U REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

N UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA

E ANTONIO JOSE DE SUCRE
X VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
P DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
O ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO
COSTOS Y PRESUPUESTOS

BALANCE GENERAL

AUTORES:
Prof.: Ing. Ivn J. Turmero A. MSc. John Rodrguez
Jess Rangel
Luis Cabello
Taerone Ypez
PUERTO ORDAZ, MARZO 2008
 Introduccin
Balance General
Estructura de un Balance General
Activos / Pasivos / Patrimonios
Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios
Tipos de balance general.
Formas de presentacin del balance general.
Reglas de presentacin de un balance general.
Gua para elaborar el balance general.
Ejemplos del balance general.
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener
informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas
sobre sus futuras operaciones.
Informacin financiera se obtiene a travs de herramientas
Llamados: Estados Financieros

Evaluacin de la rentabilidad
Evaluacin de la posicin financiera
Evaluacin de la capacidad financiera
de crecimiento
Evaluacin del flujo de fondos.
Los principales estados financieros
son:
El Balance General
El Estado de Resultados
El Estado de Flujo de Efectivo.
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera
de la empresa en un momento dado.

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.

Es como una FOTOGRAFA que muestra

la situacin financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos y los medios a travs de los cuales se financiaron
dichos activos.
Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos
Pasivos.

Si los fondos se obtuvieron mediante la venta de

acciones - Capital Contable.
 Activos Corrientes
Activos Activos Fijos
Otros Activos

Balance Pasivos corrientes

General Pasivos Pasivos a Largo plazo

Otros Pasivos

Capital
Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior
ACTIVOS: Son todos los bienes que tiene la
empresa y todo lo que posee valor

El dinero en caja
El dinero en los bancos.
Cuentas por cobrar
Materias primas en existencia o almacn
Mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Construcciones y terrenos
 Activos
Corrientes

Activos Activos Fijos

Otros Activos
 Activos Son los activos que son
ms fciles en convertir

Corrientes en dinero en efectivo

durante el perodo normal
de operaciones del negocio.

Activos Activos Fijos Caja y Bancos

Cuentas por Cobrar

Inventarios
- Materias Primas
- Produccin en Proceso
Otros Activos
- Produccin Terminada
 Activos Corrientes
Es el valor de aquellos bienes
muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades

Activos Activos Fijos Se Deprecian

Maquinarias y Equipos
Vehculos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Otros Activos
 Activos Corrientes
Son aquellos que no califican, ni
como circulantes,
ni como fijos, pero que son

Activos
propiedades que la
Activos Fijos Organizacin.

Gastos pagados adelantado

Alquileres
Patentes
Otros Activos Seguros
Papelera, etc.
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.

Pasivos
Corrientes

Pasivos
Pasivos A largo Plazo

Otros Pasivos
 Pasivos Son aquellos pasivos que la
empresa debe pagar en un
Corrientes perodo menor a un ao

Sobre giros
Obligaciones bancarias
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
Cuentas p/pagar a proveedores
Anticipos
Otras cuentas p/pagar
Prestaciones sociales p/pagar
Impuestos p/pagar
Otros Pasivos Asignaciones a proyectos, etc.
 Pasivos
Corrientes

Los pasivos a largo plazo estn

representado por los adeudos
cuyo vencimiento sea posterior
Pasivos
Pasivos A largo Plazo
a un ao
Hipotecas
Tenedores de Bonos
Crditos

Otros Pasivos
 Pasivos
Corrientes

Pasivos Pasivos
A largo Plazo Otros pasivos, se refiere a los
pasivos que no se clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo.

Prstamos sin inters, ni fecha

Otros Pasivos especfica de cancelacin y
alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado.
 Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee
PATRIMONIO: una unidad econmica en una fecha determinada.

Capital

Patrimonio
Utilidades retenidas

Utilidades del periodo Anterior

 Capital Es la inversin inicial y
aportes posteriores que hayan
realizado los dueos
Patrimonio o accionistas de la empresa
para la constitucin
Utilidades retenidas y operacin de la misma.

Utilidades del periodo Anterior

 Capital

Las ganancias que la

empresa va teniendo en
el tiempo, las cules se
Patrimonio Utilidades van acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Retenidas Capital) o distribuirse a los
dueos a travs del pago de
dividendos.

Utilidades del periodo Anterior

 Capital

Utilidades
Patrimonio Retenidas

Es el valor de las utilidades

obtenidas por la empresa
Utilidades del periodo en el perodo inmediatamente
anterior.
Anterior
PERSONA NATURAL

ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

PERSONA JURDICA

PASIVOS (deudas con

terceros)
ACTIVOS (lo que
le pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ECUACION PATRIMONIAL O DE
EQUILIBRIO
Es la resultante de comparar el activo y el pasivo de una empresa, con el
objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de
Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre
estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a conocer,
independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio

Activos = Pasivos + Patrimonio

Pasivos = Activos - Patrimonio

Patrimonio = Activos - Pasivos

EJEMPLO:
El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000 BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo.
La ecuacin patrimonial se representa as:

ACTIVO PASIVO

Bancos 3.000 BsF Patrimonio 0

Total Activo 3.000 BsF Aportes Sociales 3.000 BsF

========= ========

El 15 de Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque.
La ecuacin patrimonial se modifica as:

ACTIVO PASIVO

Bancos 2.000.000 Patrimonio 0

Equipo de Oficina 1.000 BsF

Total Activo 3.000 BsF Aportes Sociales 3.000 BsF

========= =========
1.- Balance General Comparativo:
Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relacin con
uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posicin financiera de una
empresa y facilitar su anlisis.
 Ejemplo del Balance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE

2002 2003 VARIACION

ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciacin acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
2.- Balance general consolidado:
Es aqul que muestra la situacin financiera y
resultados de operacin de una entidad compuesta
por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si
todas constituyeran una sola unidad econmica.
3.- Balance general estimativo.

Es un estado financiero preparado con datos

preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificacin.
4.- Balance general Proforma:

Estado contable que muestra cantidades tentativas,

preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situacin financiera futura probable.
5.- Balance operacional del sector pblico.
Estado que muestra las operaciones financieras de
ingresos, egresos y dficit de las dependencias y
entidades del Sector Pblico Federal deducidas de
las operaciones compensadas realizadas entre ellas.
La diferencia entre gastos e ingresos totales genera
el dficit o supervit econmico.
6.- Balance presupuestario.

Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos

del Gobierno Federal ms los de las entidades
estatales de control presupuestario directo.
7.- Balance primario del sector pblico:
El balance primario es igual a la diferencia entre los
ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos
totales, excluyendo los intereses.
Debido a que la mayor parte del pago de intereses de
un ejercicio fiscal est determinado por la
acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el
balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.
 Representacin en Forma de Cuenta:

- Es la presentacin ms usual
-Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas
capital al lado derecho.
- Enesta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda,
se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el
pasivo y el capital contable.
-El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital,
razn por la cual el balance general en forma de cuenta se
basa en la frmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

 Balance General - Representado en forma Cuenta
ACTIVOS PASIVOS

Caja $ 2,000.00 Proveedores $ 800.00

Bancos $ 500.00 Acreedores diversos $ 1,200.00

Mercanca $1,500.00 Total pasivo $ 2,000.00

Clientes $ 1,000.00 Capital contable $ 3,000.00
Total Activo $ 5,000.00 Total: pasivo + capital $ 5,000.00
 Representacin en Forma de reporte
- Es una representacin vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos
y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital
contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en
forma de reporte se basa en la formula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C

Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.
 Balance General - Representado en Forma Reporte

ACTIVOS

Caja $2,000.00

Bancos $1,500.00

Mercancas $1,500.00

Total Activo $5,000.00

PASIVOS

Proveedores $400.00

Documentos Por pagar $1,100.00

Acreedores diversos $500.00

Total Pasivo $2,000.00

CAPITAL CONTABLE: $3,000.00

$5,000.00
REGLAS DE PRESENTACIN DE UN
BALANCE GENERAL

ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicacin de que se trata de un balance general o
estado de situacin financiera.
- Fecha de formulacin
 CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas
que forman el activo.

- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas

que forman el pasivo.

- Importe del capital contable.

FIRMAS
- Del contador que hizo y autoriz

- Del propietario o responsable legal del negocio.

EMPRESA:______________
BALANCE GENERAL
FECHA:___________
ACTIVOS PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTES Sobregiros
Caja
Bancos Obligaciones bancarias
Cuentas por Cobrar Proveedores
Inv. Materias Primas Anticipos
Inv. Productos en Proceso Cuentas por pagar
Inv. Productos terminados Prestaciones y cesantas
Otros Impuestos por pagar
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente
ACTIVO FIJO PASIVO A LARGO
PLAZO
Maquinaria y Equipo Obligaciones bancarias
- Depreciacin Cuentas por pagar
Vehculo

- Depreciacin Otros
Muebles y enseres Total Pasivo a largo
plazo
- Depreciacin Otros Pasivos
Construcciones
-Depreciacin
Terrenos
Total Activos Fijos Total Otros Pasivos
Otros Activos Total Pasivos
Gastos pagados por Patrimonio
anticipado
Otros Capital
Total Otros Activos Utilidades Retenidas
Total Activos Utilidad perodo anterior
Total Patrimonio
Total Pasivos y
Patrimonio
 Ejercicio

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha

iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del propietario.
Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el
siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles

e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de
compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso
de comercializacin. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
 Ejercicio
Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F.
3,000 para su venta. Esta mercadera se vendi al crdito a
un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F.
1,500.

BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le

vendi la mercadera al crdito.

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera

adquirida al crdito.

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
U REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
N UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA
E ANTONIO JOSE DE SUCRE
X VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
P DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
O ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO
COSTOS Y PRESUPUESTOS

PUERTO ORDAZ, MARZO 2008