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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA FINANCIERA I

Norma Internacional de Auditora 210


NIA-210
Autores:
Curso:
CA-5-3 Mateus Armas Victoria Camila
Tutor: Molina Betancourt Juan Andrs
Msc. Noboa Mnica Monteros Granada Jhon Freddy

QUITO, 2017-2018
ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO
DE AUDITORA
INTRODUCCIN
DE LOS TRMINOS DEL TRABAJO CON EL CLIENTE

SER REGISTRADA EN UN CONTRATO

DAR A CONOCER AL CLIENTE DEL ALCANCE Y OBJETIVO DE LA AUDITORA DE LOS


ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE DE LA NIA 210

Del auditor al Trminos con la


Responsabilidad
acordar direccin
OBJETIVO DE LA NIA
ACEPTAR CON UN ENCARGO DE AUDITORA NICAMENTE CUANDO SE HAYA ACORDADO LA
PREMISA SOBRE LA AUDITORA QUE SE VA A REALIZAR

CONDICIONES PREVIAS A UNA AUDITORA.

LA CONFIRMACIN DE QUE EXISTE UNA COMPRENSIN COMN POR PARTE DEL AUDITOR
Y DE LA DIRECCIN.
DEFINICIONES

CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA.


UTILIZACIN POR LA DIRECCIN DE UN MARCO DE INFORMACIN FINANCIERA
ACEPTABLE.
CONDICIONES PREVIAS A LA
AUDITORA

Informacin Estados Control Auditor


financiera financieros interno
OTROS FACTORES QUE AFECTAN A LA
ACEPTACIN DE UN ENCARGO DE
AUDITORA
DETERMINA QUE LA INFORMACIN FINANCIERA QUE SE UTILIZAR SEA ACEPTABLE

SI NO SE ALCANZADO UN ACUERDO.
ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Objetivo y
alcance

Referencia
Responsabilidad
informe

Identificacin
ACEPTACIN DE UNA MODIFICACIN DE
LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORA
RENUNCIAR AL ENCARGO DE AUDITORA, SI LAS DISPOSICIONES LEGALES LO PERMITEN

DETERMINAR SI EXISTE ALGUNA OBLIGACIN DE INFORMAR LAS CIRCUNSTANCIAS A


OTRAS PARTES.
CONSIDERACIONES ADICIONALES RELACIONADAS CON LA
ACEPTACIN DEL ENCARGO

INFORMACIN FINANCIERA ES INACEPTABLE


LA DIRECCIN
INCLUIR UN PRRAFO DE NFASIS PARA REVELAR LA INFORMACIN FINANCIERA
ADICIONAL
LA OPININ DEL AUDITOR PUEDE INCLUIR O NO LA FRASE EXPRESAN LA IMAGEN FIEL

PERO EN EL CASO QUE ESTAS CONDICIONES NO SE CUMPLAN EL AUDITOR DEBER:


EVALUAR EL EFECTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE INDUCEN A ERROR
INCLUIR REFERENCIAS ADECUADAS
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
El marco de informacin financiera

Criterios a los que se refiere la definicin de encargo que


proporcionan un grado de seguridad sean adecuados y
accesibles para los usuarios a quienes se destina el informe.

Determinacin de la aceptabilidad del marco de informacin


financiera

La naturaleza de la entidad La naturaleza de los estados financieros

El objetivo de los estados financieros Si las disposiciones legales o


reglamentarias prescriben el marco de
informacin financiera aplicable.
Condiciones previas a la auditora
Determinacin de la aceptabilidad del marco de informacin
financiera

Los estados financieros preparados de conformidad con un marco de informacin


financiera diseado para satisfacer las necesidades comunes de informacin financiera
de un amplio espectro de usuarios se denominan estados financieros con fines generales.

Los estados financieros se preparan de conformidad con un marco de informacin


financiera diseado para satisfacer las necesidades de informacin financiera de
usuarios especficos.
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Marcos de informacin con fines generales

Las normas de informacin financiera establecidas por organismos autorizados o reconocidos para emitir
normas que han de ser utilizadas por determinados tipos de entidades son aceptables en lo que se refiere a
los estados financieros con fines generales preparados por dichas entidades.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico


(NICSP)

Los principios contables promulgados por organismos emisores de normas autorizados o reconocidos en una
determinada jurisdiccin
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Marcos de informacin financiera prescritos por las disposiciones legales o reglamentarias

El auditor determine si el marco de informacin financiera que se utilizar para la


preparacin de los estados financieros, es aceptable.

Acuerdo sobre las responsabilidades de la direccin

Una auditora realizada de conformidad con las NIA se lleva a cabo partiendo de la premisa de
que la direccin ha reconocido y comprende que tiene las responsabilidades establecidas

La auditora independiente requiere


que la funcin del auditor no
implique asumir responsabilidades
en la preparacin de los estados
financieros, control interno de la
entidad.
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Preparacin de los estados financieros Control interno

Preparacin de estados El control interno,


financieros libres de independientemente de su
incorreccin material, debida a eficacia, nicamente puede
fraude o error. proporcionar a la entidad una
seguridad razonable de que
alcanzar sus objetivos de
informacin financiera
Consideraciones relevantes para entidades de pequea dimensin

Evitar malentendidos acerca de las


responsabilidades respectivas de la
direccin y del auditor.
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora

La funcin de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad al acordar los trminos del encargo
de auditora.

Carta de encargo u otra forma de acuerdo escrito

El envo por el auditor de una carta de encargo antes del Los planes relativos a la planificacin y ejecucin
comienzo de la auditora. de la auditora

Estructura y contenido de la carta de encargo. La expectativa de que la direccin proporcione


manifestaciones escritas.
Alcance de la auditora, incluida una referencia a las
disposiciones legales o reglamentarias. El acuerdo de la direccin de poner a disposicin
del auditor un borrador de los estados financieros.
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Carta de encargo u otra forma de acuerdo escrito

El acuerdo de la direccin de informar al auditor sobre los La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier
hechos que puedan afectar a los estados financieros . posible acuerdo de facturacin.

La solicitud de que la direccin acuse recibo de la carta de


encargo y apruebe los trminos del encargo que se recogen en
ella.

Auditoras de componentes

Factores que pueden influir en la decisin de enviar o no una


carta de encargo de auditora
ACEPTACIN DE UNA MODIFICACIN DE LOS TRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORA
Causas para modificaciones:

Circunstancias que puedan provocar confusin o malos entendidos en


la informacin presentada.

No es causa de modificaciones:

Cuando se contextualiza un posible encargo adicional que obstruya la


opinin independiente del auditor.
SOLICITUD DE CONVERSIN EN UN ENCARGO DE REVISIN
O DE SERVICIOS RELACIONADOS.
Para evitar confundir al lector, el informe sobre el servicio
relacionado no debe mencionar lo siguiente:

a) el encargo original de auditora; ni

b) b) cualquier procedimiento que pueda haberse aplicado durante el


encargo original de auditora,
CONSIDERACIONES ADICIONALES RELACIONADAS CON LA
ACEPTACIN DEL ENCARGO.
Dependiendo de cada jurisdiccin se pueden establecer normas adicionales para la
presentacin de informacin financiera, y se debern aplicar ambas normativas siempre y
cuando no existan conflictos que generan confusiones a los usuarios de la informacin.
Existen disposiciones legales y reglamentarias que pueden exigir que la redaccin del informe de
opinin del auditor contenga frases como:

Expresan la imagen fiel


Presentan fielmente, en todos los aspectos materiales.
Que pueden de no haber cumplido con los requerimientos generar falsedad en la informacin, por lo
que el auditor deber tomar las medidas adecuadas antes ya mencionadas.
Las NIA requieren que el auditor no manifieste haber cumplido las NIA salvo si ha cumplido todas
las NIA aplicables a la auditora, si las normas legales o reglamentarias requieren que el informe
tenga una estructura especfica y no se haya cumplido correctamente con las NIA el auditor incluir
una explicacin adicional estipulando lo ocurrido y s esto no fuera suficiente para evitar la
interpretacin errnea el auditor podr adjuntar una declaracin donde se manifieste no haber
cumplido con lo estipulado en las NIA.
GRACIAS POR SU ATENCIN