AUDIT SALDO KAS

Kelompok :

1
KAS DI BANK DAN SIKLUS
TRANSAKSI
Dalam audit atas kas, auditor harus membedakan antara
verifikasi rekonsiliasi saldo laporan bank oleh klien
dengan saldo buku besar, dan verifikasi bahwa
pencatatan kas dalam buku besar merefleksikan dengan
benar seluruh transaksi kas yang terjadi sepanjang
tahun.
Bagian terpenting dalam total audit dalam perusahaan
adalah adanya verifikasi bahwa pencatatan transaksi
kas dilakukan dengan benar.

2
Salah saji yang tidak dapat
terdeteksi rekonsiliasi bank
Kesalahan dalam menagih konsumen
Penggelapan kas dengan memotong penerimaan kas
dari pelanggan sebelum penerimaan itu dicatat, dengan
menghapus akun sebagai piutang tak tertagih
Duplikasi pembayaran faktur vendor
Pembayaran tidak benar atas biaya pribadi pejabat
perusahaan
Pembayaran atas bahan baku yang tidak pernah
diterima
Pembayaran atas karyawan lebih besar daripada jam
kerja aktualnya
Pembayaran atas bunga pada pihak luar jumlahnya
lebih besar dibandingkan tingkat bunga sebenarnya 3
Salah saji yang dapat
terdeteksi rekonsiliasi bank
Kesalahan dalam memasukkan cek yang tidak dicairkan
didalam daftar cek beredar, meskipun telah dicatat
dalam jurnal pengeluaran kas
Kas yang diterima dari klien masih dalam perjalanan
pada tanggal neraca, tetapi sudah dicatat dalam
penerimaan kas pada tahun berjalan
Setoran dicatat sebagai penerimaan kas mendekati akhir
tahun, disetorkan pada bank dibulan yang sama, dan
dimasukan dalam rekonsiliasi bank sebagai setoran
dalam perjalanan
Pembayaran atas weswl bayar didebet langsung dari
saldo bank oleh bank, tetapi tidak dimasukkan dalam 4

catatan klien.
JENIS AKUN KAS
Akun kas umum adalah titik fokus bagi banyak perusahaan karena
semestinya seluruh penerimaan kas dan pengeluaran kas mengalir melalui
akun ini.
Akun impres adalah akun yang berisikan sejumlah uang tertentu yang
digunakan untuk tujuan terbatas.
Akun bank cabang berguna untuk membangun relasi dengan bank dalam
komunitas lokal dan memungkinkan sentralisasi operasional pada tingkat
cabang.
Dana kas kecil impres merupakan akun kas yang simpel untuk keperluan
biaya yang mendadak.
Setara kas merupakan kelebihan akumulasi kas yang di investasikan ke
dalam bagian tertentu dalam suatu siklus, dimana kas tersebut akan
diperlukan dalam waktu dekat dan bisa disebut setara kas yang sangat
likuid.

5
AUDIT ATAS KAS UMUM
Pada pengujian saldo akhir tahun dalam
akun kas umum, auditor harus
mengakumulasikan bukti yang cukup
memadai untuk mengevaluasi apakah kas,
sebagaimana dinyatakan dalam neraca,
dinyatakan dan diungkapkan dengan wajar
sesuai lima dari keenam tujuan audit-terkait
saldo untuk seluruh pengujian perincian
saldo (keberadaan, kelengkapan, akurasi ,
pisah batas, dan kecocokan perincian). 6
Metode pengujian saldo akhir
tahun dalam akun kas umum

7
Permintaan atas Konfirmasi
Bank
Meskipun tidak disyaratkan oleh standar audit,
auditor biasanya meminta konfirmasi dari setiap
bank atau institusi keuangan lainnya yang berbisnis
dengan klien, kecuali jika terdapat sejumlah besar
akun yang tidak aktif. Jika bank tidak menjawab
permintaan konfrimasi, maka auditor perlu
mengirimkan permintaan kedua atau meminta klien
berkomunikasi dengan bank untuk meminta mereka
melengkapi dan mengembalikan konfirmasi kepada
auditor, agar memudahkan auditor maupun pihak
bank yang diminta mengisi konfirmasi, AICPA
menyetujui penggunaan formulir bank standar. 8
Permintaan atas Laporan Bank
Pisah Batas
Laporan bank atas pisah batas adalah laporan
bank pada periode tertentu dan pembatalan cek
terkait, duplikan slip setoran, dan dokumen lain
yang termasuk dalam laporan bank, dikirimkan
oleh bank ke kantor KAP.
Tujuan dari laporan bank atas pisah batas
adalah untuk memberikan verifikasi bagian yang
direkonsiliasi pada rekonsiliasi bank klien di
akhir tahun dengan bukti yang tidak dapat
diakses ke klien.
9
Pengujian Rekonsiliasi
Bank
Auditor menguji rekonsiliasi bank untuk menentukan apakah pihak klien
sudah menyiapkan rekonsiliasi denga gati-hati dan melakukan verifikasi
apakah saldo bank yang dicatat klien sama jumlahnya dengan kas di bank,
kecuali bila ada setoran dalam perjalanan, cek beredar, dan jenis
rekonsiliasi lainnya.
Prosedur verifikasi rekonsiliasi meliputi :
-Melakukan verifikasi bahwa rekonsiliasi bank klien akurat secara
matematis.
-Menelusuri saldo konfirmasi bank dan saldo awal pada laporan pisah batas
untuk memastikan jumlahnya sama.
-Menelusuri cek yang ditulis dan dicatat sebelum akhir tahun dan
dimasukkan ke laporan bank atas pisah batas ke daftar cek beredar pada
rekonsiliasi bank dan juga jurnal pengeluaran kas dalam periode neraca
atau periode sebelumnya.
-Memeriksa seluruh cek yang jumlahnya besar, termasuk dalam daftar cek
beredar yang belum dikliring oleh bank pada laporan pisah batas dll.
10
PROSEDUR BERORIENTASI
KECURANGAN
Kecurangan atas saldo kas umum ini terjadi
karena tidak memadainya pemisahan tugas
antara pemegang kas,pencatatan transaksi kas
dalam pencatatan akuntansi dan kurangnya
rekonsiliasi bank bulanan yang independen.
Prosedur yang harus dilakukan auditor untuk
menemukan kecurangan atas penerimaan kas
meliputi ;
-Perluasan Pengujian atas Rekonsiliasi Bank
-Pembuktian Kas
-Pengujian Transfer Antarbank 11
AUDIT ATAS AKUN BANK
PENGGAJIAN IMPRES
Pengujian atas rekonsiliasi bank untuk
penggajian tidak akan memakan waktu jika
terdapat akun impres untuk penggajian dan
rekonsiliasi independen atas akun bank, seperti
yang dijelaskan pada akun umum. Biasanya,
bagian yang direkonsiliasi adalah cek beredar.
Cek beredar tersebut akan langsung jelas ketika
cek diterbitkan. Dalam pengujian saldo akun
bank untuk penggajian, auditor harus
mendapatkan rekonsiliasi bank, konfirmasi bank,
dan laporan bank atas pisah batas. 12
AUDIT ATAS KAS KECIL
IMPRES
Pengendalian Internal atas Kas Kecil
Dana untuk kas kecil tidak dapat digabungkan
dengan penerimaan lainnya, dan dana harus
disimpan terpisah dari aktivitas lainnya.
Pembatasan juga harus dilakukan atas
pengeluaran dari kas kecil, sama halnya dengan
jumlah total dana.
Pengujian Audit atas Kas Kecil
Penekanan dilakukan pada verifikasi kas kecil
atas pengujian transaksi kas kecil dibandingkan
13
dengan saldo akhir tahun.
14