REGIMENES TRIBUTARIOS

Dr. Wilfredo Zubiate Guardamino

UPN
Noviembre 2017
RGIMEN GENERAL
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA - EMPRESAS

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la

renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el
trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a
la Renta son consideradas Rentas de Tercera Categora
las siguientes:
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA
PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios
comerciales, industriales o de ndole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier
otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales (bienes de capital e inmuebles).
e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas
(artculo 14 de la Ley).
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin
admite la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos
de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y
los Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS GRAVABLES

(-)

COSTO COMPUTABLE

VENTA DE (=)

BIENES RENTA BRUTA

(-)

GASTO DEDUCIBLE

(=)

RENTA NETA
DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

Renta bruta: Conjunto de ingresos afectos al impuesto que se

obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes,

la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el
ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes enajenados, siempre que dicho
costo est debidamente sustentado con comprobantes de pago.
DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

No ser deducible el costo computable sustentado con

comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la
fecha de emisin del comprobante:
Tenga la condicin de no habido, segn publicacin
realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31 de
diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin al
RUC.
DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la

determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar.

El costo computable est definido en la norma como el costo de

adquisicin, costo de produccin o construccin o valor de ingreso al
patrimonio de los bienes.
Base Legal: Artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre

la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el lmite
mximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en
dos tipos segn la Ley del Impuesto a la Renta y su
reglamento.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Gastos permitidos:
Gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan estos criterios:
Causalidad: Relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la
generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad
empresarial. El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios
adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro
del negocio y que sean razonables, es decir, que mantengan
proporcin con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.
Generalidad: Considerar situaciones comunes del personal, lo que no
significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la
empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a
favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar
al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

Gastos no sujetos a lmite:

Sern deducibles sin un monto mximo, siempre que cumplan con los
requisitos dispuestos en la Ley o Reglamento. Como por ejemplo:
Primas de seguro, (37 -c; 21-b)
Prdidas extraordinarias, (37 -d)
Mermas y desmedros, (37,f - 21,c)
Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)
Provisiones y castigos, (37,i - 21,f)
Regalas, (Art. 11, Ley 28258)
El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluacin voluntaria de los activos con
motivo de reorganizacin de empresas o sociedades (37, f - 22).
TASAS PARA LA DETERMINACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se
encuentran gravados con las siguientes tasas:

TASA
EJERCICIO APLICABLE
HASTA EL 2014 30%
2015 - 2016 28%
2017 HACIA ADELANTE 29.50%
DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA

Para determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:

a) Determinacin del coeficiente que se aplicar a los ingresos

obtenidos en el mes:
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente
al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deber
aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA

b) Determinacin de la cuota con la aplicacin del coeficiente

determinado en a):
Una vez determinado el coeficiente, ste se aplica a los ingresos netos
del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA

c) Comparacin de Cuotas.
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante
de la siguiente operacin:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparacin de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago
a cuenta mensual determinado.
DETERMINACIN DE PAGOS A CUENTA
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
Declaracin y pago mensual
Se declara y paga el impuesto
dentro del plazo de vencimiento
previsto en el cronograma de
pagos mensuales, de acuerdo al
ltimo dgito del RUC de cada
declarante.
Declaracin Anual
Cada ao, la SUNAT
emite una Resolucin
que fija quienes son los
obligados con un
calendario especial
(marzo-abril)
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Declaracin mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual

con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.

Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV

Declaracin Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la
declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto
de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el
que realiza la declaracin.

Las Declaraciones en cero (0), solo se podrn presentar por SUNAT

virtual.
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONAS COMPRENDIDAS

Este rgimen comprende a:

Personas naturales
Personas jurdicas
Sucesiones indivisas y
Sociedades conyugales,
Asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Que obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el
pas cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el
ejercicio gravable (S/ 6885,000).

UIT 2017: S/ 4,050.00

PERSONAS NO COMPRENDIDAS

1) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en

funcin al capital con otras personas naturales o
jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT (S/ 6885,000).

2) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el pas de empresas constituidas en el
exterior.

3) Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos

netos anuales superiores a 1 700 UIT (S/ 6885,000).
PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Tendrn vinculacin directa:

Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de
otra persona jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas
pertenezca a una misma persona natural o jurdica, directamente
o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms
del 30% a socios comunes a stas.
Cuando en cualquiera de los casos sealados en los dos
primeros casos la proporcin del capital indicada en los mismos
pertenezca a cnyuges entre s.
ACOGIMIENTO AL RGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
Siempre que cumpla con los requisitos:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la
declaracin del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
ACOGIMIENTO AL RGIMEN MYPE
TRIBUTARIO

Por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los

contribuyentes que al 31/12/2016 hubieren estado tributando en el
Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1,700 UIT (S/ 6885,000).

Salvo que por el perodo de enero de 2017 se hayan acogido al

Nuevo RUS (NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con
la declaracin jurada del mes de enero del 2017.

Sin perjuicio que la SUNAT incorpore a estos sujetos en el

Rgimen General de corresponder.
OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN
GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el lmite de 1700 UIT (S/ 6885,000) de ingresos netos o
incurran en algunos de los siguientes supuestos:

i. Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con

otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos
anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.

ii. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el pas de empresas constituidas en el exterior.

Determinarn el impuesto a la renta conforme al Rgimen General

por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en
el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial.
 INCLUSIN DE OFICIO AL RMT POR PARTE
DE SUNAT

A los sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones

tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o
Que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera
categora debindolo estar, o
Que registren baja de inscripcin en dicho registro, se proceder de
oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el nmero de registro y
acogerlos en el RMT siempre que:
i. Su inclusin no corresponda al Nuevo RUS, y,
ii. Se determine que no tengan vinculacin directa o indirecta en
funcin al capital con otras personas naturales y jurdicas y que
no tengan ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700
UIT, y
iii. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas constituidas en el exterior.
iv. Sus ingresos no superen el lmite de 1700 UIT
INCLUSIN DE OFICIO AL RMT POR PARTE
DE SUNAT

La inclusin operar a partir de la fecha de generacin de los

hechos determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso
anterior a la fecha de la deteccin, inscripcin o reactivacin
de oficio.

En caso no corresponda su inclusin al RMT, la SUNAT

deber afectarlos al Rgimen General
DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS

La declaracin y pago de los impuestos se realizar

mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT aprueba,
a travs de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta
Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.
IMPUESTOS A PAGAR

Deber pagar los impuestos siguientes:

IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
INGRESOS NETOS MONTO PAGOS A CUENTA
ANUALES
Hasta 300 UIT Hasta S/ 1215,000 1%

Mas de 300 hasta De S/ 1215,000 Coeficiente o 1.5%

1700 UIT Hasta S/ 6885,000
IMPUESTO A LA RENTA

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para

determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta.

El Cdigo del Tributo es 3121.

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su

coeficiente conforme lo seala el artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para

determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas
y acumulativas que se aplican a la renta neta:
RENTA NETA S/ TASAS
ANUAL
Hasta 15 UIT Hasta S/ 60,750 10%
Mas de 15 UIT Mas de S/ 29.5%
60,750

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las

disposiciones del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto
a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que tienen gastos
deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y

distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.

A esa tasa se aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal
(IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

LIBROS CONTABLES DEL RMT
RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA - RER
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen

tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
ACOGIMIENTO DEL RGIMEN ESPECIAL

En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del

perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de
actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del
perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL
RGIMEN ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen
cualquiera de las siguientes caractersticas:
EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL
RGIMEN ESPECIAL
Tambin se encuentran excluidas del RER las empresas que
desarrollen las siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las
norma del IGV.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM
y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
 EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL
RGIMEN ESPECIAL
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos
y otros derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL
RGIMEN ESPECIAL
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
consultora tcnica.
Programacin informtica, consultora informtica y actividades
conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
Obtengan rentas de fuente extranjera.
CLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL
RGIMEN ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
CAMBIO DE REGIMEN

Los contribuyentes acogidos al RER podrn acogerse al

Rgimen MYPE Tributario o ingresar al Rgimen General en
cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin
de la declaracin jurada que corresponda.

Los contribuyentes del Rgimen General o Rgimen MYPE

Tributario podrn optar por acogerse al RER en enero, en dicho
caso:
a) Aplicaran contra sus pagos mensuales los saldos a favor a
que se refiere el inciso c) del artculo 88de la Ley.
b) Perdern el derecho al arrastre de las perdidas tributarias a
que se refiere el artculo 50de la Ley.
OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN
MYPE TRIBUTARIO O AL RGIMEN
GENERAL
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al RER
incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a)
y b) del artculo 118(monto de ingresos, adquisiciones,
activos o actividades), se acogern al Rgimen MYPE
Tributario o ingresaran al Rgimen General a partir de dicho
mes.

En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el

RER tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las
normas del Rgimen MYPE Tributario o el Rgimen General a
partir de su ingreso en este.
DECLARACIN Y PAGO DEL RGIMEN
ESPECIAL
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas
acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se
realizar mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la

presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

NUEVO RUS
NRUS - NUEVO RUS TUO D LEG. 937

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas
de mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de
venta y tickets de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crdito tributario y hay
restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades.
SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL NRUS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un

negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, restaurante, etc.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS

POR LA CARACTERSTICA DEL NEGOCIO:

Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas
supere los S/. 96,000.00, o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin,
sea sta de su propiedad o de su posesin.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad (con excepcin
de los predios y vehculos), supere los S/. 70,000.00.
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96,000.00 o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas con vehculos
con capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin,
Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

POR EL TIPO DE ACTIVIDAD:

d) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros
f) Sean titulares de negocios de casinos y mquinas tragamonedas.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
l) Realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
ACOGIMIENTO AL NRUS

Se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en
el R.U.C.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General, del
Rgimen Especial o RMT:
Solo lo podrn efectuar con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota del periodo enero y dentro de su fecha de vencimiento, si al mes
de enero los contribuyentes se encuentran con suspensin de
actividades, el acogimiento ser con la declaracin y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o perdida de
ejercicios anteriores, estas se perdern una vez producidos el
acogimiento al Nuevo RUS.
DETERMINACIN Y PAGO- CATEGORAS
DEL NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS

segn los montos mnimos y mximos de ingresos brutos y de
adquisiciones mensuales.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES MENSUALES EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
EJEMPLO

Si Antonio Valdivia abri una bodega el 1 de octubre,

realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos
brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se
encontrar en la Categora 1 del NRUS y pagar la
cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.
CATEGORA ESPECIAL

CATEGORA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas
y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su
estado natural.

Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber

presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
VARIACIN DE CATEGORA

Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en

los ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el
cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se
encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la

cuota de la nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir
del mes en que se produce el cambio de categora.
COMPROBANTES DE PAGO NRUS

Los sujetos del NRUS slo debern emitir y entregar: boletas

de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.

Asimismo, los contribuyentes del NRUS, slo debern exigir

facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus
proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso.
LIBROS CONTABLES

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar

libros y registros contables, sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.

Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937