UNIVERSIDAD PERUANA AUSTRAL DEL

CUSCO

EL TRIBUTO

Doc. Econ. Rubn D. Vargas Castillo

2017
 EL HOMBRE, LA SOCIEDAD,
EL ESTADO Y EL TRIBUTO

ORIGEN DEL HOMBRE:

PITECOANTROPUS ERECTUS
NEANDERTHAL
CROMAGNON (GRUPOS U HORDAS)
HOMO SAPIENS
HOMO SAPIENS - SAPIENS
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 POCA : SALVAJISMO
FAMILIA : CONSANGUINEA PUNALA.
Hordas (grupos no organizados)
Nomadismo: Alimentos, ropa y armas.
Descubrimiento y uso del fuego.
Miedo y Temor Reverencial.
No hay Estado y no hay Tributo.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 POCA : BARBARIE

FAMILIA : SINDISMICA
Inicio de comunidades
Trabajo organizado
Cultivo organizado (sedentarismo)
Uso de metales, fundicin del hierro
Proto-Estado / Proto - Tributo

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 POCA : CIVILlZACIN

FAMILIA : MONOGMICA
La escritura
Se configura totalmente el Estado
Grecia y las Ciudades-Estado
Reino
Imperio
Repblica
Aparece el tributo con mltiples acepciones

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 EVOLUCION DEL TRIBUTO

ACTO CEREMONIAL
(ofrendas)

EN ESPECIE:
- ALIMENTOS
- PIEDRAS PRECIOSAS
- ORO
- PLATA
- OTROS METALES

MONEDAS

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 7/23

 EVOLUCION DEL TRIBUTO

DAR - OFRENDAR
ACTO DE AGRADECIMIENTO A:

1.- SER SUPERIOR: 2.- LA RELIGIN:

DEIDAD
FUERZAS DE LA NATURALEZA
SACERDOTES

3.- CAUDILLOS: 4.- ESTADO:

JEFES, SEORES PARA ATENDER COSTOS
EMPERADORES, REYES (SERVICIOS PBLICOS)

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 ORIGEN DEL CONCEPTO TRIBUTO

TRIBUTO CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:

ES DAR COMO RECONOCIMIENTO DE GRATITUD,

DE OFRENDA VOLUNTARIA, GRATA O
AFECTIVA DEL SER HUMANO.

TRIBUTO CONCEPTUALMENTE JURDICO-ECONMICO:

ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE

EL INDIVIDUO CON EL
ESTADO

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 Proceso de Generacin del Estado
HORDAS

GENS

FRATRIAS

TRIBUS

NACIN

PROTO- ESTADO

ESTADO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 11/23
 NECESIDAD DEL ESTADO

ATENDER
NECESIDADES PARA ELLO
PERSONAS AL
COLECTIVAS SERVICIO DE LA
DESARRAIGA NACION
(funcin)

FUNCIONARIOS SERVIDORES PBLICOS

SE FINANCIA CON :

TRIBUTOS
(PRINCIPALMENTE) 11/23
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 FUNCIN DEL ESTADO MODERNO

OTROS
SERVICIOS
PUBLICOS DEFENSA
SALUD NACIONAL
SERVICIOS
PBLICOS SEGURIDAD
EDUCACIN INTERNA
Que debe garantizar
El Estado

JUSTICIA VIALIDAD
ORDEN
PBLICO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 ESTADO Y TRIBUTO

ESTADO

FUNCIN: FUNCIONARIOS
ATENDER CON: Y SERVIDORES
SERVICIOS PBLICOS
(personas al servicio
PBLICOS de la Nacin)

SOPORTE ECONMICO:
TRIBUTO
(Principalmente) 13/23
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Aquello que se brinda u
Acepcin ofrece como prueba de
gramatical: agradecimiento o
admiracin. (Real Academia
Espaola)

Acepcin
jurdica: Vnculo jurdico (ex- lege)

Prestacin pecuniaria
 EL TRIBUTO: DEFINICIN.
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el HECHO GENERADOR-
IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA), con la HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida en LA LEY, se va a convertir en
una OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que debe
entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los RECURSOS
NECESARIOS que le permitan el CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
poltico-sociales, equilibrar la economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y , que puede y debe ser exigido
COACTIVAMENTE.
 EL TRIBUTO
Es la prestacin pecuniaria impuesta por ley,
que no es sancin, cuyo importe se destina al
sostenimiento del gasto del Estado.
Carctersticas:
Se originan en la ley
Tienen una finalidad pblica
Es coercitivo
FUENTE DEL TRIBUTO

Nullum
Tributum
Sine Lege
praevia
Para qu Tributamos?
 OTRA FINALIDAD DE LOS
TRIBUTOS

Distribucin equitativa en la
la Sociedad:
El mercado NO distribuye la
renta en forma equitativa,
incluso siendo muy
competitivo,
 GNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:
SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO = RELACIN DEBER

DIRECTO
-PERSONAL TRIBUTO NO
IMPUESTO INDIRECTO
LEY HIPTESIS RELACIN VINCULADO:
- REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIN
- TASAS TRIBUTOS
- CONTRIBUCIONES VINCULADOS :
ELEMENTOS ESPECIFICOS

MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

OBLIGACIONES
- MATERIA IMPONIBLE

- ACREEDOR
PERSONAL : - DEUDOR
PAGO

- INMEDIATO
TEMPORAL : ECONOMICAS
- PERIODICO FORMALES DEUDA EXTINCION
(Sustanciales)
- HACER - DAR
MONTO, BASE IMPONIBLE - NO HACER
CUANTIA : FUNCIONALES:
ALICUOTA O PORCENTAJE OTROS
-CONSENTIR -RETENER 20/32
- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL - PERCIBIR
CUMPLIMIENTO
 ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO
(Precisados en la Hiptesis de Incidencia Tributaria)

E. JURDICO: - Ley Ordenanza Municipal Norma IV. CT

E. PERSONAL: - Sujeto Activo

- Sujeto Pasivo Art. 4 y 7 del CT

E. MATERIAL: - Materia Imponible

- Hecho generador imponible Art.2 CT

E. TEMPORAL: - Inmediato
- Peridico Norma X CT

E. ESPACIAL: - Jurisdiccin Norma XI CT

E. MENSURABLE -Cuanta, alcuota o porcentaje

- Base imponible Norma XV CT
 CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS

TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad imponible y actividad
estatal estatal

TASAS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
 CLASIFICACIN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

OTROS TIPOS
(ESPECIALES)
 EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestacin
directa en favor del
contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos
todos en beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

Legalidad.
Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o en
especie.
Prestacin independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestacin)
Fines fiscales o extrafiscales.
 MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas
La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para
contribuir al sostenimiento del Estado
se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)

(Imp. Vehicular)
CONSUMO GASTOS (IGV)
 CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
Impuestos Ordinarios y Extraordinarios (Ej. I.
Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
Impuestos de realizacin Peridica y de realizacin
Instantnea (Ej. I.R. / IGV)
Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)
 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho
generador beneficios,
individuales o grupales,
derivados de la realizacin
de:
obras pblicas o
actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)
 FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
 LA CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Obligacin Impuesta por Propietarios de
Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
 CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
Obligacin nace cuando termina toda la obra.
Lmite total: gasto realizado.
Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
Destinado a financiar el costo del servicio.
 LA TASA

Tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.
CARACTERISTICAS DE LA
TASA

Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

Rogacin.
Actuacin Estatal
(contraprestacin)
Beneficio para el contribuyente.
Ayuda al costo del servicio.
 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias Otras
- De funcionamiento, de construccin
 TASA PRECIO PBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberana estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pblica

Ex-legis Ex-volountatis

No animus lucrandi Animus lucrandi

 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)
 TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO
Grava la importacin (ingreso
de mercancas al interior
procedentes de un pas
extranjero)

Son creados, modificados o

extinguidos por D.S. (Poder
Ejecutivo)

Puede ser derechos ad

valorem o derechos
especficos.
 EXACCION PARAFISCAL

Prestacin
Organismo Financiacin
Exigida
Especial Autnoma
Coactivamente

Fines

Sociales Econmicos
EJ. APORTACIONES: ESSALUD ONP
COLEGIOS PROFESIONALES
 CARACTERSTICAS DE LA
EXACCION PARAFISCAL

Son creados por una norma legal .

Los ingresos recaudados no figuran en el
Presupuesto General.
3. Los ingresos son a favor de organismos
pblicos descentralizados o semipblicos.
Requiere estar dirigido a un fin especfico.
No son tributos
PIRAMIDE DE KELSEN

Constitucin

Ley
Decreto Legislativo
Decreto Ley ?
Decreto Supremo
Resolucin Suprema
Resoluciones Ministeriales
Resoluciones Directorales
Ordenanzas Municipales
Circulares
 SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74 Const. Art. 74 y Art. 196 Const. Art. 193
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralizacin. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectculos

Pblicos No Deportivos

ITAN Vehicular

ITF Apuestas

Mquinas Tragamonedas Promocin Municipal

CONTRIBUCIONES Al rodaje

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENATI CONTRIBUCIONES

SENCICO Obras Publicas

TASAS TASAS

Arbitrios

Derechos

41/39Licencias
 CUESTIONARIO
Qu es el tributo?
Analice la clasificacin tripartita de los tributos.
En qu se diferencian los tributos vinculados de los no
vinculados?
Analice la clasificacin de los impuestos.
Qu manifestaciones de riqueza gravan los impuestos?
Qu entiende por tasa?
Cul es la diferencia entre tasa y precio pblico?
Distinga entre impuestos, contribuciones y tasas.
Qu otros tributos conoce?
 LECTURAS SUGERIDAS
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos del Derecho Tributario. Editorial Palestra,
Lima.
Lectura: El Plano de la Norma Tributaria: En Torno a la Definicin de Tributo
(pp. 41 a 60)

2. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta

edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: El tributo (Pg. 41-56)

3. Velsquez Caldern, Juan M. y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho

Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima.
Lecturas: El Tributo (pp. 29 a 40)

4. Ataliba, Geraldo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Instituto Peruano de

Derecho Tributario. Lima.
Lectura: Clasificacin Jurdica de los tributos (143-160)
 BIBLIOGRAFA
Ataliba, Gerardo (1987) Hiptesis de Incidencia Tributaria. Pp. 20-176.
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho Tributario. Lima,
Editorial Palestra, pp.41-71.
Sotelo Castaeda, Eduardo. En torno a la definicin de tributo: Un vistazo a
sus elementos esenciales. En: IUS ET VERITAS. Ao 9, N17,Noviembre de
1998.
Medrano Cornejo, Humberto (1987) En torno al concepto y la clasificacin de
los tributos en el Per. En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario N 18. Lima, pp.37-50.
Medrano Cornejo, Humberto (1996) FONAVI y Universidades: Equivocada
calificacin del tributo y errnea declinacin de competencia del Tribunal
Fiscal. En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 31. Lima,
pp.5-16.
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta
edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Velsquez Caldern, Juan M. Y Vargas Cancino, Wilfredo (1997) Derecho
Tributario Moderno Introduccin al Sistema Tributario Peruano. 1ra edicin.
Editora Jurdica Grijley. Lima Per. 555 p.
Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 151-204.