SISTEMA DE

DETRACCIONES
DEL IGV (SPOT)

Gerencia de Servicios
al Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS

2
 BASE LEGAL

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
R.S. N 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
R.S. N 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014.
R.S. N 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
R.S. N 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014.
R.S. N 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015

3
EN QU CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,

debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.

4
FINALIDAD DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS

Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la

SUNAT
FINALIDAD DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES

Que otros conceptos se Mediante cheques

pueden pagar con la certificados girados de la
Cuenta de Detracciones? cuenta corriente del
proveedor, pudiendo
En la Importacin: admitirse el pago
mediante el cheque
1. Derechos Arancelarios. mencionado y efectivo u
2. IGV. otro cheque certificado o
3. ISC. de gerencia.
4. Multas e Intereses.
(RSNAA.0082-2005-
Que constituyan Ingresos del Tesoro SUNAT-A-01.03.2005)
Pblico

Se realiza en las Cajas de las Intendencias de Aduanas

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT
 OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV . 1.Servicios gravados con

IGV.

2.Retiro considerado venta. 2. Contrato Construccin.

3.Venta de bienes exonerada del IGV

cuyos ingresos constituyen renta de
tercera categora.

ANEXO 1: (azcar, alcohol etlico y algodn) Aplicable slo a operaciones cuyo nacimiento de la
Obligacin tributaria del IGV se genero hasta el 31/12/2014. Ver RS N 343-2014/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR LAS DETRACCIONES
ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta gravada con IGV o

venta de bien exoneradas de
IGV:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando reciba o
realice:
El ntegro del importe de
la operacin
Operaciones en Bolsa de
Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
En la prestacin de servicios y
contratos de construccin:
El usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
El prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de
construccin cuando reciba el
integro del importe de la
operacin, sin haberse acreditado
el depsito respectivo.
ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA

1. Recursos Hidrobiolgicos (4% - 10%)

2. Maz Amarillo Duro (4%)
3. Arena y piedra (10%)
4. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
5. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014
6. Harina, polvo, crustceos (..) (4%)
7. Madera (4%)
8. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
9. Minerales metlicos no aurferos (10%) (no importa el monto)
10.Bienes exonerados del IGV (1.5%)
11.Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (1.5%) (no
importa el monto)
12.Minerales no metlicos (10%)

Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Tasas vigente desde el 01.01.2015 (R.S. N 343-2014/SUNAT).

 ANEXO 2:
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Modificacin Nota 1 del Anexo 2
Se establece que el porcentaje de 4% se aplica cuando
el proveedor tenga la condicin de titular del
permiso de pesca de la embarcacin pesquera que
efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con
el porcentaje de 4% que publique la SUNAT.

En caso contrario: Se aplica el porcentaje de 10%.

Modificado por el artculo 3 de la RS N 343-2014/SUNAT vigente a partir del 01.01.2015.

 ANEXO 2: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00, salvo en el caso de los bienes sealados en el
numeral 6,16,19 y 21.
A
2) Se emita comprobante de pago que no permita
n sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para
e efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
x 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se
o refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos.
2 4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 ANEXO 2: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00,

salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales:

6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios

y formas primarias derivadas de los mismos)

16 (Oro gravado con IGV)

19 (Minerales metlicos no aurferos)

21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)

En ese sentido se mantienen las dems excepciones

Modificado por el artculo 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.
 ANEXO 2: OPORTUNIDAD DEL
DEPOSITO
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:

1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:

A a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
n 2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del
5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
e 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha
x de entrega del importe contenido en la Pliza.

o Retiro:

Lo que ocurra primero entre:

2
a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCION Y SERVICIOS

1. Intermediacin laboral y tercerizacin (10%)

2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparacin de bienes muebles (10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisin mercantil (10%)
7. Fabricacin de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construccin (4%)
10. Dems Ss. gravados con el IGV (10%)

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,

aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir
del 01/01/2015.
ANEXO 3: OPERACIONES
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes

menores o iguales a S/. 700.00.
A
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito
n fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta
e excepcin no opera para el Sector Pblico.

x 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere

el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de
o Comprobantes de pago.

4) El usuario del servicio o quien encargue la

3 construccin tenga la condicin de no domiciliado.
 ANEXO 3: OPORTUNIDAD DEL
DEPOSITO

A 1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero

entre:
n
e a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
x
o 2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:

Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe

3 de la operacin.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
SERVICIOS EXCLUIDOS DESL
SISTEMA DE DETRACIN

1. Prestados por las empresas supervisadas por la SBS.

2. Prestados por ESSALUD
3. Prestados por la ONP
4. Expendio de comidas y bebidas (restaurantes y bares).
5. Alojamiento no permanente, incluido los servicios
complementarios.
6. Postal y el servicio de entrega rpida.
7. Transporte de bienes realizado por va terrestre.
8. Transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
9. Corredor o agente de intermediacin de operaciones en la
bolsa de productos o bolsa de valores
DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES
APERTURA DE CUENTA

Para efectuar el depsito de las detracciones, debe

abrirse una cuenta corriente en el Banco de la Nacin de
la siguiente manera:

El proveedor o prestador del servicio

carezca de la cuenta de
detracciones, el adquiriente o
A solicitud del titular de la usuario del servicio sujeto al
cuenta sistema, comunicar a SUNAT a
efecto que se efecte una apertura
de oficio.
 CONSTANCIA DE DEPOSITO

Deber contener como mnimo la siguiente informacin:

a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito

b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,

ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)

c) Fecha e Importe del Depsito

d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo
en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad

* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador
del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del
adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de construccin.
 CONSTANCIA DE DEPOSITO
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
003 Alcohol etlico 021 Movimiento de carga
004 Recursos hidrobiolgicos 022 Otros servicios empresariales
005 Maz amarillo duro 023 Leche
006 Algodn 024 Comisin mercantil
007 Caa de azcar 025 Fabricacin de bienes por encargo
008 Madera 026 Servicio de transporte de personas
009 Arena y piedra. 029 Algodn en rama sin desmontar
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 030 Contratos de construccin
011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 031 Oro gravado con el IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin 032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta

013 Animales vivos 033 Esprragos

014 Carnes y despojos comestibles 034 Minerales metlicos no aurferos

015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 035 Bienes exonerados del IGV

016 Aceite de pescado. 036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV

017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 037 Dems servicios gravados con el IGV
039 Minerales no metlicos
018 Embarcaciones pesqueras
040 Bien inmueble gravado con IGV
019 Arrendamiento de bienes muebles
CONSTANCIA DE DEPOSITO

f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta del

depsito (Anexo 5).

Tabla Anexo 5

CDIGO TIPO DE OPERACIN

01 Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.
02 Retiro de bienes gravado con el IGV.
03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
04 Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
05 Venta de bienes exoneradas del IGV
 CONSTANCIA DE DEPOSITO

Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que

origina el depsito, entendindose como tal:

1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao

correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que
sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o
deba emitirse, lo que ocurra primero.

2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso

constituya renta de tercera categora, al mes y ao correspondiente a la
fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra
primero.
Art. 1 de la Resolucin de Superintendencia N 317-2013/SUNAT
CARACTERSTICAS DE
LOS COMPROBANTES DE PAGO

1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.

2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la

frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA

Para efecto de los depsitos: Sern convertidas a moneda nacional al

tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS:

1. En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la

fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

2. En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21 del

anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria
del IGV si no estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

3. En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar

el ltimo publicado.
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS

Deposito en cuanta de
detracciones errada
1
Depsitos indebidos o en
exceso
2
CORRECCIN, RESTITUCIN Y
EXTORNO DE DEPSITOS

Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones

Se puede descargar de:

www.sunat.gob.pe
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN
DE LOS MONTO DEPOSITADOS

Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos:

Presentacin de la Solicitud de
Libre Disposicin de los Montos
Depositados:

1. En las dependencias de la SUNAT:

Podr ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite a
travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Notario Pblico. La referida solicitud ser
presentada, en la dependencia o jurisdiccin
que le corresponde.

2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .

Formulario Virtual 1697 "Solicitud de Liberacin
de Fondos"
CAUSALES DE INGRESO COMO
RECAUDACIN

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a)Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por
las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes.
c)No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido
(comparecencia vinculada con obligaciones tributarias ).
d)Hubiera incurrido en las infracciones:
Artculo 174 numeral 1, No emitir CdP.
Artculo 175 numeral 1, No llevar libros o Registros Vinculados.
Artculo 176 numeral 1, No presentar declaraciones determinativas dentro del plazo.
Artculo 177 numeral 1, No exhibir libros, registros u otros documentos solicitados.
Artculo 178 numeral 1, Declarar cifras o datos falsos.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo (de acuerdo a
Ley Concursal).

Artculo 26 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

FORMA DE NOTIFICACIN
INGRESO COMO RECAUDACIN

IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del

procedimiento de ingreso como recaudacin de los
fondos depositados en la cuenta de detracciones, as
como la resolucin correspondiente, le sern
notificadas en su Buzn SOL el ltimo da hbil de cada
semana.
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN

Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes casos:

a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba

obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse
sujeto al Sistema:

Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no impedir

posteriores ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se
mantiene la condicin de no habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la Administracin
Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido. Hubiera incurrido en las
infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del
artculo 175 o numeral 1 del artculo 177 del C.T.

Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT

EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN

b) Tratndose de las causales:

Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con

las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del
artculo 178 del C.T.

Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el

titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones
en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.

c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se

hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal.

No obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin

respecto de un mismo perodo cuando las causales que lo justifiquen sean
tener la condicin de domicilio fiscal no habido la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del C.T..
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN

d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no

habido.

Si tal condicin se adquiri dentro de los 40 das calendario

anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin.

e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin

Tributaria.

Si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin

Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en
que ello se hubiera solicitado.
EXCEPCIONES AL INGRESO
COMO RECAUDACIN
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley:

Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o
consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso de
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del fiscalizacin hasta el 5 da hbil posterior al cierre
C.T. del ltimo requerimiento
Si el titular de la cuenta subsana dicha
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin
infraccin mediante la presentacin de la
se determine a partir de la presentacin de una
correspondiente declaracin rectificatoria y el
declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la
pago de la totalidad del tributo omitido.
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
INGRESO COMO RECAUDACION
PARCIAL: SUPUESTOS

En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar

como recaudacin un monto equivalente a:

La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al

Sistema efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la
cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:

La causal referida a las declaraciones presentadas contengan informacin

no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el
depsito.
Las causales referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del
artculo 174 y el numeral 1 del artculo 176 del C.T.
INGRESO COMO RECAUDACION
PARCIAL: SUPUESTOS

La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se
requiera, cuando se trate de la causal referida a la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 177 del C.T. respecto de no exhibir documentos distintos a
los libros y/o registros solicitados.

El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses
moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante
una declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la
causal, referida a la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del C.T.

En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la
cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS

La administracin tributaria slo podr imputar los montos

ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria contenida
en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento
siempre que sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo
sealado en el artculo 115 del C.T.

Numeral 4.1 del art. 4 de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013-SUNAT

DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS

La administracin tributaria tambin podr imputar los montos ingresados

como recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio
titular de la cuenta o contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad
con el numeral 1 del art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como
a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 das
hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al
titular de la cuenta de la Resolucin de Intendencia que dispone el ingreso
como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en
contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria
sealada en este prrafo.

Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia
N 077-2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
DE LA APLICACIN O DESTINO
DE LOS MONTOS RECAUDADOS

El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como

recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de
su deuda tributaria est contenida o no en OP, RD, RM o prdida del
fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo
pendiente de deuda fraccionada vigente; a cuyo efecto DEBER
PRESENTAR UNA COMUNICACIN A LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA :SOLICITUD REIMPUTACION SPOT.
.

Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT

SOLICITUD REIMPUTACION
SPOT
EXTORNO DEL INGRESO COMO
RECAUDACIN
Se incorpora en el Decreto legislativo 940 la posibilidad del extorno a la
cuenta de origen de los montos ingresados como recaudacin, en los
siguientes casos:
Cuando hayan solicitado y
Personas obtenido la baja de
Naturales inscripcin en el RUC.

Personas Cuando se encuentren en

Jurdicas proceso de liquidacin.

Contratos de colaboracin
Cuando ocurra el trmino
empresarial con
del contrato.
contabilidad
independiente

Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia

Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
PROCEDIMIENTO DE EXTORNO

-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
El titular de la cuenta deber presentar un denominacin o razn social.
escrito firmado por l o su representante legal -N de la cuenta de
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes detracciones del Banco de la
de la Intendencia, Oficina Zonal o de los Nacin.
-N de la resolucin que
Centros de Servicios al Contribuyente de su
dispuso el ingreso como
jurisdiccin, indicando lo siguiente: recaudacin.
-N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.

Plazo: 90 das
calendario

En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos para

solicitar el extorno, la SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a
subsanarlos dentro del plazo establecido por el numeral 4) del artculo 132
de la Ley N 27444, LPAG.
REQUISITOS GENERALES PARA
SOLICITAR EL EXTORNO
En los casos establecidos por el numeral 9.4 del artculo 9 de la Ley, el
titular de la cuenta deber cumplir los siguientes requisitos:

Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar

Haber subsanado la causal que origin el ingreso

Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC,
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
REQUISITOS ESPECIFICOS
PARA SOLICITAR EL EXTORNO

Tratndose de PERSONAS NATURALES, debe haber transcurrido ms de 9

meses desde la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no
haber realizado actividades desde dicha fecha.
Tratndose de PERSONAS JURIDICAS, debe haber transcurrido ms de 9
meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y
no haber realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas
vinculadas al proceso de liquidacin. Adicionalmente deber haber
presentado las declaraciones juradas a las que estuviera obligado durante
el proceso de liquidacin.
Tratndose CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL CON
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, debe haber transcurrido ms de 9 meses
desde la culminacin del contrato de colaboracin.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES
AL SISTEMA
 Infraccin Sancin
50% del importe no
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse
depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
50% del monto del
los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre
depsito
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100% del importe
un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar 50% del importe no
los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio depositado
de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el
momento establecido.

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RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por la
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
ANEXO DE LA
R.S. 375-2013/SUNAT
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE multa)
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador
del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador
del servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta la SUBSANACIN 100%
construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del (1)
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).

d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la

construccin de acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto.

e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario de

los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes.
 CASO PRACTICO

La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de

vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al
05 de enero del 2015, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos
Soles.

Con fecha 05 de enero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. emite la factura

correspondiente a EL MUNDO E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en
su totalidad, sin efectuar la detraccin del 10% sobre el importe de la operacin.
 Cmo se aplica el rgimen de
gradualidad?
Supuesto:

El 18 de febrero de 2015, LOS AMIGOS S.A.C. efecto el depsito

correspondiente a dicha detraccin (S/. 520.00 Nuevos Soles), sin recibir
comunicacin alguna de su cliente.

Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser

as la manera de graduar la sancin correspondiente.
 Cmo se aplica el rgimen de
gradualidad?

Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el
caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio
ni el prestador del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.

Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que se

encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe
no detrado.

Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad previsto por

la R.S.N 254-2004/SUNAT y modificatorias.
Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?
a) Para el prestador del servicio:

La empresa LOS AMIGOS S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de manera

voluntaria, sin que medie notificacin que comunique al contribuyente que ha
incurrido en la infraccin.

Importe de la sancin: 50% del monto no detrado

Monto no detrado: S/. 5,200 x 10% : S/. 520 Nuevos Soles

Sancin: 50% x 520: S/. 260

Rebaja del 100 %

 Cmo se aplica el rgimen de
gradualidad?

b) Para el usuario del servicio:

El usuario gozar de la misma rebaja que el prestador de servicio, en

aplicacin del literal b) de la nota 2 del Anexo de la R.S. N 254-2004/SUNAT
y modificatorias, as como de los artculos 3 y 4 de la misma norma.

En ese sentido, suponiendo que la empresa EL MUNDO E.I.R.L ha solicitado a

LOS AMIGOS S.A.C la Constancia de Depsito correspondiente, la multa que le
correspondera por haber omitido efectuar el depsito tambin sera rebajada
en un 100%.
GRACIAS!!!!