Aspecto econmico Decidir de

donde obtiene los recursos el estado

Aspecto Poltico Es la decisin en Derecho Administrativo regulan a la

Actividad Financiera
que va a gastar estos recursos administracin del Estado

Derecho Presupuestario regulan en

Aspecto Jurdico Ya que esto debe
forma anticipada los ingresos y gastos
estar regulado
de la nacin

Derecho Tributario regulan la

aplicacin y recaudacin de los
tributos.

Jean-Jacques Rousseau Contrato

social entre estado y particulares

Teoras

Teora moderna publicista Es por el imperio del

Estado.

Los tributos
Es un vnculo Jurdico, cuya fuente mediata es la ley y que nace con motivo
de ocurrir los hechos descritos en la misma ley, en cuya virtud, personas
determinadas, deben pagar al Estado, sumas de dinero, tambin
determinadas, para la satisfaccin de las necesidades colectivas.
Concepto

La finalidad de los tributos, es

satisfacer las necesidades colectivas

1
 Carcter Financiero Cumplir con los
organismos pblicos

Poltica Econmica Ej: Importaciones no

son gravadas con IVA

Politica Social Incentivo o desincentivo

Finalidades de los tributos
al consumo de ciertos productos

Geopoltica Establecer zonas francas

Redistribucin de los impuestos Los

que ms ganan ms pagan impuestos.

2
 Tasas Gravmenes de D pblico, Los Certf. Reg. Civil.

Contribuciones Paga un grupo de personas por servicios de la

comunidad
I clasificacin
Impuestos Se impone al contribuyente en beneficio de toda la
ciudadana. 1ra. Categora.

Derechos Los tributos habilitantes pago de patente.

Impuestos ordinarios Son de la estructura normal del E.

Renta, impuestos etc.
II clasificacin
Impuestos extraordinarios Se aplican en circunstancia de
guerra.

Fiscales Gravan actividades desarrolladas dentro del pas.

Impuestos internos
III clasificacin Municipales
Clasificacin de los tributos
Externos Gravan el comercio internacional.

Real Impuesto a las empresas. 1ra. Categora.

Impuestos directos Gravan a quien la ley a querido afectar.
Impuesto 2da. Categora.
Personal Atiende a circunstancias personales del
contribuyente. Global complementario.
IV clasificacin
Monofsicos Gravan solo una etapa de comercializacin.
Impuesto a los Alcoholes.
Impuestos indirectos el impacto se traslada a un 3ro.
Plurifsicos Gravan a todo el comercio. IVA.

De suma fija La ley establece cuanto pagar. No hay.

V clasificacin: Proporcionales La tasa es fija, vara la base imponible. IVA.

Progresivos La tasa vara dependiendo si la base imponible

Vara. Impuesto a trabajadores independientes o 2da. Categora.

3
 Ppio Reserva o de la Legalidad de la imposicin Solo a travs de
una ley, el PDR tiene la facultad de imponer o reducir los impuestos.
Pero el congreso tambin tiene iniciativa tributaria.

Ppio de Igualdad ante el impuesto. todos los que se encuentren

en la misma situacin tributaria deben pagar el mismo impuesto.
Fuente D Tributario
(SOLO LA LEY).

Ppio de Equidad o Justicia Tributaria. Se refiere a impuestos

Justos y no desproporcionados.

Defensa Nacional
Ppio de No Afectacin de los tributos. Todo va a las arcas fiscales. Excepciones
Clara identificacin regional Rentas
municipales (permiso de circulacin)

Indubio Pro-Fiscus los impuestos son de inters general.

Indubio Contra-Fiscus Los impuestos son contrarios al derecho

comn.

Interpretacin de la ley tributaria.

Ppio de la Realidad Econmica (alemn) que produzca el

efecto econmico esperado, sin afectar la actividad econmica.

Ley tributaria en Chile se aplica de acuerdo a las reglas

comunes, pero no opera la analoga (donde hay la misma razn se
aplica la misma disposicin).

4
 Comienza a regir desde la fecha que diga la ley

Regla Gral.
Si nada dice opera la Primera Regla General
Supletoria (comienza a regir desde el 01 del mes
siguiente a su publicacin).

Efectos de la ley en el La vigencia de la

tiempo ley Normas sobre infracciones y sanciones (se aplica la
mejor igual que el ppio pro reo).

Reglas para impuestos anuales comienzan a

Reglas
correr desde el 01 de enero del ao siguiente. Es la
excepcionales
actual al momento del pago.

Sobre la tasa de inters econmico Tasas por el

no pago de deudas, ser la actual en el momento del
pago.

Criterio del domicilio o

residencia quedan gravadas Domicilio: es la residencia
todas las personas naturales o acompaada real o
jurdicas que tengan domicilio presuntivamente del nimo de
o residencia en Chile por sus permanecer en ella.
rentas de cualquier origen.
Ley de la renta en el espacio y
Efectos ley tributaria en el espacio y territorio.
territorio
Criterio de la fuente de la renta
Para las personas que no
tienen domicilio o residencia en
Chile por el lugar donde
desarrolla su actividad.

5
 Con tratados internacionales uno de los pases debe
rebajarse de cobrar.

Sistema de impuesto gasto No rebaja el impuesto doble

Doble tributacin (como se
pero si genera un gasto que lo atena. (la mitad de lo que
resuelve)
debe pagar en la doble tributacin).

Impuesto crdito Lo que se paga de impuesto en el

lugar de renta genera un crdito que se rebaja del
impuesto de doble tributacin.

Slo ve materias de tributacin internas.

Se encarga de fiscalizar, el que recauda es la Tesorera.

Tiene personalidad propia y es de Derecho Pblico

SII Caractersticas Depende del ministerio de hacienda.

La direccin nacional est a cargo de un funcionario de exclusiva confianza del PDR.

El director nacional tiene la facultad de aplicar sanciones y multas.

Los directores regionales son autoridades mximas en su regin y dependen del director nacional.

6
7
 Concepto: Es un vnculo
jurdico entre una persona
llamada acreedora que el
fisco y otra deudora que es el
contribyente.
La obligacin
tributaria
Caractersticas:
Elementos de la obligacin tributaria
Vinculo jurdico: Con una persona llamada deudor que es el contribuyente que
le debe cantidades de dinero al acreedor (fisco) para la satisfaccin de
necesidades colectivas.
Reconoce una nica fuente que es la ley, a diferencia de las obligaciones civiles que
tienen ms fuentes (ej. contratos)
Es una obligacin Perfecta civil, porque da accin para exigir el cumplimiento y
excepcin para retener lo pagado o dado
Es una obligacin pura y simple, no est sujeta a modalidades.
Obligacin de sujeto singular, es uno el contribuyente, uno el acreedor. Sin embargo en materia tributaria
es posible reconocer situaciones en que existen sujetos mltiples, Ej. Una obligacin simplemente conjunta,
en que cada deudor debe una cuota correspondiente a su parte o puede ser tambin algn caso, que sea una
obligacin solidaria, obligacin de sujeto mltiple, puede ser simplemente conjunta, puede ser solidaria
Sujeto Activo un solo acreedor el fisco (Quien representa y
administra el patrimonio del E).
Sujeto Pasivo Contribuyente, las personas naturales y
jurdicas, o los administradores y tenedores de bienes ajenos
afectados por impuestos
Objeto Es una obligacin de dar. (Entregar Dinero).
Causa. Es el motivo que induce a obligarse.
8
 Sustituto es la persona encargada de retener el impuesto y entregarlo en
arcas fiscales, generalmente el empleador contra su trabajador que
descuenta el 10 %.

Regla General Si no se realiza el descuento, el sustituto ser el responsable frente al fisco.

Si no se retiene y se le paga al trabajador, el fisco puede perseguir a

cualquiera de los dos. Pero el empleador tiene D a repetir contra su
Impuesto de Retencin. trabajador.

Caso del Tercero Responsable El notario ser responsable por los

impuestos de timbres y estampillas que no se hubieren pagado. Art. 78

Excepciones
Caso ley de rentas el sujeto ser responsable solidariamente por las
rentas que hubiere incumplido sus instituciones. Inclusive con su propio
patrimonio caso de una Resp. LTDA

En la tributaria no tiene por objetivo asegurar el

cumplimiento de la obligacin Ppal, en la civil s.

Obligaciones Tributarias Accesorias (sirven para Diferencias con las obligaciones En la tributaria no se extingue con la obligacin
ayudar a la fiscalizacin) accesorias civiles Ppal. La otra s.

Tampoco sigue la suerte de la obligacin Ppal.

9
 Sealar cuales son los hechos gravados que
incurre el contribuyente.

Concepto. Valorizar los hechos gravados

Ver cual es el alcance cuantitativo de esa

obligacin.
Determinacin de la
obligacin tributaria
Mediante la Ley. Etapa de Declaracin

Sistema mixto (Regla Gral), Implica actos del contribuyente y el

Como se
fisco.(todas las etapas son realizadas por el contribuyente y Liquidacin
determina
queda sometido a la revisin del fisco.

Por la Justicia, es quien determina el monto

cuando no hay acuerdo entre contribuyente y Giro
fisco.

Formales, a travs de los

formularios que emite el SII

Fundadas, se debe tener

respaldos de la informacin
entregada.
Caractersticas de la
Reservadas, no pueden ser
declaracin de impuesto
divulgados.
del contribuyente
Dentro de plazo.
Modificables mientras sea antes
de la liquidacin o giro.
Otorgada por el directo regional (art.31)
hasta en 4 meses si el contribuyente est
en el extranjero.
Otorgada por el director nacional (art. 36
inc. Final) aquellas que no se importe un
pago de impuesto. (Prorroga general).
Prorrogas
Otorgada por el Presidente (puede realizar
modificaciones en las fechas de
declaracin).
Est permanente en la ley (cuando el plazo
cae en da feriado se prorrogar hasta el
da hbil siguiente).

10
 Sancin por retardo u omisin en la declaracin o
informes < 5 meses = 10 % (liquidacin) y 2 %
por cada mes pasado este plazo, pero no superior
al 30% como tope.

Sanciones a las infracciones tributarias

Retardo en enterar en tesorera impuestos sujetos

a retencin o recargo 10 % (liquidacin) y 2%
por cada mes pero no superior al 30 % como tope.

Cuando no ha presentado sus

liquidaciones estando obligado a hacerlo

Liquidacin de impuestos Situaciones

O En los casos que habiendo presentado

su liquidacin esta no sea conforme con
la liquidacin que haga el servicio

11
 Auditora de documento o
tributaria.

Solicita estado de situacin.

Cuando encuentra no fidedigna la
declaracin del contribuyente.

Inventarios.
Casos que el SII Cuando el contribuyente no presenta su
est obligado a declaracin estando obligado a hacerlo. Si
citar lo hace, hay nulidad de D Pblico.
La citacin de testigos, de
terceros.

Caso de desarrollo de actividad mixta. El

Citar al propio contribuyente. SII debe prorratear.
(plazo para concurrir es de 1
mes)
Facultades que tiene
el servicio para Tambin pueden revisar SII queda autorizado a liquidar al
fiscalizar. toda la informacin bancaria contrinuyente.
del contribuyente.
Efectos de la
citacin Aumenta el plazo de prescripcin
Efectuar tasacin del respecto de los impuestos en 3 meses. (+
contribuyente 1 mes cuando se pide prorroga al
contestar) (puede llegar a 6 aos en
declaraciones maliciosas).
Hacer efectiva las
obligaciones tributarias
accesorias.

Llamado que hay a terceros, a

terceras instituciones, las
autoridades, que tienen que Obligacin de tener un rut
informar al servicio sobre las
situaciones de los
contribuyentes.
Declaracin de iniciacin
de actividades.

Obligaciones Accesorias Obligacin accesoria de

informar el trmino de
giro.

Casos en que se obliga al

contribuyente a informar.

12
 Los que explotan bienes agrcolas

Los comerciantes, industriales, quienes desarrollan actividad minera, martima etc.

Los corredores, comisionistas, martilleros, agentes de aduana.

Quienes estn obligados a iniciar actividades
Los que no se encuentren gravados en otra categora y que no estn exentos.

Los independientes

Los directores de soc. annimas.

Quienes exploten bienes races no agrcolas

Los que obtienen rentas de capitales mobiliarios

Quienes estn exentos de declarar
iniciacin de actividades.
Los trabajadores dependientes.

Los frianos o comerciantes ambulantes.

Conversin de una empresa individual a una social (si esta sociedad se hace responsable solidariamente).

Casos en que el contribuyente

se puede eximir de efectuar la Fusin de sociedades (por absorcin o creacin). (En ambas debe estar envuelta la clusula de solidariedad).
declaracin de termino de giro.

Transformacin de sociedades

13
 Transcurridos los 90 das que tiene el contribuyente para
reclamar una liquidacin.

Concepto: Es una orden de pago emanada

del SII, en virtud de la cual se ordena el Cuando presenta el reclamo dentro de plazo y tiene un fallo en
pago del impuesto determinado por el su contra.
mismo servicio.
El Giro
Casos de impuesto de recargo IVA retencin o traslacin. no
Casos que el SII est facultado para girar
hay suspensin del cobro.

A peticin del contribuyente.

En el caso de quiebra del contribuyente.

De acuerdo a la variacin del IPC entre los 2 meses anteriores al cobro

Reajustes
y los 2 meses anteriores al pago.

Intereses 1,5 % de inters por mes o fraccin de mes, es lineal y no anatocismo.

Efectos de la obligacin
tributaria
Cuando el retraso sea imputable al SII, no hay reajustes ni intereses.

El SII hace liquidacin, y el contrinuyente reclama, y a la vez paga.

Solo se cobran reajuste y no intereses.
No hay cobro de reajustes
o intereses
Si hay error en el giro por parte del SII, no cobra los intereses.

Si el contribuyente paga de ms, solo se le devolver con reajustes

(0,5%) pero sin intereses.

14
 Por el pago. El
pago es la Los contribuyentes llevarn contabilidad, presentan
prestacin de lo la declaracin y pagan el impuesto.
debido.
Cuando se pagaron impuestos de ms y el SII
Por la reconoce.
Compensacin
Los deudores son Cuando se es acreedor del fisco.
recprocamente
acreedores. En la ley de renta existen los PPM, para pagar de a
poco los impuestos de 1ra o 2da categora.

Cuando se efecte una fiscalizacin

en materia de precios de
transferencia.

Cuando se deba determinar la renta

lquida imponible de contribuyentes
Si se inicia la fiscalizacin debe con ventas o ingresos superiores a
Extincin de terminar el plazo de 9 meses 5.000 UTM.
la obligacin ampliable a 12. En los siguientes
tributaria casos Cuando se revisen los efectos
tributarios de procesos de
reorganizacin empresarial.
Accin fiscalizadora
(ordinaria 3 aos,
extraordinaria 6 aos). + Cuando se revise la contabilizacin
3 meses por citacin. + 1 de operaciones entre empresas
mes por la prorroga que relacionadas.
pide contribuyente. + 3
meses carta cert. Art. 11.
Si no presenta la declaracin
Casos en que se aplica la estando obligado a hacerlo.
prescripcin extraordinaria (aquellas
sobre impuestos sujetos a
declaracin).
La declaracin es maliciosa o falsa.
Acciones que
La Prescripcin tiene el fisco y
extintiva que pueden Prescribe en igual plazo que la
prescribir. accin fiscalizadora Cuando es reconocida la obligacin
por el deudor.
Accin de cobro

Casos en que se interrumpe la

Cuando se hace la liquidacin o el
prescripcin. (es temporal la
giro. y es notificado.
interrupcin)

Cuando se demanda judicialmente.

En el caso de errores u omisiones (juicio ejecutivo)
Accin sancionatoria para
en la declaracin, los plazos son
aplicar multa.
iguales a la accin fiscalizadora.
Accin penal.

15
 Evasin lcita deja de pagar
impuestos con ciertos beneficios
tributarios como la fusin con una
empresa con prdidas.

Evasin ilcita el contribuyente

Infracciones tributarias reglas comunes sustrae derechamente el pago de los
impuestos.
La reiteracin de una infraccin,
puede producir una agravante en
la pena. Son 2 o mas
infracciones en el ejercicio
comercial dentro de 1 ao.
Infraccin tributaria incumplimiento
doloso o culpable de alguna obligacin
tributaria.

Los delitos tributarios prescriben en 5 o

10 aos (cdigo penal).

Atender profesionalmente a los clientes,

Permitir a un contribuyente el incumplimiento de una ley

tributaria.

Ofrecer su intervencin en cualquier sentido para reducir

Infracciones administrativas
la carga tributaria

Obstaculiza injustificadamente la tramitacin o resolucin

de un asunto o cometer abusos comprobados en el
ejercicio de su cargo

Infringir la obligacin de guardar secreto.

16
 Art. 97 N 1 El retardo u omisin en la
presentacin de declaraciones No dice relacin con el pago de impuestos. Solo la declaracin la multa es de 1 UTM a 1 UTA.
Constituye bases para la determinacin de un impuesto
Art. 97 N 2 Retardo u omisin en la
presentacin de declaraciones o Se sanciona con 10 % de los impuestos que resulten de la liquidacin + 2% si pasan los 5 meses. Con tope del 30 %.
informes.
Si es un impuesto que est sujeto a la retencin se aplica el 10 % + 2% por cada mes con tope del 30 %.
Art. 97 N 3 Si se present una
declaracin incompleta o errnea. La multa es del 5 % al 20% de las diferencias de impuestos.

Art. 97 N 12 Delito de estafa (La

reapertura de un local clausurado). Multa 2 UTA y presidio menor en su grado medio (3 aos).

Art. 97 N 13 La destruccin o
Se da en los casos en que el inventario continua al otro da y se impide el ingreso a bodega para sacar algo.
alteracin de sellos o cerraduras
Multa 4 UTA y presidio meno en su grado medio.
Art. 97 N 14 La sustraccin,
ocultacin o enajenacin de especies Multa 0,5 a 4 UTA y presidio menor en su grado medio.
sujetas a medidas conservativas. Multa del 20 % al 100% de UTA.
Art. 97 N 15 Cuando se cita a una
persona a declarar y sta no concurre.
En el caso de prdida se debe dar aviso al SII dentro de los 10 das siguientes. Sino multa 10 UTM.
Art. 97 N 16 Prdida o inutilizacin no
fortuita de los libros de contabilidad (el Reconstruir la contabilidad en el plazo no inferior a 30 das.
descuido no es fortuito).
Si es dolosa la ocultacin puede tener una multa del 300 % del impuesto aludido hasta con 5 aos de crcel.
Art. 97 N 17 Traslado de bienes
muebles en vehculos de carga sin la Multa de 10 % al 200% UTA.
Infracciones factura o gua de despacho.
tributarias Art. 97 N 18 los que compre o
propiamente tales vendan fajas de control de impuesto o
entradas a espectculos pblicos de Multa 1 a 10 UTA con presidio menor en su grado medio.
art. 97 manera ilcita.
Art. 97 N 18 El incumplimiento de la
obligacin de exigir el otorgamiento de la Multa 1 UTM.
factura o boleta en su caso, y de retirarla.
Art. 97 N 20 La deduccin como Es la compra de cosas familiares con el Rut de la empresa.
gasto o uso del crdito fiscal que
efecten en forma reiterada, de los
contribuyentes de 1ra. Categora. Multa hasta el 200 % de impuesto
Art. 97 N 21 La no comparecencia
ante el segundo llamado del SII Multa de 1 UTM a 1 UTA.

Art. 97 N 22 El que maliciosamente

utiliza cuos o medios tecnolgicos de
autorizacin para defraudar al fisco.
Art. 97 N 23 El que maliciosamente
proporcionare datos o antecedentes
falsos en la declaracin inicial de Multa 8 UTA y presidio menor en su grado mximo.
actividades.

Art. 97 N 24 Regula las donaciones Quien dona lo puede hacer hasta un 5 % de la renta lquida de la empresa.

Art. 97 N 25 Delitos asociados a las

zona franca.
Art. 97 N 26 La venta o
abastecimiento clandestinos de gas
natural comprimido o gas licuado de
petrleo.
Pueden recibir una pena hasta los 15 aos.
Art. 100 Delitos de los contadores Son eliminados de la lista de contadores.
que realizan al realizar la contabilidad
falsa.
17
 Procedimiento general de reclamaciones
Procedimiento declarativo
Procedimiento declarativo especial

Derecho procesal tributario. Procedimiento ejecutivo El cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias

Procedimientos sancionatorios.

Es un procedimiento general,.

Es de carcter supletorio
Caractersticas.
El SII es parte, (antiguamente el SII no era parte),

La prueba de regula o aprecia segn las normas de sana critica,

antiguamente era legal o tasada.
Antes era el director regional, hoy es el tribunal tributario y
Cual es el tribunal aduanero. En primera y nica instancia.
competente.
En 2da. Instancia la C.A. y C.S.

Quien o quienes
Cualquier persona que tenga un inters actual y comprometido.
pueden reclamar.

Procedimiento de Liquidaciones de impuestos.

reclamaciones (plazo de 90
das hbiles, para reclamar,
desde la notificacin) El giro

Materias
El pago (bsicamente la resolucin que deniega el pago.
reclamables.
La resolucin administrativa que deniega la devolucin de
impuestos,

La resolucin que incide en el pago de impuestos,

Individualizacin del reclamante

Precisar sus fundamentos.

Requisitos del
reclamo tributario. Acompaar documentos que funde.
(escrito)
Las peticiones precisas y claras.

Las cuantas superiores a 32 UTM son con Abogado

18
 Notificacin Por Cdula

1.-Notificacin Notificacin Personal

Notificacin Por Carta Certificada (regla gral)
Notificacin Por Va Electrnica

Notificacin Por Aviso

Se presenta la reclamacin y se puede pedir una reposicin (15 das)

2.-Presenta la reclamacin
Si pasan 50 das sin la resolucin que resuelve la reposicin se entender rechazada.
3.-Autoriza patrocinio y poder
Cual es el procedimiento de
reclamaciones 4.- Se da traslado al SII por 20 dias.

5.- Recibe la causa a prueba La reposicin y apelacin en subsidio ser en 5 das y no 3.

6.- 20 das dura el trmino

La lista de testigos se presenta a los 2 das.
probatorio

7.- 60 das tiene el tribunal para

dictar sentencia.

La resolucin que recibe la causa a prueba

El recurso de La resolucin que prohbe la celebracin de actos y contratos

reposicin por regla
general salvo los
apelables como son: La que haga inadmisible el reclamo o haga imposible su continuacin

La sentencia que falla el reclamo (solo apelacin 15 das). (no casacin)

Veremos tambin los Recurso de
recursos, si es que se rectificacin y
llega a la corte enmienda.

En la Corte se tramita
en CUENTA. Y ac
procede casacin (15
das).

19
 Procedimiento general de reclamaciones
Procedimiento
declarativo
Procedimiento declarativo especial

Procedimiento General de Sanciones (Multas) (Art. 161)

Derecho procesal Procedimiento para aplicacin de penas pecuniarias
tributario. Procedimientos Procedimiento Especial de Sanciones (Art. 165)
sancionatorios.
Procedimiento para aplicacin de penas corporales

Procedimiento
El cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias
ejecutivo

Es un procedimiento general,.

Es de carcter supletorio
Caractersticas.
El SII es parte, (antiguamente el SII no era parte),

La prueba de regula o aprecia segn las normas de sana critica, antiguamente era legal o tasada.

Antes era el director regional, hoy es el tribunal tributario y aduanero. En primera y nica instancia.
Cual es el tribunal
competente.
En 2da. Instancia la C.A. y C.S.

Quien o quienes
Cualquier persona que tenga un inters actual y comprometido.
pueden reclamar.
Procedimiento de
reclamaciones (plazo Liquidaciones de impuestos.
de 90 das hbiles,
para reclamar, desde
El giro
la notificacin)
Materias
El pago (bsicamente la resolucin que deniega el pago.
reclamables.
La resolucin administrativa que deniega la devolucin de impuestos,

La resolucin que incide en el pago de impuestos,

Individualizacin del reclamante

Precisar sus fundamentos.

Requisitos del
reclamo tributario. Acompaar documentos que funde.
(escrito)
Las peticiones precisas y claras.

Las cuantas superiores a 32 UTM son con Abogado

20
 Notificacin Personal

Notificacin Por Cdula

1.-Notificacin Notificacin Por Carta Certificada (regla gral)

Notificacin Por Va Electrnica

Notificacin Por Aviso

Se presenta la reclamacin y se puede pedir una reposicin (15 das)

2.-Presenta la reclamacin
Si pasan 50 das sin la resolucin que resuelve la reposicin se entender rechazada.

3.-Autoriza patrocinio y poder

Cual es el
procedimiento de
reclamaciones 4.- Se da traslado al SII por 20
dias.

5.- Recibe la causa a prueba La reposicin y apelacin en subsidio ser en 5 das y no 3.

6.- 20 das dura el trmino

La lista de testigos se presenta a los 2 das.
probatorio

7.- 60 das tiene el tribunal para

dictar sentencia.

La resolucin que recibe la causa a prueba

El recurso de reposicin por regla La resolucin que prohbe la celebracin de actos y contratos
general salvo los apelables como
son: La que haga inadmisible el reclamo o haga imposible su continuacin
La sentencia que falla el reclamo (solo apelacin 15 das). (no casacin)
Veremos tambin
los recursos, si es Recurso de rectificacin y
que se llega a la enmienda.
corte

En la Corte se tramita en CUENTA.

Y ac procede casacin (15 das).

21
 Procedimiento para la Aplicacin de Sanciones Corporales
por delito tributario.
Procedimiento para la Procedimiento General de Sanciones (Multas)
aplicacin de sanciones. Art. 161 (solo se aplica al art. 97 N 3, 15 y 16).
Procedimiento para la Aplicacin de Sanciones Pecuniarias
(Incorporales, multas): se distingue en:

Procedimiento Especial de Sanciones del Art. 165

No se aplica por regla general.

Cuando se comete la infraccin se levanta un acta por el SII

El afectado tiene 10 das para formular descargos.

Pendiente el procedimiento se pueden tomar medias conservativas

Procedimiento General de Sanciones
(Multas) Art. 161 (solo se aplica al art. 97
N 3, 15 y 16).
Formulado los descargos se da traslado al SII (10 das).

Se recibe a prueba haya contestado o no el servicio.

Solo procede el recurso de apelacin

Contra sentencia de 2da instancia procede el recurso de casacin.

22
 Para los casos 3,6,7,10,15,16,17,19,20 y 21 (NOTIFICACION
PERSONAL). Y debe presentar el recurso para suspender el Giro.
Notificacin
Para los casos 1 y 2 puede reclamar por escrito en el
Una vez formulado el reclamo, se da traslado al SII por 10 plazo de 15 das.
das.

Se recibe causa a prueba.

Procedimiento Termino probatorio de 8 das. 2 primeros das para la lista de testigos.

especial de
sanciones (Aplican
Art. 97 Las notificaciones de las resoluciones ser por la pgina
de internet.
N1,2,3,6,7,10,11,15,
16,17,19,20 y 21) y El juez tributario tiene el plazo de 5 das para resolver el
(art. 109) trmite.

Solo procede el recurso de apelacin dentro del plazo de

15 das (se concede en ambos efectos).

La causa se ve en cuenta preferente por la Corte.

NO procede el recurso de casacin contra sentencia de

2da instancia.

Se inician por la investigacin, denuncia o querella del SII o denuncia del Consejo de Defensa
del Estado.

Procedimiento para aplicacin de sanciones

corporales.

El denunciante o querellante ser considerado como vctima de acuerdo a C.P. Penal.

23
 Es realizado por la Tesorera.

Es aplicable tanto para los impuestos impagos como

multas.

Corresponde al ttulo ejecutivo las listas o nminas de los

morosos.

Procedimiento ejecutivo

El tesorero comunal despachar la orden de ejecucin y

Pago de la deuda.
embargo.

El mandamiento de ejecucin y embargo no es susceptible

Prescripcin.
de recurso alguno.

El ejecutado puede oponer excepciones en el plazo de 10 No empecer el ttulo al ejecutado (no le es oponible), sobre
das. Excepciones que proceden: esta se requiere:

No es una excepcin: Compensacin solo en el caso

que el ejecutado sea a la vez acreedor del fisco.

Una vez fallada las excepciones se puede oponer el

recurso de apelacin, pero debe consignar la 4ta parte de
la deuda dentro del plazo de 5 das

24
 Todos los ingresos que tengan una fuente generadora de ella misma,
Teora de la Fuente hallazgos, donaciones no, solo las que provengan de una actividad.

Teora incremento patrimonio. Solo las ganancias, no importa cual sea la causa.

Teora
Teora monetaria Solo lo que se obtiene en dinero.

Concepto legal: Renta, son los

ingresos que constituyen utilidades o
beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios,
Ley de renta (Sirve para utilidades e incrementos de
medir la capacidad patrimonio que se perciban o
contributiva de las devenguen, cualquiera que sea su
personas) naturaleza origen o denominacin
(es la teora de la fuente e
incremento de patrimonio).
Teora de ingresos peridicos
Teora del consumo
Percibida, cuando ingresa al
patrimonio
Son los ingresos permanentes, y no peridicos
Solo se contribuye lo que se consume, no lo que se ahorra o
invierte, este tema no funcion en Europa en las indias, ya
que hay gente que ahorra mucho o consume mucho.

Devengada, que se tiene un ttulo

de Derecho (x cobrar).
Estado de la Renta
*** SII indica que se puede tener una renta
percibida sin que se haya devengado, ej. Los
intereses de un banco.

25
 1.- Indemnizacin dao emergente, (x choque)
a menos que lo pase como gasto (ej. Camin
de la empresa).

1.1.- Indemnizacin dao moral, Por sentencia

ejecutoriada, el lucro cesante si es renta, as
como tambin el del tribunal arbitral. Clusula
penal es ingreso no renta.

2.- Indemnizacin por accidente de trabajo, No acogerse al 57 bis, D a un

solo la indemnizacin legal, no la crdito anual impuesto.
indemnizacin por acuerdos o convenios de
trabajo.

Plazo para retirar plata (5

Seguro de desgravamen
aos).

3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o

Ingresos no renta (Art. 17) asegurado en el cumplimiento de determinados Seguro Dotal
contratos de seguro.
No supere las 17 UTM
Seguro de renta vitalicia.

A = 1.000 y B=1.000 AyB

LTDA =2.000 (no renta).
5.- El valor de los aportes recibidos por las
sociedades, solo respecto de sta La ganancia por venta de
acciones tampoco es renta si
no se distribuye.

6.- Distribucin de utilidades o de fondos

acumulados.

si se invirti $ 1.000 y la
sociedad devolvi $1.000 eso
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los
no es renta. Si devuelve $
reajustes de estos
3.000 hay $2.000 que son
renta.

26
 8.- El mayor valor incluido reajuste del saldo de precio, Art. 18.

9.- La adquisicin de bienes por donacin o SPCM.

10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse una condicin.

11.- Las cuotas que eroguen los asociados, (los aportes de los socios de fundaciones o corporaciones sin fines de lucro).

12.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin ocasional de bienes, (el tipo que vende las cosas muebles de su casa).
Ingresos no renta (Art. 17)

13.- La asginacin familiar, los beneficios provicionales y la indeminizacin por desahucio.

14.- La alimentacin, movilizacin o alojamiento proporcionado al empleado u obrero.

15.- Las asignaciones de traslacin y viticos, a juicio del director regional.

16.- Las sumas percibidas por concepto de gasto de representacin siempre que dichos fastos estn establecidos por ley.

17.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.

27
 18.- Las cantidades percibidas o gasto de becas de estudio

19.- Las pensiones alimenticias que se deben.

20.- La constitucin de la propiedad intelectual (creacin de arte o msica).

21.- El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una concesin o un permiso fiscal o municipal.

22.-Las remisiones por ley de deudas intereses u otras sanciones.

23.- Los precios otorgados por el E o las municipalidades.

24.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo.
Ingresos no renta (Art. 17)
25.- Los reajustes son ingreso no renta tambin cuando son operaciones de dinero, te presto 1 millon y los intereses no son renta pero si los
reajustables por el IPC.

26.- Los Montepos.

27.- Las gratificaciones de zonas establecidas o pagadas en virtud de una ley.

28.- El monto de los reajustes que, de conformidad proceda respecto de los pagos provisionales. Efectuado por los contribuyentes.

29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que reputan capital segn texto expreso de una ley.

30.- Los gananciales de los cnyuges.

31.- Las compensaciones econmicas convenidas por los cnyuges.

28
 Art. 3.- toda persona domiciliada o residente en Chile
pagar impuesto sobre sus rentas de cualquier origen sea
que la fuente de entradas est situada dentro del pas o
Regla Gral.
fuera de el, y las personas no residentes en Chile estarn
sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente est
dentro del pas.

Art. 3 inc.2 El extranjero con domicilio o residencia en

Chile, pagar dentro de los 3 primeros aos, solo las
rentas de fuentes Chilenas y despus de ese plazo pagar
las rentas de fuentes extranjeras.

Contribuyentes de la
ley de renta
Art.9 Los embajadores, funcionarios extranjeros de
consulados, son ingreso no renta los depsitos oficiales o
su remuneracin as como los pagos a los empleados que
trae del extranjero.

Si es extranjero debe pagar un 20 %

Art. 60 Personas sin domicilio en Chile que realizan

actividad en Chile.
Si es Chileno debe pagar un 35 % si
aun no tiene domicilio en Chile.
Excepciones

Rentas efectivas o presuntos de comunidad hereditaria

corresponde a los comuneros en proporcin a sus cuotas
en el patrimonio comn. (cada uno es responsable de por
su cuota).
Depsito de confianza al que est por
nacer.

Situacin aparente de no haber contribuyente, igual paga

Depsito realizado por testamento o
el constituyente mientras no se sepa quien es el
otra causa
beneficiario.

Bienes que tiene en propiedad

fiduciaria mientras no se acredite
quienes son los verdaderos
beneficiarios.
Activos subyacentes (establece el criterio de la fuente, se
entiende que es fuente chile el uso de una marca
extranjera utilizada en Chile.

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 Venta de bienes races

Regla general (Rentas de

capital 20 %)
Venta de capitales mobiliarios

Renta industrias, comercio, mineras, compaas areas, seguros, fondos

mutuos, empresas, constructoras, relacionado al art. 3
Quienes son
contribuyentes
Comisionistas, martillero, comercio martimo, colegios.

Impuesto de 1ra. Los premios de Lotera

Categora

Todo lo que no est en 1ra. o 2da. Categora o en la nica ser de 1ra.

categora.

Es de carcter general.

Es un impuesto proporcional Los que llevan la

contabilidad americana y
tributar en octubre

Caractersticas Sirve de crdito contra I.G.C o adicional.

Los contribuyentes que

Es anual, se paga en abril del ao siguiente. declaran trmino del giro,
a los 2 meses

Tributa sobre rentas devengadas (exc. Los dividendos de SA 1ra categora en

el extranjero tributan percibidas).
Los contribuyentes que
tienen renta espordica; al
mes siguiente.

30
 Todos los ingresos derivados de la explotacin de bienes y
actividades incluidas en la presente categora (excepcin art.17),
(contra excepcin: los que pueden llevar contabilidad fidedigna, se
considera como ingreso bruto los reajustables, art. 17 N 25 y 28).

Determinar los ingresos En los contratos de construccin por suma alzada el ingreso bruto,
brutos (art.29). representado por el valor de la obra ejecutada.

En los servicios de conservacin, reparacin, y explotacin de una

obra.
Costos directos se deben
restar todos los costos que
son los desembolsos.

Debe ser necesario

Impuesto de 1ra.
Categora (como Debe acreditar
se determina) fehacientemente
Gastos necesarios (son los
Requisitos
desembolsos indirectos)
Debe estar pagado o
adeudado en el ejercicio
comercial.

El gasto no debe tener una

Gasto rechazados, no puedo rebaja de costo.
rebajar como gastos los no
relacionados con el giro.
Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades
adeudadas

Se deduce como gastos los
que tienen relacin con el
giro del negocio los
siguientes:
Los impuestos establecidos por leyes chilenas.
Las prdidas sufridas por el negocio o empresa durante el ao
comercial

Los crditos incobrables castigados durante el ao.

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 Es un impuesto indirecto, grava las riquezas, en el momento del consumo

Es de recargo, se traslada la carga del contribuyente de derecho al de hecho.

Es de beneficio fiscal

Es un impuesto que grava el consumo

Genera la mayor recaudacin fiscal.

Caractersticas

Ingresa a las arcas fiscales fraccionadamente en las diferentes etapas de la circulacin de los bienes (es plurifsico).

Es de declaracin y pago mensual

Es un impuesto en que es necesario confrontar mes a mes el crdito fiscal con el debito fiscal del mes.

El objetivo de este impuesto es gravar exclusivamente el valor que aade o agrega al precio de venta o servicio cada
uno de los agentes que intervienen en el proceso.

Debe ser convencin acto o contrato traslaticio de dominio

Ley de IVA Debe recaer sobre bienes corporales muebles

Requisitos para que sea

Debe ser oneroso para ambas partes
venta

Deben ser vienes ubicados en el territorio nacional

Que sea realizada por un vendedor.

Accin o prestacin de una persona natural o jurdica para otra.

El prestador percibe cualquier remuneracin

Requisitos para sea
servicio
Actividades establecidas art. 20 N 3 y 4 (rentas de industrias, del comercio o por corredores).

Que el servicio se preste o se utilice en Chile.

32