedores no habidos.
Gastos de viaje no sustentados o no se acredita con documentacin sustentatoria.