SECCIN 7 DE LAS NIIF PARA PYMES

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Mayo de 2014
CONSULTING AND ACCOUNTING S.A.

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 1. Alcance de la Seccin 7

El estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre los cambios

en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el
periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios
segn procedan de actividades de operacin, actividades de
inversin y actividades de financiacin. P. 7,1

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 2. Equivalentes de Efectivo

Son inversiones a corto plazo de gran

liquidez que se mantienen para cumplir
con los compromisos de pago a corto
plazo ms que para propsitos de
inversin u otros.

Para que una inversin cumpla con la

definicin de equivalente a Efectivo debe
tener vencimiento prximo (mximo tres
meses desde la adquisicin) P 7,2

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 3.Informacin a Presentar en El
Estado de Flujos de Efectivo

Actividades de Actividades de Actividades de

Operacin Inversin Financiamiento
Desembolsos que den
Actividades lugar al Son las actividades
que reconocimiento de un que producen
cambios en el tamao
constituyen su Activo en el Estado de
y composicin de los
Situacin Financiera.
principal P 7,5 capitales propios. p
fuente de 7,6

Ingresos. P 7,4

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 4. Informacin sobre Flujos de Efectivos
de Actividades de Operacin

Mtodo Directo:
Segn el cual se presentan por
separado las principales categoras de
cobros y pagos en trminos
brutos.determinado perodo. P 7,9
Informacin sobre flujos de
Efectivo procedentes de
Actividades de Operacin
Mtodo Indirecto:
Segn el cual se comienza presentando la
ganancia o prdida en trminos netos
cifra que se corrige luego por los efectos
de las transacciones no monetarias. P 7,8

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4. Informacin sobre Flujos de Efectivos
de Actividades de Operacin
Mtodo Indirecto
En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se
determina ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:

a) Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por

cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no
recibidos (pagados) todava en efectivo, prdidas y ganancias de cambio no
realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y
participaciones no controladoras; y
c) Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversin o financiacin.

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4. Informacin sobre Flujos de Efectivos
de Actividades de Operacin
Mtodo Directo
En el mtodo directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin se
presenta revelando informacin sobre las principales categoras de cobros y pagos
en trminos brutos. Esta informacin se puede obtener:

a) De los registros contables de la entidad; o

b) Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del
resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:
i. Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;
ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de
inversin o financiacin.

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Informacin sobre Flujos de Efectivos de
Actividades de Inversin y Financiacin

Se deben presentar por

Informacin sobre flujos de separado los principales
Efectivo procedentes de cobros y pagos brutos
Actividades de Inversin y procedentes de esas
Financiacin actividades. P 7,10

Los flujos de efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas

y disposicin de subsidiarias o de otras unidades de negocio debern
presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversin.
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 7. Transacciones no Monetarias

Una entidad excluir del estado de flujos de efectivo las transacciones de

inversin y financiacin que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al
efectivo.
Una entidad revelar estas transacciones en cualquier parte de los estados
financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de
esas actividades de inversin y financiacin. P 7,18

Son ejemplos de transacciones no monetarias:

(a) La adquisicin de activos asumiendo directamente los pasivos relacionados, o

mediante una operacin de arrendamiento financiero.

(b) La adquisicin de una entidad mediante una ampliacin de capital.

(c) La conversin de deuda en patrimonio. P7,19

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 8. Modelo Mtodo Directo
Actividades de Operacin
Cobros a clientes 30.110
Pagos a proveedores -26.440
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios -820
Pago por impuesto a la utilidad -900
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin 1.950

Actividades de inversin
Negocio adquirido -650
Intereses cobrados 50
Dividendos cobrados 100
Adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo -350
Cobros por venta de inmuebles, maquinaria y equipo 30
Flujos netos de efecrtivo de actividades de inversin -820

Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 1.130

Actividades de financiamiento
Entrada de efectivo por emisin de capital 250
Obtencin de prstamos a largo plazo 250
Pago de pasivo derivados de arrendamientos financieros -90
Intereses pagados -270
Dividendos pagados -1.200
Flujos netos de efectivo de actividades de Financiamiento -1.060

Incremento neto de efectivo 70

Efectivo al principio del perodo 160
Efectivo al final del perodo 230
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 9. Modelo Mtodo Indirecto

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 MTODO DIRECTO MTODO INDIRECTO
COBRO A CLIENTES 30.110 Utilidad antes de impuesto a la utilidad 3.350
Partidas relacionadas con actividades de inversin
PAGOS A PROVEEDORES -26.440 Depreciacin 450
PAGOS A EMPLEADOS Y OTROS -820 Utilidad por venta de inmuebles -10
PAGO POR IMPUESTOS A LA UTILIDAD -900 Intereses a favor -50
Dividendos cobrados -100
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN 1.950
Partida relacionadas con actividades de financiacin
Intereses a cargo 400

4.040
Incremento en cuentas por cobrar -500
Disminucin en los inventarios 1.050
Disminucin en proveedores -1.600
Pago de impuestos a la utilidad -900
Flujo neto de efectivo de actividades de operacin -1.950

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 10. Informacin a Revelar

Una entidad revelar, junto con un

comentario de la gerencia, el importe de los
saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
significativos mantenidos por la entidad que
no estn disponibles para ser utilizados
por sta. P 7,21

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 12. Conclusiones

Dentro de los principales impactos en la aplicacin de la

seccin 7 de las NIIF para pymes se encuentran:

1. Ofrecer a los inversionistas la posibilidad de conocer la gestin

del efectivo por parte de los administradores del negocio.
2. Conocer la capacidad real de la entidad de generar efectivo y
por lo tanto, cumplir a cabalidad con los compromisos
adquiridos a corto y largo plazo.
3. En lo que a Colombia se refiere, es importante destacar que la
aplicacin de esta norma, hace que no se desvirte la realidad
econmica de la empresa, ya que muchas veces se toma la
utilidad del ejercicio como el flujo de efectivo que est
generando la compaa e incluso con esta cifra se reparten
utilidades, que en bancos en la realidad no existen.

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