SISTEMA DE PRESUPUESTO PUBLICO

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MARCO LEGAL Y JURDICO DEL PRESUPUESTO

Constitucin Poltica

Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco
Macroeconmico
Multianual 2015 - 2017
Presupuesto
Presupuesto Gobiernos General
Ley N 28112 Ley Marco del Sistema Regionales de la Repblica
Integrado de Administracin Financiera
Ley N 28411 ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto

Ley N 27783 Ley de Bases de la Presupuesto Gobiernos

Descentralizacin Locales
Ley N 27867, Ley Orgnica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N 27972 Ley Orgnica de
Municipalidades

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 Marco Normativo General del Presupuesto

LEY N 28112
Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico

Sistema Nacional de Presupuesto

Sistema Nacional de Tesorera

Sistema Nacional de Endeudamiento

Sistema Nacional de Contabilidad

TUO de la LEY N 28411

Aprueban el LEYES ANUALES DE
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Presupuesto y dictan PRESUPUESTO
Modificado por el Decreto Supremo N 304-2012-EF
medidas gestin
presupuestaria para
cada ao Directivas del Proceso Establece los principios, procesos y procedimientos que
Presupuestario regulan el Sistema Nacional de Presupuesto, sealado en el
art. 11 de la Ley Marco de Administracin Financiera del
Estado, en concordancia con los arts. 77 y 78 de la
Constitucin Poltica

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 EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PRINCIPALES PLANEACION Y
FUNCIONES Planear y dirigir la formulacin, SUPERVISION
ejecucin y evaluacin del
DGPP Presupuesto Pblico.
Emitir opinin en materia
RELACION presupuestal.
TECNICO
FUNCIONAL

Pliegos
Presupuestarios
GESTION
Llevar adelante la ejecucin del
PRINCIPALES presupuesto autorizado
Poderes del estado
FUNCIONES orientndolo al cumplimiento
Ministerios
de las metas programadas en las
Gobiernos Regionales actividades y proyectos.
Gobiernos Locales
Coordinar con la DGPP las
Instituciones Pblicas pautas a seguir en materia EJECUCION Y
Universidades presupuestal.
EVALUACION

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 Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Programar, dirigir, coordinar,
controlar y evaluar la gestin
del Proceso Presupuestario Emitir directivas y normas
complementarias

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCION

GENERAL DE PRESUPUESTO

PUBLICO

Regular la Programacin
Emitir opinin autorizada Mensual del Presupuesto de
en materia presupuestal Ingresos y Gastos
Promover el
perfeccionamiento
permanente de la tcnica
presupuestaria

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 En Presupuesto es responsable solidario con el organismo
colegiado de la entidad, puede delegar esta
responsabilidad cuando lo establezca la Ley General, las
Leyes anuales de Presupuesto o la norma de creacin de la
Es la ms alta autoridad entidad
Ejecutiva

ATRIBUCIONES DEL TITULAR

DE LA ENTIDAD
Efectuar la Gestin
presupuestaria, en las
fases de Programacin,
4 Formulacin, Aprobacin,
Concordar el POI con su
Ejecucin y Evaluacin y
Presupuesto Institucional y
Lograr que los objetivos y metas Control del Gasto
su Plan Estratgico
establecidos en el POI y Presupuesto
Institucional
Institucionales se reflejen en las
estructuras funcionales de la
Entidad

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 Responsable de conducir el proceso
presupuestario de la Entidad, sujetndose
a las disposiciones que emita la DGPP

ATRIBUCIONES DE LA OFICINA DE

PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD

Coordina y controla la ejecucin Organiza, consolida,

de ingresos y Gastos autorizados verifica y presenta la
en los presupuestos y informacin que se genera
modificaciones

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PRINCIPIOS REGULATORIOS
Equilibrio Universalidad y
Presupuestario Unidad

Anualidad Exclusividad
Presupuestal

Especialidad Especialidad
Cuantitativa Cualitativa

Centralizacin
Integridad Normativa y
Descentralizacin
Operativa

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 Presupuesto Pblico
Los estados, perciben un conjunto de ingresos por su
capacidad coercitiva de cobrar tributos. Estos ingresos se
transforman en gastos que deben aplicarse de la forma mas
eficaz y eficiente posible, de modo que se traduzca en
servicios pblicos cada vez mejores para la comunidad.

El presupuesto constituye el
instrumento de gestin del
Estado para el logro de
resultados a favor de la
poblacin.

Expresin cuantificada ,
conjunta y sistemtica de los
gastos a atender en el ao
fiscal, refleja los ingresos que
financiarn dichos gastos.

Comprende los objetivos y

metas a alcanzar en el ao
fiscal (POI).

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ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PUBLICO
 Fases del Proceso Presupuestario
Art. 14-Ley 28411 Ley del Sistema Nacional de Medicin de resultados obtenidos y
Presupuesto el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras

Programacin,
Ejecucin y
Formulacin Evaluacin
Control
Aprobacin

1. La Previsin del gasto

2. Definicin de la Estructura Funcional
Programtica
3. Aprobacin del PIA
1. Modificaciones Presupuestarias (PIA + Modificaciones = PIM)
2. Definicin de la Programacin de Compromisos Anual PCA y sus Modificaciones
3. Ejecucin de Ingresos (estimado, determinado y percibido)
4. Ejecucin de Gastos (compromiso, devengado y girado)

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ACTIVIDAD
1. Qu es el Presupuesto Pblico y para qu sirve? Explique
2. Cules son las etapas del Proceso Presupuestario?
3. Quienes participan en el Proceso Presupuestario?
4. Cul es el marco legal del Presupuesto Pblico?
5. Cul es la estructura del presupuesto publico?
6. Que rubros son considerados en el rubro ingresos? Y cuales como
egresos?
7. Ingrese a la web: www.mef.gob.pe/.../seguimiento-de-la-ejecucion-
presupuestal-consulta-amigab...
8. Haga las consultas sobre la ejecucin del gasto de la Municipalidad
Provincial de Puno y de todas sus provincias.
 Ministerio Despacho Direccin
de Economa y Viceministerial de General
Finanzas Hacienda de Presupuesto
Pblico

Fases del Proceso Presupuestario

A-1 A A+1
Ao Fiscal Ao Fiscal Ao Fiscal
anterior siguiente
Enero Ene ..
... .Dic. Mayo.
Diciembre

I II III
FORMULACI IV V
PROGRAMACI APROBACIO
ON EJECUCION EVALUACION
ON N

- Proyecciones - La DGPP - Proyecto de - Se perciben

macroeconm propone la Ley al los ingresos,
icas (MMM). cadena congreso se atienden
funcional hasta el 30 las
programtica. de agosto. obligaciones
- Ingresos de gastos.
- Gastos - Aprobacin
- Priorizacin de del proyecto
intervenciones hasta el 30
(Actividades y de
proyectos de noviembre. Artculo 14 ley 28411
los PP, AACC y SEMESTRE:
APNOP). - Hasta
NOV -elDIC
31 AGOSTO
MARZO - JULIO ENE - DIC
de diciembre ANUAL: MAYO
(ao sgte)
el Pliego
 PROGRAMACIN Y FORMULACIN DEL
PRESUPUESTO
PASO 1:
Definir los objetivos y
escala de Prioridades

PASO 2:
Definir las metas en sus dimensiones
fsicas y financieras

PASO 3:
Definir la demanda
global de gasto

PASO 4:
En base a las propuestas de presupuestos institucionales Estimar la Asignacin
presentadas por los pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuestaria Total
Presupuesto del Sector Pblico que se presenta al Consejo de
Ministros para su aprobacin y posterior remisin al Congreso de la
Repblica

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 APROBACIN DEL PRESUPUESTO
Los Gobiernos Regionales y Gobiernos
PASO 1:
Locales aprueban su presupuesto
El MEF DGPP prepara el Anteproyecto Institucional como mximo el 31 de
de la Ley Anual de Presupuesto del diciembre del ao fiscal previo a la
Sector Pblico
ejecucin, mediante Acuerdo de Concejo
PASO 2: Regional o Municipal segn corresponda
El Consejo de Ministros remite el Proyecto
de Ley Anual del Presupuesto al Congreso
de la Repblica

PASO 3:
Congreso debate y aprueba
PASO 4:
Las entidades aprueban PIA de acuerdo
a la asignacin aprobada por la Ley Anual
de Presupuesto
PASO 5:
La DGPP emite a los pliegos el reporte
oficial de presupuesto con el
desagregado por ingresos y egresos

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 Ejecucin del Presupuesto

OFICINA DE PRESUPUESTO DEL PLIEGO

Es responsable del monitoreo y evaluacin del cumplimiento de

los objetivos y metas.
a) Se ejecutan segn las prioridades establecidas en su presupuesto
institucional;

b) Favorecen a las poblaciones sobre las cules se han identificado

las mayores brechas de acceso a los servicios pblicos que brinda
el pliego; y,

c) Financian la adquisicin de insumos para la prestacin de los

servicios pblicos que el pliego debe brindar en el marco de sus
competencias

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Los Diferentes ngulos del Presupuesto
Programtico/ Al presupuesto se le gestiona
Funcional desde diferentes ngulos
(Clasificadores Presupuestales)
En qu se gasta?

Econmico o de
Ingresos
y Gastos Fuente de
Cmo se Financiamiento
estructura? PRESUPUESTO Cmo se financia?

Institucional
Quin gasta?

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 Clasificador Econmico (de Ingresos y Gastos)

Tipo de
Transaccin

Genricas

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 Clasificador Econmico (Categoras de Gasto)

GASTOS CORRIENTES
1 Personal y Obligaciones Sociales 2.1
2 Pensiones y Prestaciones Sociales 2.2
3 Bienes y Servicios 2.3
4 Donaciones y Transferencias 2.4.1
5 Otros Gastos 2.5 - (2.5.2.2)
0 Reserva de Contingencia 2.0

GASTOS DE CAPITAL
4 Donaciones y Transferencias 2,4,2
5 Otros Gastos 2,5,2,2
6 Adquisicin de Activos no Financieros 2,6
7 Adquisicin de Activos Financieros 2.7

SERVICIOS DE LA DEUDA
8 Servicios de la Deuda Pblica 2,8

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 Modificaciones Presupuestales

MODIFICACIONES

NIVEL INSTITUCIONAL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMTICO

Crditos Transferenci Entre UE

Suplementario a de Partidas Crditos y
s Anulaciones
presupuestari Dentro de una misma UE
as

Norma de Rango: Ley,

DU, DS, segn
corresponda.

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 Modificaciones Presupuestales
Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA)
+
Crditos Suplementarios
+/-
Transferencias de Partidas
+/-
Anulaciones y Habilitaciones
= Habilitaciones.-
Presupuesto Institucional Modificado
(PIM)
Presupuesto inicial de la entidad pblica aprobado
por su respectivo Titular con cargo a los crditos
presupuestarios establecidos en la Ley Anual de
Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal
respectivo
Modificacin presupuestaria que incrementa el crdito
presupuestario autorizado a la entidad pblica,
proveniente de mayores recursos respecto a los montos
aprobados en el Presupuesto Institucional
Modificacin presupuestaria que puede efectuarse
en el nivel Institucional, es decir, constituye traslados
de crditos presupuestarios entre Pliegos.
Anulaciones.- Supresin total o parcial de los crditos
presupuestarios de Actividades o Proyectos.
Incremento de los crditos
presupuestarios de Actividades y Proyectos con cargo a
anulaciones de la misma Actividad o Proyecto, o de otras
Actividades y Proyectos
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Modificaciones Presupuestarias
LIMITACIONES EN MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
A nivel Pliego la partida 2.1.1 Retribuciones y
Complementos en Efectivo no puede habilitar ni ser
habilitada salvo las realizadas con opinin de la DGPP,
hasta el mes de enero.
A nivel Pliego la partida 2.2.1 Pensiones no puede ser
habilitadora.
Prohibido efectuar anulaciones de recursos destinados a
proyectos de inversin para ser destinados a gastos
corrientes.
Los programas presupuestales no pueden ser materia de
anulaciones salvo los que se efecten entre ellos, previo
cumplimiento de las metas fsicas programadas de los
indicadores de produccin fsica de producto.

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25
Proceso de la ejecucin presupuestal y financiera de los
egresos pblicos

PROGRAMACION DE
COMPROMISOS COMPROMISO
ANUAL
PRESUPUESTO (PCA)
INSTITUCIONAL
DE APERTURA
O DEVENGADO
MODIFICADO PRIORIZACION
(PIA PIM)
CALENDARIO DE
PAGO

CERTIFICACION
PRESUPUESTAL

PAGO

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Ejecucin de Gastos
Garantiza que se cuenta con el crdito presupuestario
suficiente en el ao fiscal para comprometer gastos e
La certificacin de
implica a reserva de Crdito Presupuestario. Cuando supere
crditos presupuestarios
el ao fiscal el Pliego (OGA) debe garantizar el
financiamiento para los aos subsiguientes. La OPP del
Pliego dicta procedimiento para su mejor aplicacin

Acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de

los trmites legalmente establecidos, la realizacin de gastos
El Compromiso previamente aprobados. Se efecta con posterioridad a la
generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley,
Contrato o Convenio

Devengado Es el reconocimiento de la obligacin de pago, derivado del

compromiso realizado

Es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el

El Pago monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs
del documento oficial correspondiente

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Ejecucin del Presupuesto

RESPONSABLE DE LA EJECUCIN DEL COMPROMISO

La responsabilidad por la adecuada ejecucin del compromiso es
solidaria con el Titular de la unidad ejecutora, y con aquel que
cuente con delegacin expresa para comprometer gastos, en el
marco del artculo 7 de la Ley General.

El responsable de la administracin de los presupuestos de las

unidades ejecutoras verifican que las afectaciones presupuestarias de
cada compromiso realizadas por las Oficinas Generales de
Administracin o las que hagan sus veces, cuenten con el respectivo
crdito presupuestario.

Los crditos presupuestarios para la ejecucin de los compromisos

deben dar cobertura hasta el nivel de Especfica del Gasto

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Evaluacin Presupuestaria
(LEY 28411 ARTCULOS 46-49)

En la Evaluacin se realiza la medicin de los resultados

obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y
financieras observadas en relacin a lo aprobado en los
presupuestos del Sector Pblico.
Evaluaciones a cargo de las Entidades, se realiza en
periodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:
Logro de los objetivos institucionales, ejecucin de los
ingresos, gastos y metas presupuestarias.

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Evaluacin Presupuestaria
(LEY 28411 ARTCULOS 46-49)

La Evaluacin en trminos financieros a cargo del

Ministerio de Economa y Finanzas, la realiza la
Direccin General de Presupuesto Pblico en trminos
financieros y en periodos trimestrales.
La Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria se
efecta anualmente y est a cargo del Ministerio der
Economa y Finanzas, a travs de la Direccin General
del Presupuesto Pblico

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