AUDITORA

Introduccin y preparacin de mapas o

matrices de riesgo

Carrera de Contabilidad y Finanzas

Docente:
Inga Flores, Judit
INTEGRANTES:
Chvez Rivera, Diana
Mena Ruiz, Graciela
Monrroy Alayo, Vctor
Silva Romero, Olga
Velsquez Delgado, Saira

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 TEORIA DEL RIESGO

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 CONCEPTO DE RIESGO

El riesgo es aquella probabilidad

de que una o varias amenazas
puedan afectar negativamente a
la organizacin, imposibilitando
el logro de sus objetivos.
Una sola amenaza no puede
representar un peligro, en
cambio, la unin de varias se
convierte en un riesgo, dando la
posibilidad a un dao o fracaso.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 ADMINISTRACIN DEL RIESGO
Proceso de identificacin, medida y
administracin de los riesgos que amenazan la
existencia, los activos, las ganancias o al personal de
una organizacin, o los servicios que sta provee.

Identificar

Eventos que pueden impedir el

logro de los objetivos institucionales

Controlar Evaluar

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 Para el desarrollo del elemento de adm. de riesgo
METODOLOGA DE
se debe contar con una serie de pasos lgicos y
IMPLEMENTACIN ordenados.

Para construir herramientas

de decisin gerencial

Definicin del contexto

Identificacin de Riesgos
Anlisis de riesgos
Valoracin de Riesgos
Establecimiento de opciones de tratamiento de los riesgos
Monitoreo de los riesgos

Carrera de Contabilidad y Finanzas

TOMAR EN CUENTA:

Los lineamientos para la construccin de estos

elementos sern establecidos de acuerdo a la
metodologa presentada y considerando las
especificidades de la organizacin a la cual
ser aplicada.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 DEFINICIN DEL CONTEXTO
La A.R. debe detectar toda situacin que pueda
poner en riesgo el cumplimiento de los objetivos de
la organizacin o proyecto realizado, por la cual debe
estar alineado con las directrices establecidas por la
alta gerencia.

Relacin existente entre la Hace referencia a la Cuando el trabajo no es

organizacin y su entorno-
(FODA).
interesados (internos como
externos).
definicin de las polticas,
objetivos y metas de la
organizacin.
realizado a nivel corporativo
sino que se escala a procesos
o actividades se debe
establecer para estas ltimas
las polticas, objetivos,
alcance y estrategias.

Contexto de
Contexto Contexto
Administracin
Estratgico Organizacional
de Riesgos

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 IDENTIFICACIN DE RIESGOS
Posibilita conocer los eventos potenciales que
pueden afectar el logro de los objetivos de la
organizacin y por lo tanto el cumplimiento de su
misin.

Agentes generadores Causas Efectos de su

del riesgo ocurrencia

Se deben utilizar metodologas de recoleccin

de informacin y determinacin de los riesgos
existentes y potenciales de la organizacin.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 Entrevistas con expertos en el
proceso o rea de inters.
METODOLOGAS DE
RECOLECCIN DE
INFORMACIN Diagramas de flujo

Revisin de registros

Lluvias de ideas

Cuestionarios

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 La redaccin del evento :
-Falta
-Incumplimiento
-Omisin
Pasos para la aplicacin: -Retrasos
-Colapso

Determinar Qu puede suceder?

Se definirn los posibles eventos de riesgos que podran

materializarse en la organizacin.

Para la definicin de los riesgos se deben establecer claramente:

reas de impacto
Proceso Comportamientos Humanos o
Lnea de Negocio Personas: se integra en este
generador todos los individuos que
Generadores de Riesgo estn vinculados directa o
indirectamente con la organizacin

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 La redaccin del evento :
-Falta
-Incumplimiento
-Omisin
Pasos para la aplicacin: -Retrasos
-Colapso

Establecer Cmo y Por qu puede suceder?

Se deben establecer las causas reales y potenciales que podran
conducir a su materializacin, as como los posibles escenarios
en los que se podran presentar.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 Pasos para la aplicacin:

Clasificar el riesgo
Despus de identificar las causas, generadores y reas de
impacto para cada uno de los riesgos, se debe reconocer el tipo
de riesgo al cual se enfrenta.

Riesgo Riesgo Riesgo Riesgo de

Estratgico Operativo Financiero Cumplimiento

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 Personas
Pasos para la aplicacin: Bienes tangibles
o Intangibles
Determinar las consecuencias

Establecer los efectos que traera para la organizacin la

ocurrencia de cada uno de los eventos de riesgo identificados.

Sanciones, prdida de bienes, dao

ambiental, prdida de credibilidad,
detrimento del patrimonio, cese
disminucin o interrupcin de la actividad
desarrollada por la organizacin, etc.

El listado de consecuencias debe ser claro y completo ya que esta informacin facilitar el proceso
de anlisis de los riesgos.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 ANLISIS DE RIESGOS
Medir en trminos de probabilidad de ocurrencia y
magnitud de la consecuencia; los eventos de riesgos
a los que se encuentra expuesta la organizacin.

Junta Directiva, participa.

Cualitativa:
Definicin y aprobacin La escala establecida, debe contener las
clasificaciones que la organizacin considere que
de las escalas de describen de forma completa y clara tanto los Semicuantitativa:
medicin a utilizar efectos como la frecuencia .
Cuantitativa:

Medicin del riesgo El equipo de trabajo deben evaluar cada uno de los
riesgos identificados de acuerdo a su experiencia y
puro-absoluto- tomando como base la informacin recopilada
inherente durante el proceso de identificacin.

Se representa con un plano en el que convergen la

Elaboracin del Mapa escala de probabilidad y la escala de consecuencia.
Estos cruces forman celdas al interior del plano en
de Riesgo los cuales se ubican los riesgos despus de asignar
la calificacin de probabilidad y consecuencia.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

VALORACIN DEL RIESGO
Es el producto de confrontar los resultados de la
evaluacin del riesgo con los controles existentes en los
procesos y procedimientos.
Valoracin del
Riesgo

Identificacin Medicin de Priorizacin de

de controles Riesgo Residual Riesgos

Nombre del Descripcin del

control control

Categora de Efectividad del

control control

C. Preventivo C. Correctivo

C. Detectivo

Aplicacin y
documentacin
Carrera de Contabilidaddelycontrol
Finanzas
 ESTABLECIMIENTO DE OPCIONES DE
TRATAMIENTO DE LOS RIESGOS

Se establecen los tratamientos que se le aplicarn al

riesgo para disminuir su consecuencia y/o
probabilidad.
Para establecer los tratamientos que debern ser
ejecutados la Alta Direccin de la organizacin
deber determinar polticas de tratamiento de
riesgos.
Gestionar el Riesgo
Evitar el riesgo

No continuar Realizar Compartir el

Transferir el Riesgo

Asumir el Riesgo
Asumir las
realizando la acciones riesgo a travs prdidas que se
actividad que encaminadas a de mecanismos generen con su
est generando reducir la como materializacin
el riesgo probabilidad contratos, a travs de
de ocurrencia seguros, joint provisiones u
del riesgo o su ventures, entre otras opciones
magnitud de otros de financiacin.
impacto.
Carrera de Contabilidad y Finanzas
MONITOREO DE LOS RIESGOS
Consiste en un seguimiento permanente a las
metodologas establecidas para asegurar su
correcta ejecucin y actualizacin cuando as se
requiera.

Carrera de Contabilidad y Finanzas

 PRODUCCIN
RECLAMACIN VENTAS
JUDICIAL

TIPOS DE RIESGOS FINANCIEROS

DAOS EMPRESARIALES
MATERIALES

DEL
MEDIO
TECNOLGICOS AMBIENTE
DIRECCIN
PRODUCCIN

Capacidad de planta

Idoneidad de los procesos de fabricacin

Acumulacin de existencias y
almacenamiento excesivo

Dificultades de proveedores y restricciones de

suministros bsicos

Obsolescencia econmica y tcnica de

materiales y equipos
 VENTAS

Cambios en la demanda por alteracin de gustos en consumidores

Publicidad contraproducente
Informacin insuficiente de los productos

Retirada de los productos del mercado

Trnsito o transporte de mercancas y productos
Barreras proteccionistas y dificultades de exportacin
Acontecimientos nacionales e internacionales
FINANCIEROS

Inversiones deficientes

Nivel de endeudamiento y exigencia a corto y largo plazo de crditos

Insolvencia y morosidad de clientes

Actitud de inversores privados e institucionales

DEL MEDIO
AMBIENTE

Ubicacin de la planta en reas especialmente proclives a determinados peligros

Clima social y relaciones de trabajo

Estabilidad poltica

Condiciones econmicas nacionales e internacionales

DIRECCIN

Precios, costes y beneficios.

Redes y medios de distribucin

Imagen, expansin y participacin en el mercado

Solvencia financiera y estabilidad econmica

Maximizacin de gestin operativa

TECNOLGICOS

La informacin privada se filtre, afectando seguridad y acceso.

La informacin no sea confiable o segura, afectando la integridad

Informacin fuera del tiempo preciso, afectando la pertinencia

Perder servicio por fallo tcnico, afectando la disponibilidad

Baja infraestructura tecnolgica

 DAOS
MATERIALES

PRDIDAS DIRECTAS PRDIDAS INDIRECTAS

Incontrolables Controlables Gastos extraordinarios

como alquileres y
Fenmenos naturales Fenmenos servicios ocasionales
fsico qumicos
Conflictos blicos Prdida de beneficios
Rotura y
Acciones poltico deterioro de Incumplimientos
sociales instalaciones contractuales
Defectos de Deterioro de imagen
estructura
Almacenamiento
y transporte de
mercanca
RECLAMACIN
JUDICIAL

Publicidad: medios y mtodos empleados

Contractual: contratos de garanta, compra, venta, alquiler, entre otros

Cargas sociales: Seguros de vida, enfermedad, accidentes, entre otros

Negligencia: Empleados, representantes, contratistas, subcontratistas

Empleados: Accidentes laborales

Titularidad: Propiedades, bienes confiados, derechos de terceros
Consumidores: Productos fabricados o distribuidos
Transporte: Mercancas peligrosas, carga y descarga, conduccin de vehculos
Contaminacin ambiental
RIEGOS DE AUDITORIA

El auditor, debe estar

preparado para
identificar, manejar y
minimizar los riesgos de
auditoria; es decir, que
no sea de gran magnitud
que afecten su
profesionalismo.
 DETERMINACIN DEL RIESGO EN LA AUDITORA

El riesgo en la auditora, significa

el riesgo de que el auditor de una
opinin de auditora inapropiada
cuando la informacin financiera,
administrativa, operacional o de
gestin est elaborada en forma
errnea de una manera
importante.
 RIESGO DE AUDITORA

De acuerdo a la NIA 200

Riesgo Riesgo de Riesgo de

Inherente Control Deteccin

Carrera de Contabilidad y Finanzas

MUESTREO Y RIESGO DE AUDITORIA

RA RI RC RD

Entonces RD PA PD

RA RI RC PA PD
 MUESTREO Y RIESGO DE AUDITORIA

EJEMPLO:
Riesgo de no deteccin
PA Riesgo de no deteccin de PA de un error material es
un error material es alto bajo
Riesgo de
RD Riesgo de RD deteccin bajo
deteccin alto
tamao de
Aumentar la muestra
RD el tamao RD puede
de la disminuir
muestra

Los auditores deben planificar una muestra de auditoria para

la prueba sustantiva de detalles con un riesgo de aceptacin
aceptable
 PREGUNTAS DE REPASO
1. CUALES SON LOS CONTEXTOS QUE DEBEN SER DEFINIDOS POR LA
ORGANIZACIN?

Respuesta: estratgico, organizacional, y administracin de riesgos

2. MENCIONA DOS TIPOS DE RIESGO EMPRESARIAL Y UN EJEMPLO DE CADA

UNO.

3. MENCIONA LAS FASES DE GESTION DE RIESOS

Respuesta: Identificacin del Riesgo, Anlisis y evaluacin de Riesgos

4 . Qu SON LOS MAPAS DE RIESGO?

Respuesta: Constituye una herramienta gerencial que brinda criterios de

decisin a la alta direccin frente a los cambios que deben ser realizados en
la organizacin para controlar los riesgos existentes y prevenir su
materializacin.
Carrera de Contabilidad y Finanzas